Отчет по практике ПАТ «Луганськ-Нива»

 

 

По термінах складання бухгалтерська звітність  підрозділяється на:

- проміжну (місячну  і квартальну), яка містить обмежену  кількість форм і показників, вона коротша, ніж річна, терміни  її надання більш стислі;

- річну, яка  характеризує всі сторони господарської діяльності і фінансові результати роботи підприємства за підсумками календарного року з 1 січня по 31 грудня, а для знов створених – з дати їх державної реєстрації по 31 грудня включно.

Підприємства  зобов’язані надавати фінансову  звітність:

- органам, до сфери управління яких вони належать;

- трудовим колективам (на їх вимогу);

- власникам  (засновникам ) відповідно до установчих  документів, якщо інше не передбачено  законом;

- органам виконавчої  влади та іншим користувачам  відповідно до законодавства.

 

 

2.6. Фінанси підприємства

 

Фінанси виступають основними регулювальниками як економіки, так і суспільних відносин взагалі, які  забезпечують постійний розвиток суспільства. Безпосередні умови для  виникнення фінансових відносин створюють  грошові відносини, тобто  наявність фінансів передбачає обов'язкове існування грошей.

Фінанси підприємства являють собою систему грошових відносин, що виражають формування і використання грошових фондів в  процесі кругообігу ресурсів підприємства, формування його грошових прибутків та накопичень.

Отже розглянемо більш детально облік фінансів досліджуваного підприємства ПАТ «Луганськ-Нива»

Облік грошових коштів в касі підприємства ПАТ «Луганськ-Нива» здійснюється відповідно до «Положення про ведення касових операцій в національній валюті на Україні» затвердженою ухвалою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року за № 637.

Всіма операціями по прийому і видачі грошей займається матеріально відповідальна особа  – касир, яка несе матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей, відповідно до договору матеріальної відповідальності.

Прийом готівки  в касу оформляється прибутковим касовим ордером, в якому вказують: від кого поступили гроші, на які цілі, суму і дату. У платника залишається квитанція, що засвідчує здійснення платежу.

Видачу готівки на підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива» оформляють видатковим касовим ордером де вказується кому і на які цілі видаються кошти. Підписується видатковий касовий ордер фінансовим директором і головним бухгалтером. 

Всі касові документи підприємства ПАТ «Луганськ-Нива» реєструються в «журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів». Журнал ведеться окремо на прибуткові касові ордери та окремо на видаткові касові ордери.

Рух грошей касир підприємства ПАТ «Луганськ-Нива» враховує в касовій книзі, де щодня реєструються всі операції по надходженню та витрачанню грошей. Після закінчення роботи підраховуються підсумки та виводиться залишок, складається касовий звіт, який передається до бухгалтерії підприємства на перевірку зі всіма додатками, що підтверджують рух готівки. Бухгалтер потім перевіряє записи касового звіту та на його підставі складає журнал ордер № 1.

Рух грошей по касі ураховується на рахунку  30 «каса» По дебету цього рахунку відображається надходження грошових коштів в касу, по кредиту відображається витрата коштів.

В кінці місяця журнал ордер № 1 закривається, виводяться підсумки і залишок на кінець місяця.  Підсумкові дані журналу ордера відображаються в головній книзі підприємства. Потім шляхом зіставлення звіряються залишки по касовий книзі, журналу-ордеру № 1 та головної книзі.

Підприємство ПАТ «Луганськ-Нива» тримає вільні грошові кошти на розрахунковому та валютному рахунках у ЛФ КБ «Приватбанк».

На розрахунковий  рахунок підприємства поступають грошові кошти за продану продукцію, кредити банку, вільні грошові кошти з каси, інші надходження по діяльності.  З розрахункового рахунку підприємство грошові кошти перераховує по платіжних дорученнях, завірених першим та другим підписом (тобто директора та головного бухгалтера), оплачуються рахунки постачальників, різних дебіторів і кредиторів, сплачуються податки до бюджету, виплачується заробітна платня.

Підприємство ПАТ «Луганськ-Нива» з розрахункового рахунку може отримати наявні грошові кошти в касу підприємства. Для цього підприємством оформлена чекова книжка, яка зберігається у сейфі каси підприємства.

Зауважимо, що підприємство ПАТ «Луганськ-Нива» для спрощення розрахунків уклало договір з ЛФ КБ «Приватбанк» про використання системи «клієнт – банк», яка дозволяє підприємству здійснювати розрахунки на місті. За використання цієї системи банк, самостійно списує грошові кошти господарства у розмірі 60,00 грн. щомісячно на підставі договору від 01.01.2009 року.

Для контролю над  рухом грошових коштів на рахунку і для віддзеркалення операцій в обліку, з банку надаються виписки  з розрахункового рахунку. У виписках указуються всі суми надходжень та  витрачених коштів.

Регістром бухгалтерського  обліку ПАТ «Луганськ-Нива», в якому на підставі виписок банку відображаються операції по розрахунковому та інших рахунках є журнал-ордер № 2 (за кожним рахунком окремо), де відображаються кредитові обороти, а у відомості №2 дебетові.

Облік коштів по рахунках ПАТ «Луганськ-Нива» здійснює на:

- активному рахунку № 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

- активному рахунку №313 «Інші рахунки в національній валюті»;

- активному  рахунку № 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

По дебету 31 рахунку відображаються надходження  грошових коштів, по кредиту їх витрата. Підставою для запису по рахунку 31 є виписка банку з додатком документів.

 Підсумкові  обороти журналу-ордеру та відомості   заносяться до Головної книги. 

Дані головної книги потім потрапляють до балансу  господарства

Залишки грошових коштів по виписках банку, журналу-ордеру  і головній книзі повинні бути тотожними, тому у кінці місяця вони звіряються.

Динаміка грошових коштів підприємства ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 роки наведена у таблиці 2.28

Таблиця 2.28

Динаміка грошових коштів ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011рр.

Назва рахунку	2 009р.	2 010р.	2 011р.	Динаміка
	(грн.)	(грн.)	(грн.)	2010р.-2009р	2011р.-2010р	2011р.-2009р.
Розрахунковий	255	1191	347	936	-844	92
Поточний	117	1031	437	914	-594	320
Валютний	15033	12658		-2375	-12658	-15033
ВСЬОГО	15405	14880	784	-9584,4	840416	830832

 

 

Фінанси підприємства ПАТ «Луганськ-Нива» витрачаються здебільш на різного виду розрахунки: оплата постачальникам, персоналу, різним кредиторам та ін..

Основними документами  по розрахункових взаємостосунках з постачальниками ПАТ «Луганськ-Нива» є «рахунок-фактура та прибуткова накладна, які служать підставою для оформлення відповідних банківських платіжних документів.

Рахунок-фактуру  виписує постачальник, для сплати за товари, що відпускаються. В документі заповнюють наступні реквізити: найменування постачальника і його адреса, банківські реквізити, також указується найменування товару, його кількість, ціна і сума. В документі обов'язково роблять посилання на договір, згідно якому виписується рахунок.

Постачанням запасів  на підприємстві ПАТ «Луганськ-Нива»  займається група постачання, яка створена на базі бухгалтерії підприємства та складається з п’яти менеджерів. Зі всіма співробітниками групи укладені договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.

Поставка товару від постачальника здійснюється на підставі договору, виписаної довіреності, іноді до вище перелічених документів постачальник просить прикладати копію  платіжного доручення підтверджуючого  факт оплати.

В довіреності  на придбання товару ПАТ «Луганськ-Нива» вказує, його банківські реквізити,  прізвище, ім'я і по батькові матеріально відповідальної особи, на яку виписується довіреність, також указується найменування постачальника, і підстава (договір, рахунок-фактура), на зворотному боці довіреності указуються найменування одержуваних товарно-матеріальних цінностей, їх одиниця вимірювання і кількість прописом. В довіреності розписується матеріально-відповідальна особа, керівник підприємства, головний бухгалтер і завіряють довіреність круглою печаткою підприємства.

Операції  поставки товару підтверджуються прибутковою  накладною і податковою накладною (якщо підприємство постачальник є  платником ПДВ). Слід помітити, що підпис, поставлений в накладній особою, що отримала товар, повинна відповідати підпису матеріально-відповідальної особи вказаної в довіреності.

Розрахунки  з постачальниками за придбані товарно-матеріальні  цінності ураховують на рахунку 63 «розрахунки  з постачальниками». Рахунок є  пасивним і має кредитове сальдо.

Операції по постачальниках реєструються в журналі ордері № 6  і реєстрах операцій по розрахунках з постачальниками. За наявності з постачальниками разових операцій записи робляться безпосередньо в журнал-ордер, якщо ж з постачальниками протягом місяця ведуться систематичні розрахунки по операціях, то їх заздалегідь накопичують в реєстрах. Журнал-ордер №6  ведеться по кредиту рахунку 63 щомісячно. Ліва сторона журналу призначена для відображення операцій по поставці товару, тобто по кредиту рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками», права сторона журналу-ордера призначена для віддзеркалення операцій по дебету рахунку 63, тобто записів про оплату постачальникам і іншим списанням. При записах по дебету рахунку указуються рахунки, що кредитуються. В кінці місяця в журналі-ордері №6 виводяться залишки: по дебету- суми, сплачені постачальникам; по кредиту- суми, що належать до оплати постачальникам. По кожному кореспондуючому рахунку виводять підсумки і звіряють їх з відповідними даними в інших облікових реєстрах. Крім того, після закінчення кожного місяця виводять узагальнені зведено-контрольні дані про стан розрахунків з постачальниками і підрядчиками на першій сторінці журналу-ордера №6. Ці дані необхідні для розшифровки стану розрахунків в бухгалтерському балансі.

Окрім журналу  – ордеру, ПАТ «Луганськ-Нива» веде спеціальний реєстр покупок  (у свою чергу постачальники ведуть реєстр продажів) в якому реєструються всі податкові накладні, що поступили на підприємство за поточний місяць. За кожний звітний період,  тобто місяць, підприємство по реєстру покупок виводить підсумки, які використовуються для визначення податкового кредиту і складання декларації по ПДВ для податкової служби.

Стан розрахунків  з постачальниками підприємства ПАТ «Луганськ-Нива» за 2009-2011 роки надано в таблиці 2.29

 

Таблиця 2.29

Постачальники ПАТ «Луганськ-Нива»  за 2009-2011 рр.

Постачальник	2 009р.	2 010р.	2 011р.	Динаміка
	т. грн.	т. грн.	т. грн.	2010р.-2009р	2011р.-2010р	2011р.-2009р.
А/Ф «Калмичанка»	413,8	4817,0	1115,6	4403,2	-3701,4	701,8
Ф/Г «брати Елісєви»	539,9	4408,0	2106,4	3868,1	-2301,6	1566,5
ТОВ «Айдар»	2957,8	4555,0	947,8	1597,2	-3607,2	-2010,0
ПСП «Владар»	4215,2	5016,8	502,9	801,6	-4513,9	-3712,3
ТОВ «Цефей»	132,3	1287,3	554,2	1155,0	-733,1	421,9
ТОВ «Новоайдарський  завод комбікормів»	33,0	1907,1	18,0	1874,1	-1889,1	-15,0
ТОВ ЛФ «Агрохім»	46,4	11,2		-35,2	-11,2	-46,4
БФ ТОВ Агротехсервіс	28,9	89,1	24,7	60,2	-64,4	-4,2
ПМСП «Яснопроміньське»	193,7	354,5	106,4	160,8	-248,1	-87,3
Всього	8561,0	22446,0	5376,0	13885,0	-17070,0	-3185,0