Отчет по практике в ТОВ „НВЦ ”Еталон”

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2014 в 12:52, отчет по практике

Описание работы

Однією з головних програм в структурі вищої освіти є підготовка студентів-магістрів, які в подальшому займуть важливе місце в трудовому потенціалі нашої країни. Підготовка магістрів з спеціальності „Облік та аудит” спрямована на виховання фахівця найвищого освітньо-кваліфікаційного рівня – магістр. Даний освітній рівень забезпечує працівника необхідними професійними здібностями та якостями, які в подальшому дозволять йому займати посади наукових співробітників, головних бухгалтерів, аудиторів, фінансових директорів у комерційних фірмах, консалтингових структурах та інших товариствах.

Содержание работы

Вступ
1. Ознайомлення з системою управління підприємством та організацією облікової роботи на ТОВ „НВЦ ”Еталон”.................................................. 5
2. Фінансовий облік на ТОВ „НВЦ ”Еталон”................................................. 9
Облік грошових коштів........................................................................... 9
Облік дебіторської заборгованості........................................................ 11
Облік фінансових інвестицій................................................................. 14
Облік запасів........................................................................................... 15
Облік необоротних активів................................................................... 18
Облік зобов’язань................................................................................... 21
Облік доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)……………………............................ 24
Облік власного капіталу........................................................................ 30
Фінансова та податкова звітність........................................................... 31
3. Управлінських облік на ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................... 33
3.1 Організація управлінського обліку………………………………….... 33
3.2 Класифікація затрат і доходів у системі управлінського обліку…… 34
3.3 Методи обліку затрат та калькулю¬вання собівартості продукції…… 35
3.4 Облік прямих та непрямих затрат…………………………………….. 37
3.5 Облік і калькулю¬вання за повнотою включення затрат…………….. 40
3.6 Облік та калькулю¬вання за нормативними затратами………………. 41
3.7 Аналіз релевантних затрат та підготовка інформації для прийняття управ¬лінських рішень…………………………………………………… 44
3.8 Облік затрат і доходів у процесі складання бюджетів……………… 45
3.9 Облік і контроль за центрами відповідальності……………………… 46
4.Фінансовий та стратегічний аналіз діяльності ТОВ „ НВЦ ”Еталон”.............47
4.1 Аналіз фінансових результатів та рентабельності підприємства…… 47
4.2 Аналіз і оцінка економічного потенціалу підприємства……...……... 50
4.3 Аналіз джерел фінансування підприємства……………………… 55
4.4 Аналіз грошових потоків підприємства…………………………… 56
4.5 Аналіз та прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства…………………………………………………………………….. 57
5. Аудит ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................................................ 58
5.1.Організація внутрішнього аудиту....................................................….58
5.2 Методика аудиту установчих документів та облікової політики підприємства………………………………………………………………………59
5.3 Методика аудиту необоротних активів…...…………………………..61
5.4 Методика аудиту запасів і витрат діяльності........................................62
5.5 Методика аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості.....64
5.6 Методика аудиту доходів і фінансових результатів.............................66
5.7 Методика аудиту фінансової звітності...................................................67
Висновки і пропозиції............................................................................................. 68
Список використаних джерел ............................................................................... 70

Файлы: 1 файл

ЗВ_Т З ВИРОБНИЧО_ ПРАКТИКИ.DOC

— 448.00 Кб (Скачать файл)

3.9 Облік і контроль за центрами відповідальності

 

            Класифікуючи витрати, доходи та фінансові результати за вилами діяльності, не можна залишити поза увагою класифікацію за центрами відповідальності.

         Відмінності в характері відповідальності менеджерів дозволяють виділити чотири типи центрів відповідальності: центри витрат, центри доходів, центри прибутку та центри інвестицій.

         Центр витрат є підрозділом на підприємстві, керівник якого відповідає тільки за витрати. Прикладом може бути виробничий цех, що не випускає кінцевої або завершеної продукції та напівфабрикатів, відділи заводоуправління, соціальні служби тощо. Центр інвестицій - це підрозділ, керівник якого відповідає за затрати і результати інвестиційного процесу, ефективність використання капітальних вкладень. Центри доходів включають підрозділи маркетинго-збутової діяльності, керівники яких відповідають тільки за виручку від реалізації продукції та за витрати, пов'язані з їх реалізацією. Центри прибутку - це підрозділи, керівники яких відповідальні не тільки за витрати, але й за фінансові результати своєї діяльності. Їх керівники мають можливість контролювати всі компоненти діяльності, від яких залежить величина прибутку: обсяги виробництва та продаж, ціни, витрати.

             Однид із напрямків системи внутрішнього контролю на основі форм внутрішньої звітності може здійснюватися за центрами відповідальності.

Центр затрат. Важливим завданням  будівельного відділу є скорочення затрат у процесі будівництва, тому складовою загальної звітності центру затрат є звіт про виконання планової собівартості конкретного об’єкту виробництва.

Центр доходів. Для контролю діяльності центру доходу необхідно  зіставити бюджетну й фактичну суму доходу, визначити відхилення та проаналізувати причини їх виникнення.

          Центр прибутку.  Звітність центру прибутку може бути деталізована до операційного прибутку.

         Приклади звітів центрів відповідальності  наведено в додатку А-3.9.

4. Фінансовий  та стратегічний аналіз діяльності ТОВ „ НВЦ ”Еталон”

4.1 Аналіз фінансових результатів та рентабельності підприємства

 

          Даний розділ звіту базується на використанні інформації з форми № 1 «Баланс», форм №2 «Звіт про фінансові результати» та форми № 3 «Звіт про рух грошових коштів»  додатки  А-4.1 – Є-4.1.

Аналізуючи динаміку доходів, витрат та фінансових результатів  базового підприємства додаток Ж-4.1. Можна сказати, що доход (виручка) від реалізації продукції протягом досліджуваного періоду лише збільшувався. Найбільше збільшення доходу відбулося в 2004 р., він збільшився на 14,9 % або 12 440,30 тис.грн.  Внаслідок цього чистий прибуток підприємства за цей рік зріс на 113,8 % або 14,80 тис.грн. В кінці досліджуваного періоду – в 2007 р. дохід підприємства «Еталон» збільшився  на 3126,80 тис.грн. або на 2,8 %; чистий прибуток за цей же період збільшився на 203,30 тис.грн. або 114%. За 2003-2007 рр. на базовому підприємстві спостерігалося зменшення лише інших доходів: в 2004 р.-  на 2,50 тис.грн. та в 2005 – на 3,60 тис.грн. або 26,9 та 52,9 % відповідно.

Протягом досліджуваного періоду  собівартість реалізованої продукції  базового підприємства збільшувалася  та зменшувалася. Так в 2005 р. вона  зменшилася на 1115,50 тис. грн. або 1,6%. Найбільшого збільшення вона зазнала в 2004 р., коли збільшилася на 13,5% або 8237,30 тис.грн.

Що стосується витрат ТОВ «НВЦ «Еталон», то всі вони збільшувалися, крім інших витрат, які в 2006 р. зменшилися на 7,20 тис.грн. або 5,4%. Найбільшого збільшення також зазнали інші витрати. Так в 2005 р. порівняно з 2004 р. вони збільшилися на 293,2% або 98,8о тис.грн.

Протягом Фінансовий результат від звичайної діяльності 2003-2007 рр. лише збільшувався. Найбільшого  збільшення він зазнав в 2005 р. збільшившись на 114,30 тис.грн. або 308,1 %.

Здійснивши факторний аналіз прибутку від операційної діяльності підприємства додаток Й-4.1, можна зробити наступні висновки: фінансовий результат від операційної діяльності підприємства (ФРОД) протягом 2003-2007 рр. змінювався під впливом зміни доходу від реалізації продукції та операційної рентабельності. Так в в 2006 р. ФРОД збільшився на 62,30 тис.грн. Внаслідок збільшення доходу від реалізації на 12060,14 тис.грн., ФРОД збільшився на 31,58 тис.грн., збільшення операційної рентабельності на 0,00027 призвело до збільшення ФРОД на 30,72 тис.грн. В 2007 р. спостерігалася подібна ситуація: ФРОД збільшився на 260,9 тис.грн. – на 9,04 тис.грн. за рахунок збільшення доходу й на 251,86 тис.грн. за рахунок збільшення операційної рентабельності на 0,00218.

Здійснивши факторний аналіз прибутку від звичайної діяльності до оподаткування додаток К-4.1, можна зробити наступні висновки: фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (ФРЗД) протягом 2003-2007 рр. збільшувався більше за рахунок збільшення загальної рентабельності. Так в 2007 р. ФРЗД збільшився  на 271,1 тис.грн. Така зміна відбулася за рахунок збільшення доходу від реалізації на 3126,80 тис.грн.- ФРЗД збільшився на 6,61тис.грн., а за рахунок збільшення загальної рентабельності на 0,0023 –ФРЗД збільшився на 264,49 тис.грн. 

Дані додатка Л-4.1 свідчать про те, що збільшення чистого прибутку є наслідком зростання  рентабельності діяльності підприємства «Еталон» , а також доходу. Аналізуючи дані можна сказати, що в 2007 р. чистий прибуток ТОВ «НВЦ «Еталон» збільшився на 203тис.грн.  Зміна чистого прибутку на 5 тис.грн. відбулася за рахунок збільшення доходу від реалізації на 3126,80 тис.грн., а за рахунок збільшення чистої рентабельності на 0,0017, чистий прибуток зріс на 198 тис.грн.

На основі додатка М-4.1 можна зробити аналіз коефіцієнтів рентабельності базового підприємства. Рентабельність показує рівень прибутку, що отримує підприємство. Коефіцієнти рентабельності можна поділити на коефіцієнт рентабельності фінансово-господарської діяльності та коефіцієнти рентабельності активів і капіталу. За 2007р. серед коефіцієнтів фінансово-господарської діяльності найбільшого збільшення зазнав коефіцієнт рентабельності виробничих витрат, він зріс на 110,32 пп. Це вказує на те, що підприємство почало раціональніше витрачати кошти на виробництво. Серед коефіцієнтів рентабельності активів в 2007р. найбільше зросли коефіцієнти рентабельності активів та оборотних активів – на 106,12 пп. кожен.

            Дані додатка Н-4.1 відображають показники ділової активності ТОВ «НВЦ «Еталон». На основі цих даних можна зробити наступні висновки: ділова активність базового підприємства в нормі – з восьми розрахованих коефіцієнтів лише 3 зазнали зменшення порівняно з 2007 р., це коефіцієнти оборотності оборотних активів, оборотності виробничих запасів і витрат, оборотності кредиторської заборгованості, вони зменшилися на 0,115; 0,128 та 0,066 відповідно. Також негативним явищем є збільшення тривалості операційного та фінансового циклів на 11,461 дні та 14,198 дні. 

4.2 Аналіз і оцінка економічного потенціалу підприємства

 

    З додатка А-4.2 видно, що необоротні активи підприємства протягом досліджуваного періоду не зазнавали значних змін, так найбільш вони змінилися в 2005 році з 34082 тис.грн. до 38120,7 тис.грн. або на  11,85% та в 2006 році з 38120,7 тис.грн. до 42493,4 тис.грн. або на 11,47%.

     Такі зміни  в 2005 році відбулися за рахунок збільшення довгострокової дебіторської заборгованості з 115,6 тис.грн. до 245,6 тис.грн., або на 112,46% та довгострокових фінансових інвестицій на 62,50%. В 2006 році зміни відбулися також за рахунок збільшення довгострокової дебіторської заборгованості на 28,50% та основних засобів з 32328,3 тис.грн. до 37790,5 тис.грн. або на 16,90%.

     Також протягом  досліджуваного періоду, варто  відмітити, що починаючи з 2004 року в необоротних активах підприємства не було незавершеного будівництва, а з 2006 року – довгострокових фінансових інвестицій.

  Оборотні активи  ТОВ «НВЦ «Еталон» впродовж 2003-2007 років постійно збільшувалися за виключенням 2006 року, коли вони зменшилися  з 16472,5 тис.грн. до 14842,1 тис.грн. або на 9,90%. На таке зменшення вплинули зміни в запасах, в 2006 році вони зменшилися на 1977,4 тис.грн. або 15,55 % й склали 10737,7 тис.грн. Найбільше оборотні активи збільшилися в 2005 році на 3702,6 тис.грн. або 28,99 %. Це відбулося в основному за рахунок збільшення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 111 тис.грн. або 45,16 % , дебіторської заборгованості за розрахунками на 721 тис.грн. або 34,47% та векселів одержаних і запасів на 27,85% та 24,16 % відповідно.

   В 2007 році оборотні активи порівняно з 2006 роком зросли на 2821 тис.грн. з 14842,1 тис.грн. до 17663,1 тис.грн. або на 19,01 %. На таку зміну найбільше вплинуло збільшення вартості одержаних векселів на 56,7 тис.грн. або 42,76 % та дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 198,6 тис.грн. або 37,73%.

        Витрати майбутніх періодів протягом  досліджуваного періоду як збільшувалися,  так і зменшувалися. В 2004 році вони збільшилися на 1091 тис.грн. або 10,39% й склали 11589,4 тис.грн. В 2005 році спостерігалося зменшення на 1335,95 тис.грн. або 11,53%, в 2006 році – знову зменшення на 690,25 тис.грн. або 6,73%, що в підсумку склало 9563,2 тис.грн. витрат майбутніх періодів. Але вже в 2007 році витрати майбутніх періодів збільшилися на 299,1 тис.грн. або 3,13% й склали 9862,3 тис.грн.

        Власний капітал базового підприємства  впродовж 2003-2007 років збільшувався й зменшувався. Так в 2004 році проти 2003 він зменшився на 483,2 тис.грн. або 1,69% й  склав 28078,1 тис.грн., в 2005 році власний капітал ТОВ «НВЦ «Еталон» збільшився на 3006,9 тис.грн. або 10,71% й склав 31085 тис.грн. В 2005 році він знову зменшився на 3,41% або 1060,8 тис.грн., а в 2007 році - зріс до 31614,9 тис.грн. або на 1590,7 тис.грн. чи 5,30%.

       Запозичені  кошти підприємства зменшилися  в 2004 році на 6,74% або 2193,2 тис.грн. й склали 30363,2 тис.грн., далі протягом 2005-2007 років відбувалося лише збільшення запозичених коштів на 11,19% , 9,22% та 2,30% відповідно, що в грошовому виразі склало 3398,45 тис.грн., 3112,85 тис.грн. та 847,2 тис.грн. В результаті таких змін запозичені кошти в 2007 році склали 37721,7 тис.грн. На такі зміни найбільше вплинуло збільшення кредиторської заборгованості в 2005 році на 70,51% (510,15 тис.грн.) та  32,49%(400,85 тис.грн.) у 2006 році.

     Показника  «Доходи майбутніх періодів»  у підприємства немає.

     Валюта балансу ТОВ «НВЦ «Еталон» протягом досліджуваного періоду зменшувалася лише в 2004 році на 2676,4 тис.грн. або 4,38% й склала 58441,3 тис.грн. Це відбулося за рахунок зменшення на 10,61% (4047,3 тис.грн.) необоротних активів, зменшення власного капіталу на 1,69% (483,2 тис.грн.) та запозичених коштів на 6,74% (2193,2 тис.грн.).  Протягом 2005, 2006 та 2007 років спостерігалося лише збільшення валюти балансу на 10,96% (6405,35 тис.грн.), 3,16% (2052,05 тис.грн.) та 3,64%(2437,9 тис.грн.) відповідно.

   На основі додатка Б-4.2 можна зробити висновки щодо структури активів та джерел їх фінансування ТОВ «НВЦ «Еталон» за 2003-2007 роки: в активах підприємства впродовж 2003-2007 років найбільша частина припадала на необоротні активи, так в 2003 році їх питома вага складала 62,39 %; в 2004 році – 58,32%; в 2005 році – 58,79 %; в 2006 році – 63,52% ; в 2007 році - 60,31 %. Видно, що протягом досліджуваного періоду питома вага активів у валюті балансу змінювалася, так найбільше вона зменшилася в 2004 році – на 4,07%, а збільшилася – в 2006 році на 4,73%.

    Серед необоротних  активів майже половину валюти  балансу складають основні засоби. В 2003 році на них припадало 51,72% валюти балансу; в 2004- 47,99%; в 2005- 49,85%; в 2006- 56,49%, а в 2007 – 53,05%.

    Також значну  частину в валюті балансу складають  оборотні активи. На них припадало  в 2003 році – 20,44%; в 2004- 21,85%; в 2005- 25,40%; в 2006- 22,18%, а в 2007 – 25,47% валюти балансу. Найбільшою складовою валюти балансу в оборотних активах є запаси. В 2003 році вони в валюті балансу складали 16,39%; в 2004- 17,52%; в 2005- 19,61%; в 2006- 16,05%, а в 2007 – 16,98%.

     Найменше в валюті балансу займають витрати майбутніх періодів. Так в 2003 році на них припадало 17,17%; в 2004- 19,83%; в 2005- 15,81%; в 2006- 14,30%, а в 2007 – 14,22% валюти балансу. Тобто, починаючи з 2005 року їх питома вага в валюті балансу зменшувалася на 4,02%; в 2006 році – на 1,51%, а в 2007 році на 0,08%.

     В пасивах  підприємства впродовж 2003-2007 років більша частина припадала на запозичені кошти: в 2003 році вони в валюті балансу складали 53,27%; в 2004- 51,96%; в 2005- 52,06%; в 2006- 55,12%, а в 2007 – 54,40%. Тобто, впродовж досліджуваного періоду питома вага запозичених коштів в валюті балансу змінювалася. Так в 2004 році вона  зменшилася на 1,31%; в 2005 збільшилася на 0,10%; в 2006 також збільшилася на  3,06%, а в 2007 знову зменшилася на 0,72%. Серед запозичених коштів найбільшу питому вагу в структурі валюти балансу складали короткострокові кредити та позики: в 2003 році вони в валюті балансу складали 32,53%; в 2004- 32,58%; в 2005- 31,68%; в 2006- 36,01%, а в 2007 – 36,48%.

Меншу питому вагу валюти балансу в пасиві складав власний капітал: в 2003 році в валюті балансу на нього припадало 46,73%; в 2004- 48,04%; в 2005- 47,94%; в 2006- 44,88%, а в 2007 – 45,60%.

З додатка В-4.2 можна зробити висновки щодо платоспроможності та фінансової стійкості ТОВ «НВЦ «Еталон» за 2003-2007 рр. Коефіцієнт абсолютної ліквідності характеризує долю поточних зобов'язань, яка може бути відшкодована на момент складання балансу, критичне значення цього показника становить 0,2-0,3. В нашому ж випадку цей показник є невисоким: 0,0040; 0,0046; 0,0047; 0,0045; 0,0044 в 2003-2007 рр. відповідно, тобто, це вказує на незначну частину поточних зобов'язань, яка може бути відшкодована на момент складання балансу.

             Коефіцієнт швидкої ліквідності  визначає частку поточних боргів, які буде сплачено протягом деякого часу, тривалість якого обумовлено термінами погашення короткострокової дебіторської заборгованості, він повинен становити 0,7-1. В нашому ж випадку цей показник також є невисоким: 0,12 в 2003 та 2004 р.; 0,15 в 2005 та 2006 рр. та 0,18 в 2006 р..

           Коефіцієнт поточної ліквідності  являє собою співвідношення оборотних  активів і поточних зобов'язань  підприємства, він має бути більше  або дорівнювати 2. В нашому  ж випадку він менше двох: 0,61 в 2003 р.; 0,65 в 2004 р.; 0,76 в 2005 р.; 0,58 в 2006 р. та 0,66 в 2007 р., це є недостатніми показниками.

    Коефіцієнта автономії  характеризує питому вагу власного  капіталу в загальному обсязі  капіталу підприємства, за нормальних  умов він повинен дорівнювати  або бути більшим 0,5. За даними звітності базового підприємства цей показник становив: в 2004 р. – 0,47; в 2005 р. – 0,48; в 2006 р. – також 0,48; в 2007 р. – 0,45; в кінці 2007 р. – 0,46 , тобто він наближається до нормального значення.

               Коефіцієнт співвідношення власного та позикового капіталу показує кількість залучених коштів, що припадає на одиницю власних. За нормальних умов він маю бути менше або дорівнювати 1. В нашому випадку даний коефіцієнт протягом досліджуваного періоду був більший за одиницю: в 2004 р.– 1,14; в 2005 р. – 1,08; в 2006 р. – 1,09; в 2007 р. – 1,23; на кінець 2007 р.– 1,19. Тобто, в 2005 р. спостерігалося зменшення показника на 0,06 , що було позитивним явищем, але в 2006 та 2007 рр. він збільшився на 0,01 та 0,14 відповідно. Хоча вже в 2007 р. зменшився на 0,04.

Информация о работе Отчет по практике в ТОВ „НВЦ ”Еталон”