Отчет по практике в Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Аудит системы внутреннего контроля банка

 

 

В соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь в ОАО «Белгазпромбанк» организована система внутреннего контроля, призванная обеспечивать надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и объемам осуществляемых банковских операций. Наличие в банке эффективной системы внутреннего контроля является основой формирования надлежащей системы корпоративного управления, одним из важнейших условий обеспечения финансовой стабильности банка, его успешной деятельности, обеспечивающей защиту интересов акционеров банка, кредиторов и прочих заинтересованных лиц.

Внутренний контроль – процесс, осуществляемый банком в целях обеспечения упорядоченного и эффективного осуществления деятельности в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка.

Система внутреннего контроля – совокупность внутреннего контроля, внутреннего аудита, организационной структуры, локальных нормативных правовых актов, определяющих стратегию, политику, методики и контрольные процедуры внутреннего контроля, а также полномочий и ответственности органов управления Банка и должностных лиц.

Целями организации и функционирования системы внутреннего контроля Банка являются:

- производственно-финансовые  цели: производственная и финансовая  эффективность деятельности банка;

- информационные  цели: надежность, достоверность, полнота  и своевременность финансовой  и управленческой информации;

- комплаенс-цели: соблюдение законодательства Республики  Беларусь, локальных нормативных  правовых актов, условий обязательств  перед контрагентами, третьими лицами, принципов профессиональной этики.

В организационную структуру системы внутреннего контроля банка входят:

- общее  собрание акционеров банка;

- ревизионная  комиссия банка;

- совет  директоров банка;

- аудиторский  комитет совета директоров банка;

- правление  банка;

- должностное  лицо, ответственное за внутренний  контроль в банке;

- комитеты, создаваемые в соответствии с  решениями Правления банка;

- управление  внутреннего аудита;

- управление  внутреннего контроля;

- управление  финансового мониторинга;

- самостоятельные  структурные подразделения.

Совет директоров банка обеспечивает создание и функционирование адекватной и действенной системы внутреннего контроля, исключение конфликта интересов в деятельности банка и условий его возникновения, обеспечивает соблюдение требований законодательства Республики Беларусь.

Правление банка организует систему внутреннего контроля, деятельность управления внутреннего аудита и обеспечивает достижение банком целей и выполнение задач, установленных советом директором банка в данной области. Правлением банка утверждаются локальные нормативные правовые акты, регламентирующие политику, методики и процедуры осуществления банковских и иных операций (сделок) и их контролирования, установления лимитов и иных ограничений, а также порядок принятия решений, взаимодействия подразделений, распределения и делегирования полномочий в процессе осуществления операций (сделок), управления рисками, внутреннего контроля, обеспечивает их эффективное применение на практике.

В целях надлежащего обеспечения организации системы внутреннего контроля назначено должностное лицо, ответственное за внутренний контроль в банке, которое координирует и контролирует деятельность подразделений, осуществляющих внутренний контроль, организует разработку локальных нормативных правовых актов, регламентирующих политику, методики и процедуры осуществления внутреннего контроля, обеспечивает составление управленческой отчетности о состоянии системы внутреннего контроля и представление ее на рассмотрение органов управления банка, аудиторского комитета.

Основными видами внутреннего контроля являются: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до фактического совершения банковских и иных операций (сделок).

Текущий контроль за совершаемыми операциями и сделками, соблюдением установленных процедур принятия решений по осуществлению операций и сделок, установленного документооборота осуществляется в течение операционного дня банка в процессе исполнения работником возложенных на него обязанностей.

Последующий контроль осуществляется после совершения операций и сделок. В процессе последующего контроля проверяются обоснованность и правильность совершения операций (сделок), соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, соответствие выполняемых работниками обязанностей их должностным инструкциям, соблюдение установленных процедур сверки, согласования и визирования документов. Кроме того, оценивается эффективность обеспечения информационной безопасности, анализируется распределение обязанностей между работниками, выявляются причинно-следственные связи нарушений и недостатков и определяются меры по их устранению, корректируются планируемые и прогнозируемые показатели.

 

Система внутреннего контроля банка организовывается по следующим направлениям:

- контролирование  достижения поставленных стратегических  целей;

- контролирование  обеспечения эффективности и  результативности финансовой и  хозяйственной деятельности банка  при совершении банковских и  иных операций (сделок);

- контролирование  эффективности управления активами  и пассивами;

- контролирование  сохранности активов и вложений  банка;

- контроль  эффективности функционирования  системы управления рисками;

- контроль  надежности, полноты и своевременности  финансовой и управленческой  информации, который может включать  в себя контролирование достоверности, полноты, объективности и своевременности  ведения бухгалтерского учета, составления  и представления финансовой, бухгалтерской, пруденциальной и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей);

- контролирование  распределения полномочий и ответственности;

- контролирование  соблюдения банком и его работниками  требований законодательства Республики  Беларусь, локальных нормативных  правовых актов;

- контролирование  работы с обращениями граждан  и юридических лиц;

- контролирование  соблюдения законодательства Республики  Беларусь о банковской, коммерческой  и иной охраняемой законом  тайне и требований Национального  банка Республики Беларусь к  раскрытию информации;

- контролирование  исключения конфликта интересов  в деятельности банка;

- внутренний  контроль над организацией работы  по предотвращению легализации  доходов, полученных преступным  путем, и финансирования террористической  деятельности;

- контролирование  деятельности информационных систем, управления информационными потоками, обеспечения информационной безопасности.

Банк осуществляет мониторинг системы внутреннего контроля на постоянной основе путем наблюдения за ее функционированием на всех уровнях управления в целях:

- оценки  степени соответствия системы  внутреннего контроля масштабам  и характеру деятельности банка;

- выявления  недостатков системы внутреннего  контроля;

- разработки  предложений по совершенствованию  системы внутреннего контроля;

- осуществления  контролирования реализации принятых  решений.

Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется органами управления банка, аудиторским комитетом совета директоров банка, должностным лицом, ответственным за внутренний контроль в банке, управлением внутреннего аудита, управлением внутреннего контроля, руководителями и работниками подразделений в пределах их компетенции. Периодичность осуществления мониторинга системы внутреннего контроля определяется исходя из масштабов и характера деятельности Банка.

Управление внутреннего аудита осуществляет независимый контроль и дает объективную оценку системе внутреннего контроля банка.

В 2013г. в связи с изменением Национальным банком Республики Беларусь подходов к организации в банках системы внутреннего контроля основные усилия банка были сосредоточены на перестроении концептуальных подходов к организации и осуществлению внутреннего аудита и контроля и была создана новая организация внутреннего аудита и контроля, представленная на рисунке 1.

 

 

 

Рисунок 1 – Организация внутреннего аудита и контроля в

                       ОАО «Белгазпромбанк»

 

Управление внутреннего аудита:

- оценка  эффективности системы внутреннего  контроля,

- оценка  эффективности системы управления  рисками,

- оценка  достоверности управленческой отчетности.

Управление внутреннего контроля:

- содействие  органам управления банка в  организации и обеспечении функционирования  системы внутреннего контроля,

-подготовка  информации для формирования  управленческой отчетности в  области внутреннего контроля  для органов управления банка.

Управление риск-менеджмента:

- содействие  органам управления банка в  организации и обеспечении функционирования  системы управления рисками,

- формирование  отчетности в области управления  рисками для органов управления  банка.

Сведения аудиторского заключения компании ОДО «Владаудит», полученные ОАО «Белгазпромбанк» в результате проведения аудиторской проверки, также свидетельствуют о надежном функционировании банка и проведении им эффективной деятельности.

Аудиторской компанией «Владаудит» проведен аудит прилагаемой годовой финансовой отчетности ОАО «Белгазпромбанк», состоящей из:

- бухгалтерского  баланса на 01.01.2015;

- отчета  о прибыли и убытках, отчета  об изменении капитала, отчета  о движении денежных средств  с 01 января по 31 декабря 2014 года;

- пояснительной  записки;

- составленной  на основании годового отчета  ОАО «Белгазпромбанк» отчетности  по формам 2801 «Расчет достаточности  нормативного капитала», 2807 «Отчет  о размере специальных резервов  на покрытие возможных убытков  по активам и операциям, не  отраженным на балансе», 2809 «Расчет  ликвидности».

Аудит проведен в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» и национальных правил аудиторской деятельности.

В ходе аудита были выполнены аудиторские процедуры для получения аудиторских доказательств, подтверждающих значения и раскрытие информации в годовой финансовой отчетности. Отбор аудиторских процедур осуществлялся на основании профессионального суждения с учетом оценки риска существенного искажения годовой финансовой отчетности в результате ошибок или недобросовестных действий. При оценке риска существенного искажения годовой финансовой отчетности рассматривалась система внутреннего контроля ОАО «Белгазпромбанк» с целью планирования дальнейших аудиторских процедур в зависимости от оцененных рисков, а не для выражения мнения относительно эффективности функционирования этой системы.

Аудит также включал оценку правомерности применяемой учетной политики, обоснованности оценочных значений и общего представления годовой финансовой отчетности.

В ходе аудита были получены достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, которые могут являться основанием для выражения аудиторского мнения.

По мнению аудиторской компании «Владаудит», годовая финансовая отчетность ОАО «Белгазпромбанк», сформированная в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности, достоверно во всех существенных аспектах отражает финансовое положение банка на 1 января 2015г., результаты его финансово-хозяйственной деятельности за 2014г., при этом совершенные ОАО «Белгазпромбанк» банковские и иные операции во всех существенных отношениях соответствуют законодательству. Подтверждена достоверность информации, включенной в отчетность по формам 2801 «Расчет достаточности нормативного капитала», 2807 «Отчет о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе», 2809 «Расчет ликвидности».

Таким образом,  в ОАО «Белгазпромбанк» в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь организована система внутреннего контроля, включающая в себя определенные контролирующие органы. Прослеживается тесная взаимосвязь между внутренним и внешним аудитом банка. В соответствии с Инструкцией о выполнении нормативах безопасного функционирования №137, публикуемой отчетности банка, аудиторского заключения независимой аудиторской компании, можно сделать вывод о том, что все установленные законодательством нормативы строго соблюдаются, что свидетельствует о проведении эффективной деятельности банка.