Отчет по практике в ОАО «Белвнешэкономбанк»

При покупке иностранной валюты на биржевом валютном рынке:

1) субъект валютных операций – резидент представляет в РКЦ «Жлобин» заявку на покупку иностранной валюты в двух экземплярах, а также копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты (приложение 7);

2) в РКЦ «Жлобин» при принятии к исполнению заявки на покупку, проверяют правильность ее оформления и соответствие подтверждающих документов, указанным в заявке. На первом ее экземпляре делается отметка об обоснованности покупки иностранной валюты и принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы исполнительного работника, которые заверяются его подписью и штампом банка;

3) первый экземпляр заявки на покупку возвращается субъекту валютных операций – резиденту, второй экземпляр сканируется и передается в электронном виде в головной банк для исполнения, а затем отсылается почтой оригинал.

В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

Дебет 3012 в белорусских рублях

Кредит 3810 в белорусских рублях

А затем:

Дебет 3810 в иностранной валюте

Кредит 3012 в иностранной валюте

При продаже (конверсии) иностранной валюты на биржевом валютном рынке:

1) субъект валютных операций – резидент представляет в РКЦ заявку на продажу (конверсию) иностранной валюты в двух экземплярах (приложение 8);

2) в РКЦ при принятии к исполнению заявки на продажу (конверсию) на первом экземпляре заявки делается отметка о принятии к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника банка, которые заверяются его подписью и штампом банка;

3) первый экземпляр заявки на продажу (конверсию) возвращается субъекту валютных операций – резиденту, второй экземпляр сканируется и передается в электронном виде в головной банк для исполнения, а затем отсылается почтой оригинал.

Для участия в торгах участники торгов предварительно перечисляют денежные средства в белорусских рублях и (или) иностранной валюте на отдельные лицевые счета.

При совершении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке Республики Беларусь банки вправе взимать комиссионное вознаграждение в белорусских рублях или в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

Дебет 3012 в иностранной валюте

Кредит 3810 в иностранной валюте

А затем:

Дебет 3810 в белорусских рублях

Кредит 3012 в белорусских рублях

Согласно ст. 13 Закона Республики Беларусь «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 22 июля 2003 г. № 226-З (с изм. и доп.) в Республике Беларусь в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей –  резидентами действует процедура обязательной продажи на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь части выручки в иностранной валюте, полученной от внешнеторговых операций. Обязательная  продажа валюты осуществляются на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа».

Для  осуществления обязательной продажи экспортер представляет в банк  не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки  в иностранной валюте на счет следующие документы:

- реестр распределения иностранной валюты (приложение 9);

- платежную инструкцию в форме платежного поручения на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи;

- платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи;

- платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.

Обязательной  продаже подлежит 30% поступившей валютной выручки.

Обязательная продажа части валютной выручки на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» осуществляется в общеустановленном для торгов порядке.

Внебиржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются непосредственно между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками-нерезидентами.

На внебиржевом валютном рынке курс устанавливается, как правило, участниками валютно-обменной операции. Национальный банк вправе устанавливать предельные значения курсов покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.

При покупке иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке у ОАО «Банк БелВЭБ»:

1) субъект валютных операций – резидент представляет в банк заявку на покупку в двух экземплярах, а также копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты;

2) в РКЦ при принятии к исполнению заявки на покупку на первом ее экземпляре делается отметка об обоснованности покупки иностранной валюты и принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника банка, которые заверяются его подписью и штампом исполняющего банка;

3) первый экземпляр заявки на покупку возвращается субъекту валютных операций – резиденту, второй экземпляр сканируется и передается в электронном виде в головной банк для исполнения, а затем отсылается почтой оригинал.

Зачисленная на специальный счет иностранная валюта должна быть использована субъектом валютных операций – резидентом в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет.

Продажа (конверсия) иностранной валюты на внутреннем рынке проводится аналогично покупке и в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 3012 в иностранной валюте

Кредит 6901 в иностранной валюте

 

Дебет 6911 в белорусских рублях

Кредит 3012 в белорусских рублях

Образец платежных поручений по продаже и конверсии валюты на внебиржевом рынке представлены в приложениях 10 и 11 соответственно.

 

 

6. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций   банка

 

 

Расчетно-кассовый центр «Жлобин» предоставляет широкий спектр услуг по размещению вкладов в белорусских рублях и иностранной валюте для юридических и физических лиц.

Открыть депозит в банке можно, заключив договор с банком, как на свое имя, так и на имя другого лица, а также с предоставлением возможности распоряжения вкладом поверенным или законным представителем. В Банке БелВЭБ можно открыть как долгосрочный, так и краткосрочный депозит с плавающей или фиксированной процентной ставкой в белорусских рублях или в иностранной валюте: евро, долларах США или российских рублях.

Банк БелВЭБ гарантирует своим клиентам полную сохранность вверяемых банку денежных средств и их возврат в полном соответствии с договором и белорусским законодательством.

Основными документами, регулирующими организацию и бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций в банке является Банковский Кодекс РБ; Правила заключения, исполнения и прекращения договоров банковского вклада (депозита) с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в ОАО «Банк БелВЭБ», Правила заключения, исполнения и прекращения договоров банковского вклада (депозита) с физическими лицами.

Одним из самых популярных вкладов для физических лиц является вклад «Всё будет хОКкей!». Условия этого вклада представлены в приложении 12. Преимуществом этого вклада является возможность открытия на имя другого лица; на имя вкладчика при распоряжении вкладом (депозитом) поверенным; на имя вкладчика при распоряжении вкладом (депозитом) законным представителем.

Еще одним очень популярным видом вклада является вклад «Выгодный». Преимуществами этого вклада является:

- пополнение вклада без ограничений;

- ежемесячная выплата процентов  либо капитализация;

- возможность многократного отзыва  вклада в течение первой половины  базового срока (до 50% суммы вклада) без пересчета процентов;

- возможность распоряжения всей  суммой вклада во второй половине  базового срока без потери  начисленных процентов;

- возможность открытия вклада  на имя другого лица.

Вклад можно открыть как в белорусских рублях, так и в  иностранной валюте.

Для держателей личных банковских пластиковых карточек ОАО «Банк БелВЭБ» есть возможность открыть вклад «Зручны дэпазiт». Для оформления карточки клиент оформляет заявление на получение личной дебетовой банковской карточки. Образец заявления и условия данного вклада представлены в приложениях 13 и 14.

ОАО «Банк БелВЭБ» открыл возможность для людей предпенсионного возраста копить себе на будущее, на выгодных условиях. Возраст клиента на дату заключения договора должен составлять менее 50 лет – для женщин, менее 55 лет – для мужчин. Денежные средства в первоначальной сумме вклада (депозита) клиент вносит на депозитный счет путем их безналичного перевода со своего текущего (расчетного) счета, открытого в ОАО «Банк БелВЭБ». Условия данного вклада представлены в приложении 15.

ОАО «Банк БелВЭБ» предлагает юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заботящимся о сохранности своих средств, депозит «Высший пилотаж» в белорусских рублях, но с компенсацией возможного роста курса доллара США в виде уплаты дополнительной процентной ставки. Процентная ставка складывается из двух составляющих: одна часть – гарантированная процентная ставка; вторая часть – дополнительная процентная ставка. Срок размещения вклада (депозита) – 31,60,90, 180, 270 дней.

Для открытия вкладного (депозитного) счета юридическому лицу необходимо представить следующие документы в банк:

- заявления на открытие счета;

- копия устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации; 

- карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Затем оформляется договор вкладного (депозитного) счета ( приложения 16,17).

Для открытия вкладного счета и оформления договора физическому лицу необходимо предъявить только паспорт (приложение 18).

Согласно договору о банковском вкладе банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором Размер процентов, выплачиваемых по вкладам (депозитам), определяется договором банковского вклада (депозита) и может быть изменен по соглашению сторон.

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня его поступления в банк по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита), и записываются в ведомость начисленных процентов по счету каждого вкладчика. Проценты по вкладу (депозиту) могут выплачиваться вкладчику ежемесячно, если данное условие предусмотрено договором банковского вклада. При возврате вклада (депозита) проценты начисляются и выплачиваются полностью.

Периодичность и сроки выплаты процентов вкладчику определяются договором банковского вклада (депозита) в соответствии в условиями конкретного вида вклада (депозита). При начислении процентов по вкладам (депозитам), как правило, принимается точное количество дней в году (365 или 366 в високосном). При этом проценты начисляются за каждый календарный день года исходя из фактического остатка вклада (депозита). Если день наступления срока возврата срочного или условного вклада (депозита) приходится на нерабочий день, то датой наступления срока возврата вклада (депозита) считается первый рабочий день, следующий за нерабочим. В этом случае проценты за нерабочие дни начисляются по ставке, действовавшей по вкладу (депозиту) в последний рабочий день.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами отражен в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3
1. Приняты во вклад наличные денежные средства от вкладчика (физического лица)	1011  «Денежные  средства в кассах структурных подразделений»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
2. Начислены проценты по вкладу физических лиц	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
3. Зачислена на текущий счет клиента    сумма    начисленных процентов  (если  договором  о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
4. Выплачена из кассы сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена    капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
5 Зачислена на карт-счет клиента сумма   начисленных   процентов (если  договором   о   банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3114 «Карт-счета физических лиц

 

 

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами на примере коммерческой организации представлен в приложении 19.

 

 

7. Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности банка

 

 

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности банка определяется путем сопоставления доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

Инструкция № 125 устанавливает условия признания расходов и доходов, а именно:

- расходы признаются при одновременном соблюдении следующих 
условий, когда:

а) расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота; сумма расхода может быть надежно определена;