Отчет по практике в Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк»

Оплата всех расчетных и (или) кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня (за исключением овердрафтного кредитования) с соблюдением очередности платежей, установленной законодательством. Порядок использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета с учетом требований законодательства.

Организация работы в течение операционного дня требует установления в банке порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого учетной политикой банка предусмотрен график документооборота. При организации работы в течение операционного дня банк должен осуществлять внутренний (текущий и последующий) контроль, предусмотренный локальными нормативными правовыми актами.

Внутренний контроль осуществляется при открытии счетов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль направлен на:

• обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;
• соблюдение клиентами требований по оформлению первичных учетных документов;
• своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;
• перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению.

Для обеспечения надлежащего текущего контроля банк самостоятельно в локальных нормативных правовых актах определяет перечень операций банка, которые подлежат обязательному дополнительному контролю, а также ответственных исполнителей, которым предоставляется право выполнять контрольные функции, и порядок его осуществления.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является последующий контроль правильности учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. Последующий контроль направлен на вскрытие причин выявленных нарушений порядка совершения операций и ведения бухгалтерского учета и на принятие мер к устранению недостатков.

Информация, которая содержится в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Аналитический учет ведется на уровне лицевых счетов, открываемых к каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета в разрезе учитываемых средств и ценностей с подразделением по их назначению и владельцам.

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевых счетов по балансовым и внебалансовым счетам, используемых в программном комплексе «Операционный день банка» приведена в приложении Б.

 Форма  лицевого счета разрабатывается  и утверждается банком самостоятельно  в локальных нормативных правовых  актах с учетом требований  настоящей Инструкции. Записи в  лицевом счете осуществляются  на основании первичных учетных  документов, оформленных в соответствии  с требованиями законодательства.

Лицевые счета содержат следующие обязательные реквизиты:

• номер лицевого счета;
• дату совершения последней операции;
• дату совершения текущей операции;
• номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;
• номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
• код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
• код валюты;
• код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);
• сумму операции;
• итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);
• сумму входящего остатка;
• сумму исходящего остатка.

Лицевые счета в иностранной валюте содержат информацию об иностранной валюте и эквиваленте в белорусских рублях по следующим реквизитам лицевого счета: сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам), сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка.

В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Порядок и периодичность выдачи (направления) клиенту выписки из лицевого счета и приложений к ней, форма их предоставления (на бумажном носителе информации или в электронном виде), наличие дополнительных реквизитов в лицевом счете и в выписке из лицевого счета, порядок удостоверения банком подлинности выписки из лицевого счета, порядок выдачи дубликата выписки из лицевого счета при ее утере клиентом устанавливаются в соответствующем договоре между банком и клиентом. Приложениями к выписке из лицевого счета служат документы, на основании которых совершены записи в лицевом счете клиента, и другие документы.

В целях подтверждения клиентами (за исключением физических лиц) остатков лицевых счетов на начало нового года банк выдает им выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом, за последний рабочий день отчетного года. Порядок подтверждения остатка на лицевых счетах устанавливается в соответствующем договоре между банком и клиентом.

Синтетический учет в банках осуществляется на уровне балансовых счетов 2-го, 3-го и 4-го порядка.

Основными регистрами синтетического учета являются:

• ежедневный баланс;
• кассовый журнал;
• оборотная ведомость;
• проверочная ведомость.

Регистры синтетического учета банка содержат название, период регистрации операций, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление.

Ежедневный баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам – соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

Кассовый журнал составляется по приходу и расходу кассы на основании приходных и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Периодичность составления оборотной ведомости определяется банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах. Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

При ведении регистров аналитического и синтетического учета, а также при условии ведения аналитического учета на сборных лицевых счетах обеспечено равенство сумм, отраженных по счетам аналитического учета, и сумм, отраженных по счетам синтетического учета, а также равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счете, и общей величины частных сумм, сформированных по каждому клиенту (объекту учета).

Все открываемые банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

Требования, предъявляемые к нумерации счетов аналитического учета, определяются нормативными правовыми актами Национального банка.

Открытые банком в соответствии с законодательством банковские (лицевые) счета физических и (или) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов. В данной книге также регистрируются субсчета, специальные счета, лицевые счета, предназначенные для учета денежных средств физических и (или) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, привлеченных во вклады (депозиты), обезличенные металлические счета и лицевые счета, предназначенные для учета привлеченных драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты).

Книга регистрации открытых и закрытых банковских счетов содержит следующие реквизиты:

• полное наименование владельца счета;
• код банка;
• дату и основание открытия лицевого счета;
• наименование денежной единицы (код валюты);
• номер лицевого счета;
• дату и основание закрытия лицевого счета;
• поле для примечаний.

Иные открытые банком лицевые счета, в том числе лицевые счета по внутрибанковским операциям, регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых иных счетов. Данная книга содержит следующие обязательные реквизиты:

• дату открытия лицевого счета;
• наименование лицевого счета;
• номер лицевого счета;
• дату закрытия лицевого счета.

Книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов хранятся в течение срока, предусмотренного законодательством.

Закрепление лицевых счетов за структурными подразделениями банка и отдельными ответственными исполнителями, а также их последующее перераспределение производится в порядке, установленном в локальных нормативных правовых актах банка. При этом главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, обеспечивается контроль полномочий ответственных исполнителей по совершению операций по закрепленным лицевым счетам.

Банк обеспечивает формирование первичных учетных документов, на основании которых совершены бухгалтерские записи, за каждый рабочий день не позднее следующего рабочего дня.

Формирование кассовых документов осуществляется в сроки и в порядке, установленные нормативными правовыми актами Национального банка по организации кассовой работы в банках.

Первичные учетные документы за каждый рабочий день сверяются с данными ежедневного баланса. В случае выявления расхождений осуществляется сверка документов и оборотов по каждому балансовому и внебалансовому счету. Сформированные, сброшюрованные и сверенные с ежедневным балансом первичные учетные документы передаются для хранения.

Порядок формирования, сверки и хранения первичных учетных документов банк определяет самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом законодательства.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книга) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, отчетность хранятся в течение сроков, установленных законодательством.

 Ведение  бухгалтерского учета и отчетности  в банке осуществляется согласно  учетной политике, сформированной  и утвержденной банком самостоятельно  с учетом требований законодательства  и Инструкции №198.

Основу учетной политики банка составляют принципы ведения бухгалтерского учета и отчетности, установленные законодательством.

В учетной политике банка предусматриваются: