Отчет по практике в ОАО «Белвнешэкономбанк»

б) существует вероятность выплаты;

- доходы признаются при одновременном соблюдении следующих условий, когда:

а) имеется право на получение дохода;

б) сумма дохода может быть надежно определена;

в) существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

г) в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

В балансе прибыль банка отражается на активно-пассивном балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». Кредитовое сальдо по счету 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» показывает сумму прибыли банка за отчетный период, дебетовое сальдо - убыток. Финансовый результат образуется путем отражения на этом счете доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного периода.

По дебету счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» отражаются операции по перечислению:

• остатков со счетов 9-т класса «Расходы банка»;

• прибыли со счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» в первый рабочий день нового года на счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения».

По кредиту счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» отражаются операции по перечислению:

• остатков со счетов 8-го класса «Доходы банка»;

• убытка со счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» в первый рабочий день нового года на счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения».

В течение финансового года банк может производить авансовые отчисления из прибыли в пределах имеющейся суммы текущей прибыли, которая рассчитывается арифметическим путем (остатки по счетам 8-го класса «Доходы банка» минус остатки по счетам 9-го класса «Расходы банка»). Авансовые отчисления из прибыли отражаются на активном балансовом счете 7380 «Использование прибыли отчетного года». По дебету счета учитываются операции по использованию прибыли отчетного года, по кредиту -перечисление в первый рабочий день нового года остатка данного счета на счет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения».

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» и 7380 «Использование прибыли отчетного года» переносятся соответственно на счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» (активно-пассивный) и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» (активный).

Счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» предназначены для обобщения информации о существовании и движении не утвержденной высшим органом управления банком (собрание акционеров) прибыли (убытка) прошлого года.

После проведения собрания акционеров, на котором сумма распределенной прибыли будет утверждена, счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» взаимно закрываются. Незакрытый остаток по счету 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» переносится на активно-пассивный счет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

На счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» (а также на счетах 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» учитывается экономическая прибыль банка, принадлежащая банку и его учредителям (участникам). Для отражения в бухгалтерском учете утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет банка предназначен балансовый счет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». Если балансовый счет имеет пассивное сальдо, банк фиксирует наличие прибыли за отчетный год. Дебетовое сальдо свидетельствует о наличии непокрытого убытка. Кроме того, на данном счете отражается не только прибыль за отчетный год, но и остаток нераспределенной прибыли прошлых лет в зависимости от применяемого банком порядка распределения прибыли.

Порядок распределения прибыли банков Республики Беларусь имеет свои особенности. Поскольку на счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» аккумулируется чистая прибыль банка, то она распределяется по двум направлениям: 1) на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов (например, фонда дивидендов, фонда индексации акций), а также на пополнение уставного фонда; 2) на выплату дивидендов.

При распределении прибыли текущего года банк не должен допускать превышения суммы распределенной прибыли (счет 7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (арифметический расчет по остаткам по счетам класса 8 «Доходы банка» за минусом остатков по счетам класса 9 «Расходы банка»). Если к концу текущего года такая ситуация возникла, то банк должен направить на восполнение превышения начисленные по дебету счета 7380 «Использование прибыли отчетного года» в отчетном году, но не использованные средства прочих фондов, фонда развития банка, резервного фонда, а также начисленные, но не выплаченные дивиденды.

Непокрытый убыток прошлых лет погашается за счет прибыли отчетного года (текущей прибыли) или за счет неиспользованных средств фондов банка, учитываемых на счетах группы 732 «Фонды банка».

 

 

8. Финансовая отчетность банка

 

 

При составлении финансовой отчетности ОАО «Банк БелВЭБ» опирается на Банковский Кодекс РБ, учетную политику  ОАО «Банк   БелВЭБ» для составления финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденой Приказом Председателя Правления ОАО «Банк БелВЭБ» 08.07.2013 №  550 с дополнениями, внесенными приказом от 07.03.2014 № 213.

Финансовая отчетность по МСФО включает:

- годовую или промежуточную  консолидированную финансовую отчетность группы Банк БелВЭБ, подготовленную в соответствии с требованиями МСФО, включающую составленные на отчетную дату следующие отдельные формы отчетности: отчет о финансовом положении; отчет о прибылях и убытках; отчет о совокупном доходе; отчет об изменениях в капитале; отчет о движении денежных средств; примечания к финансовой отчетности по МСФО, включая краткое описание основных элементов Учетной политики, прочие пояснительные примечания;

- консолидированные формы групповой  отчетности по МСФО, составляемые банком в целях подготовки консолидированной финансовой отчетности группы Внешэкономбанка;

- публикуемую квартальную консолидированную  финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с требованиями МСФО, включающую составленные на отчетную дату следующие отдельные формы отчетности: отчет о финансовом положении и отчет о прибылях и убытках.

Составление финансовой отчетности по МСФО обусловлено необходимостью предоставления информации о финансовом положении группы Банк БелВЭБ на отчетную дату, о результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении за отчетный период широкому кругу лиц для принятия ими соответствующих экономических решений, включая Национальный банк Республики Беларусь, кредиторов и контрагентов, а также для составления консолидированной финансовой отчетности группы Внешэкономбанка.

Годовая консолидированная финансовая отчетность по МСФО составляется за отчетный период: с 1 января по 31 декабря (включительно) соответствующего отчетного года.

В целях подготовки отчетности группы Внешэкономбанка группа Банк БелВЭБ составляет ФГО за следующие отчетные периоды соответствующего отчетного года:

с 1 января по 31 марта (включительно);

с 1 января по 30 июня (включительно);

с 1 января по 30 сентября (включительно);

с 1 января по 31 декабря (включительно).

Существенность   информации,   представляемой   в   финансовой отчетности по МСФО, имеет качественную и количественную стороны.

Качественная сторона подразумевает способность информации влиять на экономические решения заинтересованных пользователей отчетности, исходя из характера и содержания событий и операций.

Количественная сторона выражается в принятии количественных критериев и предельных показателей, используемых при формировании ответственными лицами профессиональных суждений в процессе подготовки финансовой отчетности по МСФО.

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в банке является ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам (ежедневный баланс). Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету 4 порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам 3 и 2 порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку.

Отчет о прибыли и убытках составляется по основным видам доходов и расходов, сгруппированных по их характеру, то есть процентные доходы и расходы, комиссионные доходы и расходы и прочие. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного года (приложение 20).

Общепринятым требованием подготовки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является подтверждение ее достоверности независимой аудиторской проверкой, что обусловлено ролью и функциями банков в рыночной экономике, зависимостью банков в своей деятельности от крупных заемных капиталов, широким публичным резонансом от негативных явлений в банковской сфере. Обязательность проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности белорусских банков предусмотрена законодательством Республики Беларусь. Годовой отчет, заверенный аудитором (аудиторской организацией), публикуется в республиканских средствах массовой информации. Копии опубликованных отчетов и аудиторское заключение в полном объеме представляются банками в Национальный Банк в установленные им сроки.

3 Финансовый анализ деятельности ОАО «Белвнешэкономбанк»

 

 

Для того, чтобы оценить эффективность деятельности ОАО «Банк БелВЭБ», я провела анализ данных бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках и других финансовых показателей.

 

 

Таблица 3.1 – Данные о составе, структуре и динамике ресурсов ОАО «Белвнешэкономбанк» за 2011-2012 гг.

 

Показатели	На 01.01.2012 г.		На 01.01.2013 г.		Отклонение по(+; –)		Темп изменения, %
	сумма, млн.р	удельный вес, %	сумма, млн.р	удельный все, %	сумме, млн.р.	удельному весу, п.п.
Средства Национального банка Республики Беларусь	1162686,8	9,4	311495,2	1,8	-851191,6	-7,6	26,8
Кредиты и другие средства банков	5967750,3	48,1	8270411,1	48,4	2302660,8	0,3	138,6
Средства клиентов	3552741,3	28,6	5494186,4	32,2	1941445,1	3,6	154,6
Ценные бумаги, выпущенные банком	94935,8	0,8	332433,5	1,9	237497,7	1,1	350,2
Прочие пассивы	149054,4	1,2	249252,9	1,5	100198,5	0,3	167,2
Капитал	1476935,6	11,9	2431597,0	14,2	954661,4	2,3	164,6
Всего пассивов	12404104,2	100,0	17089376,1	100,0	4685271,9	-	137,8
В том числе обязательства	10927168,6	88,1	14657779,1	85,8	3730610,5	-2,3	134,1

 

 

 

 

Показатели	2011год	2012 год
Кпокрытия	13,5	16,6
Крес базы	7,4	6,0
Кдостат капитала	11,9	14,2

 

 

Вывод: в 2011-2012 гг. структура ресурсной базы ОАО «Банк БелВЭБ» удовлетворительная, так как собственный капитал и обязательства имеют оптимальное значение ( >10% и <90% соответственно), при чем в 2012 году сумма капитала увеличилась на 954661,4 млн. руб. или на 2,3 п.п. Увеличилась доля средств клиентов в банке на млн.руб. или на 3,6 п.п., следовательно банк ведет активную работу в этом направлении. При сравнении 2012 года с 2011 годом, то деятельность банка в последний анализируемый год стала менее рискованной и более устойчивой, что подтверждает нам коэффициент достаточности капитала, который увеличился на 2,3 п.п..

 

 

Таблица 3.2 – Данные о составе, структуре и динамике капитала ОАО «Белвнешэкономбанк» за 2011-2012гг.

 

Показатели	На 01.01.2012г.		На 01.01.2013 г.		Отклонение по (+; –)		Темп изменения, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумме, млн р.	удельному весу, п.п.
1. Уставный фонд	758464,0	51,4	1174075,0	48,3	415611,0	-3,1	154,8
2. Эмиссионный доход	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
3. Резервный фонд	65078,3	4,4	245426,6	10,1	180348,3	5,7	377,1
4. Накопленная прибыль (убыток)	324584,9	22,0	531668,1	21,9	207083,2	-0,1	163,8
5. Фонды переоценки статей баланса	328808,4	22,3	480427,3	19,8	151618,9	-2,5	146,1
Итого капитала	1476935,6	100,0	2431597,0	100,0	954661,4	-	164,6