Отчет по практике в Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк»

• принципы признания активов, обязательств, доходов, расходов;
• способы и методы оценки активов и обязательств (например, драгоценных металлов; ценных бумаг, приобретенных и выпущенных банком; кредитов; основных средств; нематериальных активов; активов и обязательств в иностранной валюте);
• применение принципа начисления доходов и расходов;
• порядок создания и использования резервов;
• применяемые банком регистры бухгалтерского учета;
• формы первичных учетных документов, разработанные и утвержденные банком самостоятельно;
• правила документооборота по операциям, совершаемым банком;
• порядок проведения инвентаризации и признания в учете ее результатов;
• порядок расчетов между филиалами (отделениями) и структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений);
• другие вопросы, необходимые для организации бухгалтерского учета и отчетности.

Изменения в учетной политике признаются, оцениваются, отражаются в бухгалтерском учете и раскрываются в финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства.

 

2.2 Финансовая отчетность банка

 

 

Отчетность банка регламентируется следующими нормативно- правовыми актами:

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»  от 12.07.2013 №57-З;
2. Инструкция по составлению и предоставлению консолидированной финансовой отчетности банками Республики Беларусь: утв. Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27 дек. 2002 г. № 414;
3. Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь: утв. Постановлением Совета директоров Национального Банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 г. № 198;
4. О составлении и предоставлении Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь: утв. Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27 сент. 2007 г. №185;
5. учетная политика ОАО «Белгазпромбанк».

Целью составления финансовой отчетности является получение необходимой информации о сути операций, рентабельности, финансовом состоянии банка, его рисках, платежеспособности, ликвидности, равновесии баланса.

Принципы составления финансовой отчетности:

- непрерывность  деятельности;

- постоянство  правил бухгалтерского учета;

- осторожность;

- наращивание  доходов и расходов;

- раздельное  отражение активов и пассивов;

- преемственность  входящего баланса;

- приоритет  содержания над формой;

- существенность;

- открытость;

- консолидация.

Финансовая отчетность банка составляется на базе бухгалтерской (финансовой) отчетности банка, подготовленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений, то есть с применением метода трансформации, и с учетом требований действующих МСФО, принятых Советом по международным стандартам финансовой отчетности, а также интерпретаций, изданных Международным комитетом по интерпретации стандартов финансовой отчетности.

Годовая финансовая отчетность составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года включительно.

Промежуточная финансовая отчетность — это отчетность за период более короткий, чем финансовый год.

Промежуточная финансовая отчетность составляется на консолидированной основе.

Банк составляет промежуточную консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями МСФО 34 «Промежуточная финансовая отчетность».

Промежуточная консолидированная финансовая отчетность включает:

– промежуточный консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию на отчетную дату;

– промежуточный консолидированный отчет о прибыли и убытках за период;

– промежуточный консолидированный отчет о совокупном доходе за период;

– промежуточный консолидированный отчет об изменениях в капитале за период;

– промежуточный консолидированный отчет о движении денежных средств за период;

– примечания к финансовой отчетности (в сокращенном или полном объеме).

Примечания к промежуточной консолидированной финансовой отчетности включают раскрытие информации, которая существенна для понимания событий, изменений в финансовом положении и результатах деятельности Группы, произошедших с последней отчетной даты, и не раскрытие которой может ввести пользователей отчетности в заблуждение.

При подготовке промежуточной консолидированной финансовой отчетности группы каждый промежуточный период рассматривается как часть одного отчетного года.

Промежуточная финансовая отчетность составляется за периоды:

– начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 марта отчетного года;

– начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 30 июня отчетного года;

– начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 30 сентября отчетного года.

Виды годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- форма 1 годового отчета «Бухгалтерский  баланс»;

- форма 2 годового отчета «Отчет о  прибыли и убытках»;

- форма 3 годового отчета «Отчет об  изменении капитала»;

- форма 4 годового отчета «Отчет о  движении денежных средств»;

- пояснительная  записка.

Полный комплект финансовой отчетности по МСФО включает:

– бухгалтерский баланс;

– отчет о прибылях и убытках;

– отчет об изменениях в собственном капитале;

– отчет о движении денежных средств;

– примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие, пояснительные примечания.

Формы финансовой отчетности могут изменяться для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности по МСФО структуры и специфики операций и сделок банка, объема совершаемых операций, адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями путем введения (исключения) дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых исходя из существенности таков, что их отдельное представление повысит полноту и достоверность представленной информации, а также по операциям, которые банком ранее не проводились.

В примечаниях к финансовой отчетности раскрывается существенная, полная и наиболее полезная информация для пользователей финансовой отчетности.

При подготовке финансовой отчетности банком применяется метод трансформации (перегруппировки), принятой для целей подготовки финансовой отчетности.

Метод трансформации состоит из следующих этапов:

- первый  этап представляет собой группировку  счетов бухгалтерского учета  исходя из экономической сущности  активов, обязательств, собственного  капитала, доходов и расходов  банка для приведения их в  соответствие с МСФО;

- второй  этап заключается в определении  перечня необходимых корректировок  статей бухгалтерского баланса  и отчета о прибыли и убытках  для приведения их в соответствие  с МСФО, в том числе на основании  профессиональных суждений. На данном  этапе принимается решение о  введении, исключении либо объединении  отдельных статей финансовой  отчетности с учетом структуры  и специфики операций банка, объема  совершаемых операций, а также  исходя из требований соответствующих  МСФО;

- третий  этап включает процедуру расчета сумм необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении и отчета о совокупном доходе для приведения их в соответствие с МСФО;

- четвертый  этап заключается в составлении  консолидированной финансовой отчетности  группы по МСФО, в которой Банк  выступает в качестве материнской (головной) организации;

- пятый  этап предполагает подготовку  и раскрытие в финансовой отчетности  дополнительной информации в  соответствии с требованиями  МСФО.

При составлении бухгалтерского отчета банк руководствуется постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 9 ноября 2011 года № 507 об утверждении «Инструкции по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь», иными нормативно-правовыми актами Республики Беларусь.

При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовой финансовой отчетности с указанием результатов, возникших вследствие внесения изменений в учетную политику.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годовой финансовой отчетности возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

Годовая финансовая отчетность составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом данных всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

При отсутствии цифровых данных в формах годовой финансовой отчетности ставится прочерк.

Формы годовой финансовой отчетности используются при составлении индивидуальной промежуточной финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности (годовой и промежуточной). При формировании консолидированной финансовой отчетности (годовой и промежуточной) формы годовой финансовой отчетности могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки.

При заполнении форм годовой финансовой отчетности должно соблюдаться арифметическое равенство сумм значений по строкам и графам и соответствующих итоговых значений (погрешностей за счет округления быть не должно).

Статьи форм годовой финансовой отчетности должны содержать перекрестные ссылки на любую относящуюся к ним информацию, представленную в пояснительной записке.

Годовая финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годовой финансовой отчетности указывается дата их подписания.

Годовая финансовая отчетность, утвержденная в порядке, установленном законодательством и уставом банка, достоверность которой подтверждена аудиторской организацией или аудитором  - индивидуальным предпринимателем, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

В целях своевременного и качественного составления годовой финансовой отчетности банки в конце отчетного года проводят следующую подготовительную работу:

• производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;
• начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов;
• в соответствии с законодательством проводят инвентаризацию активов и обязательств с целью отражения фактического состояния соответствующих статей форм годовой финансовой отчетности на 1-е число года, следующего за отчетным. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам ежедневного баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с бухгалтерского учета стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством порядке;
• принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения. Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 «Расчеты по капитальным вложениям», и получить от последних письменные подтверждения сумм остатков задолженностей;
• при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года») для восполнения превышения необходимо вернуть на балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года» средства, перечисленные в отчетном году в фонд развития банка, резервный, прочие фонды. При этом совершаются бухгалтерские проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка») в корреспонденции с балансовым счетом 7380 «Использование прибыли отчетного года». После закрытия в первый рабочий день года, следующего за отчетным, балансового счета 7380 «Использование прибыли отчетного года» вышеуказанные средства возвращаются на балансовый счет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения».