Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2014 в 12:52, отчет по практике
Однією з головних програм в структурі вищої освіти є підготовка студентів-магістрів, які в подальшому займуть важливе місце в трудовому потенціалі нашої країни. Підготовка магістрів з спеціальності „Облік та аудит” спрямована на виховання фахівця найвищого освітньо-кваліфікаційного рівня – магістр. Даний освітній рівень забезпечує працівника необхідними професійними здібностями та якостями, які в подальшому дозволять йому займати посади наукових співробітників, головних бухгалтерів, аудиторів, фінансових директорів у комерційних фірмах, консалтингових структурах та інших товариствах.
Вступ
1. Ознайомлення з системою управління підприємством та організацією облікової роботи на ТОВ „НВЦ ”Еталон”.................................................. 5
2. Фінансовий облік на ТОВ „НВЦ ”Еталон”................................................. 9
Облік грошових коштів........................................................................... 9
Облік дебіторської заборгованості........................................................ 11
Облік фінансових інвестицій................................................................. 14
Облік запасів........................................................................................... 15
Облік необоротних активів................................................................... 18
Облік зобов’язань................................................................................... 21
Облік доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)……………………............................ 24
Облік власного капіталу........................................................................ 30
Фінансова та податкова звітність........................................................... 31
3. Управлінських облік на ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................... 33
3.1 Організація управлінського обліку………………………………….... 33
3.2 Класифікація затрат і доходів у системі управлінського обліку…… 34
3.3 Методи обліку затрат та калькулю¬вання собівартості продукції…… 35
3.4 Облік прямих та непрямих затрат…………………………………….. 37
3.5 Облік і калькулю¬вання за повнотою включення затрат…………….. 40
3.6 Облік та калькулю¬вання за нормативними затратами………………. 41
3.7 Аналіз релевантних затрат та підготовка інформації для прийняття управ¬лінських рішень…………………………………………………… 44
3.8 Облік затрат і доходів у процесі складання бюджетів……………… 45
3.9 Облік і контроль за центрами відповідальності……………………… 46
4.Фінансовий та стратегічний аналіз діяльності ТОВ „ НВЦ ”Еталон”.............47
4.1 Аналіз фінансових результатів та рентабельності підприємства…… 47
4.2 Аналіз і оцінка економічного потенціалу підприємства……...……... 50
4.3 Аналіз джерел фінансування підприємства……………………… 55
4.4 Аналіз грошових потоків підприємства…………………………… 56
4.5 Аналіз та прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства…………………………………………………………………….. 57
5. Аудит ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................................................ 58
5.1.Організація внутрішнього аудиту....................................................….58
5.2 Методика аудиту установчих документів та облікової політики підприємства………………………………………………………………………59
5.3 Методика аудиту необоротних активів…...…………………………..61
5.4 Методика аудиту запасів і витрат діяльності........................................62
5.5 Методика аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості.....64
5.6 Методика аудиту доходів і фінансових результатів.............................66
5.7 Методика аудиту фінансової звітності...................................................67
Висновки і пропозиції............................................................................................. 68
Список використаних джерел ............................................................................... 70
Загальновиробничі затрати - це затрати, які включаються до складу виробничих затрат підприємств і пов'язані з обслуговуванням основних і допоміжних виробництв. Розрізняють цехову і безцехову структуру управління.
При цеховій структурі управління до загальновиробничих затрат належать затрати на утримання та експлуатацію машин і обладнання та затрата на організацію й управління виробництвом у розрізі кожного цеху основних і допоміжних виробництв за статтями.
При безцеховій структурі управління до складу загально-виробничих затрат належать затрати на утримання й експлуатацію машин і обладнання та затрати на організацію й управління в цілому по підприємству.
На базовому підприємстві структура управління без цехова.
Процес розподілу загальновиробничих затрат здійснюється протягом трьох етапів:
загальновиробничим затратам конкретного структурного підрозділу.
Для розподілу загальновиробничих затрат найпоширенішими є такі бази:
основна заробітна плата виробничих робітників; людино-години, відпрацьовані виробничими робітниками; машино-години; прямі затрати; прямі матеріальні затрати; кошторисні.
Для ТОВ «НВЦ «Еталон» можна використати в якості бази розподілу основну заробітну плату виробничих робітників . Вибір цієї бази розподілу зумовлений значною питомою вагою заробітної плати порівняно з іншими затратами і його доцільно використовувати на виробництвах із низьким рівнем механізації та автоматизації робіт.
Процес розподілу непрямих затрат значно складніший, ніж процес віднесення прямих затрат на об'єкт обліку. Розподіл накладних затрат є поетапним процесом. Розподіл фактичних накладних затрат зображено в додатку В-3.4.
3.5 Облік і калькулювання за повнотою включення затрат
Калькуляція затрат за видами
діяльності належить до
Калькулювання на основі
В узагальненому вигляді суть калькулювання на основі діяльності зображено в додатку А-3.5. Даний додаток можна використати як модель для калькулювання затрат на ТОВ «НВЦ «Еталон» за АВС-методом.
Для калькулювання на основі діяльності всі операції поділяють на чотири групи:
Далі встановлюється взаємозв'язок між видом затрат та їх фактором.
Для правильного обліку затрат
за АВС-методом необхідно
Система обліку та калькулювання за нормативними затратами базується на використанні методу обліку затрат і калькулювання за нормативними затратами. Вона включає облік затрат, калькулювання нормативної собівартості продукції та надання інформації про відхилення фактичних затрат від нормативних. Норму можна розглядати як встановлений кількісний вираз ресурсу на виготовлення одиниці продукції за умови використання прогресивної технології та організації виробництва.
Важливим елементом нормативног
Нормативну калькуляцію складають на всі види продукції, яку заплановано до випуску додаток А-3.6.
Основою складання нормативної калькуляції є технічно обґрунтовані норми споживання матеріалів і трудових затрат, стандарти та технічні умови, встановлені для конкретного виду продукції. Норми визначають на основі чинних або очікуваних на початок планового періоду нормативів з урахуванням економічної ефективності розроблених заходів для подальшого удосконалення виробництва.
Для розробки нормативних калькуляцій використовують такі основні джерела інформації та вихідні дані:
Нормативна картка включає всі види прямих затрат, а також загальновиробничі затрати на одиницю продукції. У картці нормативних затрат відображають дату встановлення нормативу, код та найменування продукту, види та коди ресурсів, нормативні ціни, вказується технологічний маршрут обробки цехами, підраховуються загальні виробничі затрати на одиницю продукції. Тарифний довідник - це інформаційний масив даних про ціни на всі види ресурсів, що використовуються в процесі діяльності.
Можливі три варіанти обліку за нормативними затратами:
1) облік проводять
виключно за нормативними
визначають за формулою: Зн ± В = Зф ;
2) облік за фактичними та нормативними затратами здійснюється паралельно:
Зф - Зн = В
3) облік проводиться змішаним способом.
Схему записів на рахунках бухгалтерського обліку наведено в додатку Б-3.6. На схемі додатково виділено вільний рахунок 29 «Випуск продукції», за дебетом якого відображається фактична собівартість готової продукції, а за кредитом - списується готова продукція за нормативною собівартістю. Відповідно до наведеного варіанта обліку відхилення від норм списують на собівартість реалізованої продукції, що відповідає національним П(С)БО, з подальшим їх списанням на фінансові результати.
Важливе місце в організації нормативного методу обліку займає документальне оформлення відхилень від норм та зміни норм.
Відхилення від норм оформлюють, в основному, сигнальними документами, які відрізняються від звичайних іншим кольором або червоною лінією, з метою акцентувати увагу керівництва на їх наявності. На всі зміни поточних норм, що відбуваються на підприємстві незалежно від їх причин, виписують повідомлення, в яких відображають попередню та нову норми, а також вказують точну дату впровадження нової норми.
Калькулювання фактичної собівартості готової продукції - важливий етап нормативного обліку затрат. Попередньо за кожним виробом або групою виробів складається відомість зведеного обліку затрат на виробництво за місяць. Для прикладу наведемо один із варіантів відомості, яка включає залишки незавершеного виробництва на початок звітного періоду (переносяться із аналогічної відомості за попередній період), затрати за звітний місяць (за поточними нормами і відхиленнями від норм), наявний брак та результати інвентаризації незавершеного виробництва, списання затрат на виробництво продукції (за поточним нормами, відхиленнями від норм, змінами норм та неврахованими відхиленнями), обчислення фактичної собівартості та залишок незавершеного виробництва на кінець звітного періоду додаток В-3.6.
Залишок незавершеного виробництва за нормами на початок періоду визначається як різниця залишку незавершеного виробництва на кінець місяця та зміни норм за місяць. Затрати за звітний період (за поточними нормами та відхиленнями від норм) заповнюють на основі відповідних відомостей затрат. Затрати на брак і незавершене виробництво відображають за нормами на підставі результатів інвентаризації або оперативного обліку. Нормативну собівартість готової продукції визначають на основі відповідних калькуляцій.
Непрямі затрати (загальновиробничі) за нормами визначають як різницю суми стовпців 5, 7, 10 і 12 і залишку незавершеного виробництва на початок місяця (графа 1), що відображається в графі 3. Відхилення від норм (графа 4) визначають як різницю фактичної та нормативної величини затрат на виробництво.
3.7 Аналіз релевантних затрат та підготовка інформації для прийняття управлінських рішень
Значну частину робочого часу менеджер витрачає на прийняття різних управлінських рішень. Ці рішення можуть стосуватися як довгострокових перспектив розвитку підприємства, так і поточних проблем, що виникають у процесі господарської діяльності. Загальна модель прийняття управлінських рішень наведена в додатку А-3.7.
Прийняття рішень щодо постачан
Прийняття рішень щодо розмірів партії виробництва продукції. Оптимізація розміру партій виготовленої продукції характерна для серійного виробництва продуктів, подібних за типом виробництва та типом сировини й матеріалів, що використовуються для його виготовлення.
Метою оптимізації розміру партії служить мінімізація складських затрат, затрат на переналагодження та оплату процентів за капітал. Оптимізація необхідна для максимального задоволення попиту на продукцію, виготовлену в одній серії при одночасному скороченні затрат на зберігання та переналагодження обладнання. Модель формування інформації для прийняття поточних рішень у процесі виробництва наведена в додатку В-3.7.
Прийняття рішень у процесі реалізації складається з кількох етапів прийняття рішень: у процесі; щодо підвищення прибутковості продукції; щодо надання знижок покупцям; щодо ціни реалізації продукції; щодо вибору найвигідніших покупців, сегментів ринку та видів продукції; щодо вибору системи оплати праці в процесі реалізації. Важливою складовою оптимізації процесу реалізації є формування вигідної для підприємства ціни продажу. Модель формування інформації для прийняття поточних рішень у процесі ціноутворення наведена в додатку Г-3.7.
3.8 Облік затрат і доходів у процесі складання бюджетів
Бюджет – кількісний вираз плану, інструмент контролю та координації його виконання. Бюджет стає частиною системи управлінського контролю, оскільки фактичні результати порівнюють із плановими для вживання необхідних заходів.
Щоб об’єднати та сумувати бюджети різних підрозділів складають загальний (зведений)бюджет. Він складається з двох основних бюджетів – операційного і фінансового бюджетів.
Операційний бюджет – це сукупність бюджетів затрат i доходів, які забезпечують складання бюджету прибутку.
Фінансовий бюджет – сукупність бюджетів, які відображають заплановані кошти і фінансовий стан підприємства. Склад та взаємозв’язок операційного та фінансового бюджетів наведено в додатку А-3.8.
Бюджет продажу – це передбачення майбутніх обсягів реалізації продукції. Бюджет виробництва– виробнича програма, яка визначає обсяг виробленої продукції в бюджетному періоді. Бюджет прямих матеріальних затрат - це плановий документ, що визначає кількість і номенклатуру запасів, необхідних для виконання виробничої програми бюджетного періоду. Вартість запасів, необхідних для виробництва продукції, визначається, виходячи з обсягу виробництва, норми матеріальних витрат на об’єкт та методу оцінки матеріальних запасів. Бюджет прямих витрат на оплату праці – це плановий документ, у якому відображено витрати на оплату праці, необхідні для виробництва приладу або виконаних робіт за бюджетний період. Цей бюджет складається на підставі даних бюджету виробництва і встановлених технологічних норм праці на одиницю продукції та тарифної ставки робітників. Бюджет адміністративних витрат - плановий документ, що відображає очікувані витрати на управління та обслуговування підприємства загалом. Бюджет витрат на збут – плановий документ, у якому наведено постійні зміни, пов’язані зі збутом продукції в бюджетному періоді. Приклади бюджетів для підприємства «Еталон» наведені в додатках Б-3.8 та В-3.8.