Отчет по практике в ОАО «Белвнешэкономбанк»

Кредит предоставляется после заключения в письменной форме кредитного договора, согласно которому банк (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им (приложение 4 ,5,6).

Предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора:

– в безналичном порядке путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя;

– в безналичном порядке либо путем перечисления банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя;

– путем выдачи наличных денежных средств кредитополучателю – физическому лицу или индивидуальному предпринимателю (кроме лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность с открытием текущих (расчетных) счетов) [5].

Внебалансовый учет возникших обязательств банка перед клиентом по предоставлению денежных средств по кредитным договорам отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Приход 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств».

В случае исполнения обязательства по предоставлению денежных средств в полной сумме в день его возникновения отражение его в бухгалтерском учете по внебалансовому счету 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств» не производится, если же исполняется только часть обязательства по предоставлению денежных средств, то на внебалансоавом счете отражается его оставшаяся часть.

Списание суммы исполненных (частично исполненных), прекративших действие обязательств банка по предоставлению кредита отражается в учете:

Расход 99112 «Обязательства перед клиентом по предоставлению денежных средств».

Принятые от клиентов обеспечения исполнения обязательств по кредитам  учитываются на внебалансовых счетах 99551 «Залог, при котором предмет залога остается у залогодателя»; 99553 «Залог товаров в обороте»; 99552 «Ипотека»; 99555 «Залог имущественных прав (требований)»; 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам».

Предоставление денежных средств в форме краткосрочного и долгосрочного кредитов и порядок бухгалтерского учета показаны на примере коммерческой организации в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 -  Корреспонденция счетов бухгалтерского учета предоставления денежных средств в форме краткосрочного и долгосрочного кредитов коммерческим организациям

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Предоставлен кредит в безналичной форме	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Иные долгосрочные  кредиты коммерческим организациям»	3012 «Текущий (расчетный) счет»
продолжение таблицы 2.1
1	2	3
2. Предоставлен кредит наличными  денежными   средствами	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Иные долгосрочные  кредиты коммерческим организациям»	1011 «Денежные средства в кассе»
3. Предоставлен кредит с использованием банковской пластиковой карточки	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Иные долгосрочные  кредиты коммерческим организациям»	3112 «Карт-счета коммерческих организаций»
4. Предоставлен овердрафтный кредит
4.1. Путем зачисления на текущий (расчетный) счет коммерческой организации	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Иные долгосрочные  кредиты коммерческим организациям»	3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации»
4.2. Путем зачисления на карт-счет коммерческой организации	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Иные долгосрочные  кредиты коммерческим организациям»	3112 «Карт-счета коммерческих организаций»
5. Оприходовано обеспечение исполнения   обязательств   по кредитному договору
5.1. В виде залога	955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»
5.2. В виде гарантий и поручительств	99034  «Требования банка по   гарантиям   и   поручительствам»
5.3. В виде разных ценностей и документов (страховых полисов)	99839 «Разные ценности и документы»

 

 

Погашение (возврат) кредита и уплата процентных и иных доходов осуществляются кредитополучателем как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами ежемесячно или в ином порядке в соответствии с кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.

По кредитам, предоставленным в белорусских рублях, погашение производится в белорусских рублях (если иное не предусмотрено кредитным договором).

При приеме наличных денежных средств кассиром в погашение задолженности по кредитному договору для учета денежных средств используется балансовый счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

При погашении задолженности по кредитам, предоставленным посредством личной банковской кредитной пластиковой карточки, допускается использование счета 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При наличии на текущем (расчетном) счете денежных средств в достаточном объеме погашение кредитной задолженности отражается в бухгалтерском учете, как показано в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 -  Корреспонденция счетов бухгалтерского учета погашения задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам коммерческим организациям

 

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3
1 Погашена кредитная задолженность в валюте кредита	3012  «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Иные долгосрочные  кредиты коммерческим организациям»
Списано принятое ранее обеспечение по кредитному договору в виде залога при его погашении		955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»
Списано принятое ранее обеспечения по кредитному договору в виде гарантий и поручительств		99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»
Списано принятое ранее обеспечение по кредитному договору в виде разных ценностей и документов		99839 «Разные ценности и документы»
Погашен кредит, предоставленный в иностранной валюте белорусскими рублями по официальному курсу	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
Погашен кредит, предоставленный в иностранной валюте	6901 «Валютная позиция»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Иные долгосрочные  кредиты коммерческим организациям»

 

За пользование кредитом заемщик уплачивает проценты банку в размерах, предусмотренных кредитным договором. Проценты начисляются за период со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения кредита (закрытия счета), если иное не предусмотрено договором.

Исчисление и учет процентов по кредитам осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, а также на основании условий кредитного договора банка с клиентом.

В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году). При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

В случае досрочного погашения основного долга по кредиту банк производит перерасчет суммы процентов за фактическое время пользования кредитом со дня выдачи первой суммы кредита по день полного его погашения исходя из фактически сложившейся задолженности.

В учете проценты относятся на доходы банка и отражаются на банковских счетах в соответствии с принципом начисления, согласно которому процентные доходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления.

При получении процентных доходов в банке составляются проводки:

Дебет счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х) - на всю сумму выплаченных процентных доходов;

Кредит счета по учету доходов группы 80 «Процентные доходы» - в части сумм, относящихся к текущему отчетному периоду;

Кредит 6431 «Доходы будущих периодов - процентные доходы»- на сумму превышения фактически выплаченных процентов и процентов, относящихся к отчетному периоду.

В конце каждого следующего отчетного периода в части сумм процентных доходов, относящейся к текущему отчетному периоду:

Дебет 6431 «Доходы будущих периодов - процентные доходы»;

Кредит счета по учету процентных доходов группы 80.

В случае несовпадения расчетного периода для начисления процентов с отчетным периодом (например, расчетный период с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца), проценты за период несовпадения (то есть с 21 по 30 (31) число отчетного месяца) отражаются в учете как доходы на последнее число отчетного месяца:

Дебет 2Х7Х «Начисленные процентные доходы по кредитам»;

Кредит счета по учету процентных доходов группы 80.

По мере фактического поступления процентов их сумма списывается проводкой:

Дебет счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кредит 2Х7Х «Начисленные процентные доходы по кредитам».

За период с 1 по 20 число месяца, то есть за период совпадения отчетного и расчетного периодов банк на основании ведомости начисленных процентов делает проводки:

Дебет счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кредит счета по учету процентных доходов группы 80.

 

 

5. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в банке

 

 

РКЦ «Жлобин»  осуществляет валютные операции на основании выданной Национальным банком Республики Беларусь генеральной лицензии ОАО «Банк БелВЭБ» на осуществление валютных операции № 36, постановления Правления ОАО «Банк БелВЭБ» от 30.11.11г. №460 «Положение о порядке проведения ОАО «Банк БелВЭБ» валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на внутреннем валютном рынке РБ».  Функции по осуществлению валютных операции возложены на сектор валютного контроля, входящий в ОАО «Банк БелВЭБ».

Согласно Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Неторговые операции являются разновидностью валютных операций банка. К ним относятся операции по обслуживанию клиентов, не связанные с проведением расчетов по экспортно-импортным операциям и движением капитала. ОАО «Банк БелВЭБ»  может проводить следующие виды неторговых операций:

- покупку и продажу иностранной  валюты;

- прием иностранной валюты на  инкассо;

- инкассацию выручки в наличной  иностранной валюте;

- операции по выпуску и продаже  пластиковых карточек в иностранной  валюте;

- другие операции с наличной  иностранной валютой [6].

Валютно-обменные операции с участием физических лиц являются единственными из всех операций неторгового характера, которые совершаются РКЦ «Жлобин»   в операционной кассе банка.

Резиденты и нерезиденты вправе открывать  в ОАО «Банк БелВЭБ» счета в любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком, в порядке, им определяемом.

На  текущем расчетном счете учитываются остатки  средств после обязательной продажи  валютной выручки, иные поступления в иностранной валюте, с него осуществляются платежи.

С целью ограничения валютного  риска, связанного с возможным изменением курса белорусского рубля к иностранным валютам, изменением цены купли-продажи драгоценных металлов, Национальный банк устанавливает для уполномоченных банков норматив открытой валютной позиции (ОВП), который представляет собой процентное соотношение величины ОВП и собственного капитала уполномоченного банка.

Размер ОВП характеризует соотношение требований и обязательств банка, полученных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, конверсии одного вида иностранной валюты в другой, а также иных операций, в результате которых изменяются требования либо обязательства банка, выраженные в иностранной валюте.

С января по апрель 2012 год  произошел спад  курса доллара США , который  снизился с 8390 по 8070, а с мая по декабрь 2012 увеличился с 8130 по 8590.

Доходы по операциям с иностранной валютой за 2012 год снизились по сравнению с 2011 годом на 48 629,5 млн.руб и составили на начало 2012 года 132 626,3 млн руб.

Значительное влияние на итоги работы ОАО «Банк БелВЭБ» оказала нарастающая с марта 2011 года  кризисная ситуация в экономике Республики Беларусь, прежде всего в денежно-кредитной и валютной сфере, выразившаяся в резкой девальвации национальной валюты.

РКЦ «Жлобин» проводит следующие виды валютно-обменных операций:

- покупка иностранной валюты  у физических и юридических  лиц;

- продажа иностранной валюты  физическим и юридическим лицам;

- платежи в иностранной валюте  от имени клиента;

- конверсия иностранной валюты.

Механизм проведения валютно-обменных операций зависит от того, на каком рынке они осуществляются: на биржевом или  внебиржевом валютных рынках.

Биржевой валютный рынок – это часть внутреннего рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются банками на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». Биржа при проведении торгов иностранными валютами организует торги и  производит расчет требований и обязательств участников торгов по результатам торгов, формирует биржевые свидетельства и другие отчетные документы.

Отношения биржи с участниками торгов строятся на основе договоров.

ОАО «Банк БелВЭБ» осуществляют валютно-обменные операции на биржевом валютном рынке от своего имени и за свой счет либо от своего имени, но по поручению и за счет своих клиентов. Покупка-продажа иностранной валюты на биржевом валютном рынке осуществляется субъектом валютных операций – резидентом только через исполняющий банк.

Биржевые сделки с иностранной валютой заключаются на основании поданных участниками торгов в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты. Заявка представляет собой предложение на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, содержащее все существенные условия биржевой сделки, и означает согласие участника торгов заключить сделку на указанных в ней условиях.