Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2014 в 12:52, отчет по практике
Однією з головних програм в структурі вищої освіти є підготовка студентів-магістрів, які в подальшому займуть важливе місце в трудовому потенціалі нашої країни. Підготовка магістрів з спеціальності „Облік та аудит” спрямована на виховання фахівця найвищого освітньо-кваліфікаційного рівня – магістр. Даний освітній рівень забезпечує працівника необхідними професійними здібностями та якостями, які в подальшому дозволять йому займати посади наукових співробітників, головних бухгалтерів, аудиторів, фінансових директорів у комерційних фірмах, консалтингових структурах та інших товариствах.
Вступ
1. Ознайомлення з системою управління підприємством та організацією облікової роботи на ТОВ „НВЦ ”Еталон”.................................................. 5
2. Фінансовий облік на ТОВ „НВЦ ”Еталон”................................................. 9
Облік грошових коштів........................................................................... 9
Облік дебіторської заборгованості........................................................ 11
Облік фінансових інвестицій................................................................. 14
Облік запасів........................................................................................... 15
Облік необоротних активів................................................................... 18
Облік зобов’язань................................................................................... 21
Облік доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)……………………............................ 24
Облік власного капіталу........................................................................ 30
Фінансова та податкова звітність........................................................... 31
3. Управлінських облік на ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................... 33
3.1 Організація управлінського обліку………………………………….... 33
3.2 Класифікація затрат і доходів у системі управлінського обліку…… 34
3.3 Методи обліку затрат та калькулю¬вання собівартості продукції…… 35
3.4 Облік прямих та непрямих затрат…………………………………….. 37
3.5 Облік і калькулю¬вання за повнотою включення затрат…………….. 40
3.6 Облік та калькулю¬вання за нормативними затратами………………. 41
3.7 Аналіз релевантних затрат та підготовка інформації для прийняття управ¬лінських рішень…………………………………………………… 44
3.8 Облік затрат і доходів у процесі складання бюджетів……………… 45
3.9 Облік і контроль за центрами відповідальності……………………… 46
4.Фінансовий та стратегічний аналіз діяльності ТОВ „ НВЦ ”Еталон”.............47
4.1 Аналіз фінансових результатів та рентабельності підприємства…… 47
4.2 Аналіз і оцінка економічного потенціалу підприємства……...……... 50
4.3 Аналіз джерел фінансування підприємства……………………… 55
4.4 Аналіз грошових потоків підприємства…………………………… 56
4.5 Аналіз та прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства…………………………………………………………………….. 57
5. Аудит ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................................................ 58
5.1.Організація внутрішнього аудиту....................................................….58
5.2 Методика аудиту установчих документів та облікової політики підприємства………………………………………………………………………59
5.3 Методика аудиту необоротних активів…...…………………………..61
5.4 Методика аудиту запасів і витрат діяльності........................................62
5.5 Методика аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості.....64
5.6 Методика аудиту доходів і фінансових результатів.............................66
5.7 Методика аудиту фінансової звітності...................................................67
Висновки і пропозиції............................................................................................. 68
Список використаних джерел ............................................................................... 70
Також на підприємстві розроблені оперограми обробки первинних документів з обліку запасів додаток К-2.4
Облік запасів на ТОВ „НВЦ „Еталон” ведеться відповідно до Інструкції „Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій” на відповідних рахунках додаток Л-2.4. Проаналізувавши картки відповідних рахунків з обліку запасів додатки М-2.4, Н-2.4, П-2.4, можна відтворити основну кореспонденцію рахунків базового підприємства додаток Р-2.4. З цього додатка видно, що на базовому підприємстві при обліку запасів дотримуються методології обліку, що зазначена в Інструкції.
Інформація з обліку запасів, виробництва
та готової продукції на підприємстві
групується у відповідних журналах-
2.5 Облік необоротних активів
При організації обліку необоротних активів на підприємстві необхідно керуватися такими нормативними документами додаток А-2.5.
Одиницею обліку основних
засобів в бухгалтерському
Облік основних засобів організовується на всіх етапах їх руху, що відображено в додатку Б-2.5.
Аналітичний облік основних засобів ведеться в розрізі окремих об'єктів за допомогою інвентарної картки. Вона використовується для обліку всіх видів основних засобів, а також для групового обліку однотипних об'єктів, які надійшли в експлуатацію в одному календарному місяці і мають одне і те ж господарське призначення, технічні характеристики і вартість.
Перелік типових форм первинної документації, якими оформлюють операції з руху основних засобів на базовому підприємстві, затверджено законодавчо та наведено в додаток В-2.5. Усі первинні документи, якими оформлюються операції з руху основних засобів на ТОВ “НВЦ “Еталон”, складаються і підписуються членами комісії, визначеної в наказі про облікову політику.
На ТОВ „НВЦ ”Еталон” розроблено та затверджено графіки документообігу з різних груп документів в тому числі й для документів з обліку необоротних активів. В додатку Г-2.5 наведено графік документообігу з основних документів, що забезпечують облік основних засобів. Також на підприємстві розроблені оперограми обробки деяких первинних документів додаток Д-2.5.
Об’єкти основних засобів до визначення первісної вартості і до моменту введення їх в експлуатацію та витрати на придбання основних засобів, які є капітальними інвестиціями, обліковуються на рахунку 15 „Капітальні інвестиції" за видами об'єктів.
Порядок документування операцій з надходження основних засобів на ТОВ “НВЦ “Еталон” зображено в додатку Е-2.5.
Амортизація на ОЗ нараховується щомісячно, починаючи з наступного місяця після введення об'єкту основних засобів в експлуатацію, і припиняється з місяця, наступного за місяцем вибуття.
Законодавством передбачено 6 методів нарахування амортизації основних засобів. Для нарахування амортизації на основні засоби на ТОВ «НВЦ «Еталон» основні засоби класифікують по групах і нараховують амортизацію за нормами згідно зі статтями 8.2, 8.3 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", тобто, використовують податковий метод нарахування амортизації. А для нарахування амортизації нематеріальних активів використовують прямолінійний метод.
Організація синтетичного обліку амортизації (зносу) необоротних активів пов'язана з застосуванням субрахунку 131 „Знос основних засобів", на якому узагальнюється інформація про суму зносу тих необоротних активів, облік яких ведеться на рахунку 10 «Основні засоби».
З метою підтримання основних засобів в робочому стані на підприємстві виконують ремонтні роботи основних засобів. В залежності від складності, обсягу робіт, характери і періодичності проведення розрізняють наступні види ремонту додаток Є-2.5.
Облік ремонту та модернізації основних засобів на ТОВ «НВЦ»Еталон» організовано таким чином, щоб можна було забезпечити виявлення усіх витрат та правильно включити їх до собівартості виконаних робіт.
При експлуатації основних засобів на підприємстві часто виникає необхідність перегляду їх вартості. Переоцінка основних засобів може проводитися у зв'язку з втратою ефективності від їх використання з причини фізичного чи морального зношення чи, навпаки, при можливості отримання економічних вигод від подальшої їх експлуатації. Тобто у тих випадках, коли залишкова вартість об'єкта основних засобів більше, ніж на 10% відрізняється від справедливої вартості на дату балансу.
До складу інших необоротних матеріальних активів відносять предмети, термін експлуатації яких перевищує один рік: бібліотечні фонди, малоцінні необоротні активи, природні ресурси, тимчасові нетитульні споруди; предмети прокату; інвентарну тару тощо. На балансі підприємства «Еталон» інші необоротні активи не обліковуються.
Стосовно нематеріальних активів, то вони на базовому підприємстві використовуються, але їх питома вага в загальній кількості необоротних активів не значна. До необоротних активів ТОВ «НВЦ «Еталон» відноситься програмне забезпечення для роботи комп’ютера, бухгалтерська програма «1С: Бухгалтерія» та система «Клієнт-банк». Самостійно створених нематеріальних активів «Еталон» не має.
Для первинного обліку нематеріальних
активів на підприємстві використовують
типові форми первинного обліку об'єктів
права інтелектуальної
Для обліку операцій з основними засобами на підприємстві «Еталон» використовують наступні рахунки додаток Й-2.5.
Основна кореспонденція з обліку необоротних активів базового підприємства наведена в додатку К-2.5.
З додатку К-2.5 видно, що на базовому підприємстві при обліку необоротних активів дотримуються методології обліку відповідно до Інструкції.
2.6 Облік зобов’язань
Значну питому вагу серед розрахункових операцій на підприємстві мають зобов’язання. Методологічні вимоги до формування в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності інформації про зобов'язання, а також принципи відображення зобов'язань у фінансовій звітності визначає законодавство додаток А-2.6.
Відповідно до П(С)БО 11 зобов'язання - це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшена, ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди. З метою бухгалтерського обліку зобов'язання поділяються на довгострокові, поточні, забезпечення, непередбачені зобов'язання та доходи майбутніх періодів. Загальна структура зобов'язань, яка існує на базовому підприємстві наведена в додатку Б-2.6.
Класифікація зобов'язань впливає на їх оцінку: довгострокові зобов’язання оцінюються за їх теперішньою вартістю; поточні — за сумою погашення; забезпечення визнаються витратами; непередбачені зобов'язання обліковуються на позабалансових рахунках за обліковою ціною.
Основні завдання організації обліку зобов'язань на ТОВ «НВЦ «Еталон» :
Специфікою операцій із зобов’язаннями є те, що більша їх частина виникає на підставі попередньо укладеного договору додаток В-2.6. Процес його складання – досить серйозна та тривала процедура.
Основними первинними джерелами для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками є документи постачальника: накладна, рахунок-фактура, рахунки, акти прийнятих робіт, послуг, податкові накладні, товарно-транспортні накладні.
Розглянемо послідовність обліку розрахунків із постачальниками і підрядниками на підприємстві «Еталон» за допомогою додатка Г-2.6.
На основі наведеної схеми можна сформувати графік документообігу з обліку розрахунків із постачальниками і підрядниками додаток Д-2.6.
Щодо організації обліку розрахунків із бюджетом, то первинними носіями облікової інформації про нарахування зобов'язань перед бюджетом тут виступають розрахунки бухгалтерії, податкові накладні та податкові декларації; про погашення зобов'язань — платіжні доручення та витяги банку. Схема організації обліку розрахунків з бюджетом базового підприємства наведена в додатку Е-2.6.
Графіка документообігу щодо розрахунків за податками, за страхуванням на ТОВ «НВЦ «Еталон» не розроблено тому, що тут доцільнішим є звичайний календарний графік складання та здачі кожного окремого звіту. Це дозволить не порушити термінів і завчасно складати, аналізувати та перевіряти податкову звітність і звітність у фонди соціального страхування. Форма такого графіка наведена в табл. 2.6.1
Таблиця 2.6.1
Календарний графік звітності
Форма звітності
|
Куди подається
|
Терміни |
Відповідальний виконавець
| |
складання |
здачі | |||
Для обліку зобов'язань на базовому підприємстві використовують рахунки 4-6 класу. За рахунками четвертого класу обліковують зобов'язання перед засновниками (внески до статутного капіталу підприємства та суми накопиченого у процесі діяльності прибутку (збитку)), а також цільові надходження, забезпечення майбутніх витрат і платежів, страхові резерви.
На рахунках п'ятого класу "Довгострокові зобов'язання" узагальнюють інформацію про: заборгованість підприємства банкам за отриманими від них кредитами, яка не є поточним зобов'язанням; заборгованість підприємства щодо зобов'язань із залученням позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки; суму податку на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки; заборгованість за виданими довгостроковими векселями й розповсюдженими облігаціями.
За шостим класом рахунків "Поточні зобов'язання" обліковується і узагальнюється інформація про зобов'язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Характеристика основних рахунків, які використовує підприємство «Еталон» для обліку зобов’язань наведено в додатку Є-2.6.
Розглянемо кореспонденцію рахунків з обліку зобов’язань підприємства „Еталон”. Для використаємо картку субрахунка 631 додаток Ж-2.6. Основна кореспонденція з обліку зобов’язань базового підприємства наведена в додаток Й-2.6. З цього додатка видно, що на базовому підприємстві при обліку зобов’язань дотримуються методології обліку відповідно до Інструкції.
Інформація з обліку зобов’язань на підприємстві групується у відповідних журналах-ордерах та відомостях - додаток К-2.6.
2.7 Облік доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)
Облік доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку регулюється рядом нормативних документів додаток А-2.7.
Витрати підприємства поділяють на:
Витрати виробництва можна обліковувати наступними методами: позамовним, попередільним, попроцесним; із застосуванням або без застосування нормативного методу. На базовому підприємстві використовують позамовний метод. Суть цього методу полягає в тому, що об'єктом обліку є окреме замовлення, оформлене договором між виробником та замовником. Виробничі витрати групуються за окремим цехом, далі сумуються вцілому по підприємству, після цього здійснюють облік собівартості одиниці продукції за сумою усіх витрат.
Порядок організації обліку виробничих витрат на «Еталоні» представлений в додатку Б-2.7.
Заключним етапом обліку виробничих витрат на базовому підприємстві є калькулювання собівартості продукції. Калькулювання - це обчислення собівартості одиниці продукції за встановленою номенклатурою витрат. Процес калькулювання передбачає відповідний порядок робіт додаток В-2.7.
Бухгалтерський облік основного виробництва здійснюється на накопичувальному синтетичному рахунку 23 "Виробництво". Аналітичний облік за цим рахунком на базовому підприємстві ведеться за видами продукції. Формування фактичної виробничої собівартості здійснюється у кілька етапів: