Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2014 в 12:52, отчет по практике
Однією з головних програм в структурі вищої освіти є підготовка студентів-магістрів, які в подальшому займуть важливе місце в трудовому потенціалі нашої країни. Підготовка магістрів з спеціальності „Облік та аудит” спрямована на виховання фахівця найвищого освітньо-кваліфікаційного рівня – магістр. Даний освітній рівень забезпечує працівника необхідними професійними здібностями та якостями, які в подальшому дозволять йому займати посади наукових співробітників, головних бухгалтерів, аудиторів, фінансових директорів у комерційних фірмах, консалтингових структурах та інших товариствах.
Вступ
1. Ознайомлення з системою управління підприємством та організацією облікової роботи на ТОВ „НВЦ ”Еталон”.................................................. 5
2. Фінансовий облік на ТОВ „НВЦ ”Еталон”................................................. 9
Облік грошових коштів........................................................................... 9
Облік дебіторської заборгованості........................................................ 11
Облік фінансових інвестицій................................................................. 14
Облік запасів........................................................................................... 15
Облік необоротних активів................................................................... 18
Облік зобов’язань................................................................................... 21
Облік доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)……………………............................ 24
Облік власного капіталу........................................................................ 30
Фінансова та податкова звітність........................................................... 31
3. Управлінських облік на ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................... 33
3.1 Організація управлінського обліку………………………………….... 33
3.2 Класифікація затрат і доходів у системі управлінського обліку…… 34
3.3 Методи обліку затрат та калькулю¬вання собівартості продукції…… 35
3.4 Облік прямих та непрямих затрат…………………………………….. 37
3.5 Облік і калькулю¬вання за повнотою включення затрат…………….. 40
3.6 Облік та калькулю¬вання за нормативними затратами………………. 41
3.7 Аналіз релевантних затрат та підготовка інформації для прийняття управ¬лінських рішень…………………………………………………… 44
3.8 Облік затрат і доходів у процесі складання бюджетів……………… 45
3.9 Облік і контроль за центрами відповідальності……………………… 46
4.Фінансовий та стратегічний аналіз діяльності ТОВ „ НВЦ ”Еталон”.............47
4.1 Аналіз фінансових результатів та рентабельності підприємства…… 47
4.2 Аналіз і оцінка економічного потенціалу підприємства……...……... 50
4.3 Аналіз джерел фінансування підприємства……………………… 55
4.4 Аналіз грошових потоків підприємства…………………………… 56
4.5 Аналіз та прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства…………………………………………………………………….. 57
5. Аудит ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................................................ 58
5.1.Організація внутрішнього аудиту....................................................….58
5.2 Методика аудиту установчих документів та облікової політики підприємства………………………………………………………………………59
5.3 Методика аудиту необоротних активів…...…………………………..61
5.4 Методика аудиту запасів і витрат діяльності........................................62
5.5 Методика аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості.....64
5.6 Методика аудиту доходів і фінансових результатів.............................66
5.7 Методика аудиту фінансової звітності...................................................67
Висновки і пропозиції............................................................................................. 68
Список використаних джерел ............................................................................... 70
Коефіцієнт
маневреності власного
в 2004 р. – (-0,28); в 2005 р. – (-0,25); в 2006 р. – (-0,17); в 2007 р. – (-0,36); в кінці 2007 р. – (-0,29).
Отже, в цілому підприємство працює стабільно, хоча деякі показники мають негативне значення, але це не заважаю ТОВ «НВЦ «Еталон» отримувати прибутки.
4.3 Аналіз джерел фінансування підприємства
Аналіз динаміки власного
На основі додатка А-4.3 можна зробити певні висновки щодо руху власного капіталу «НВЦ «Еталон» за 2003-2007 рр. За цей період власний капітал підприємства постійно змінювався. Найбільше він зменшився в 2004 р. – на 2,4% й склав 28565 тис.грн., найбільше ж збільшення відбулося в 2006 р.- власний капітал збільшився на 3006,90 тис.грн. або 10,7%. Отже, залишки власного капіталу на кінець досліджуваного періоду склали 31626,50 тис.грн., рівень надходження в 2007 р. склав 1,63%, а вилучення – 1,93.
Аналізуючи додаток Б-4.3 можна зробити наступні висновки, щодо ефективності використання власного капіталу на базовому підприємстві: рентабельність власного капіталу на початку досліджуваного періоду дуже незначна – 0,04%, але протягом 2004-2007 рр. спостерігається його значне збільшення (1,19% в 2007 р.) Також спостерігається постійне збільшення коефіцієнту оборотності власного капіталу з 2,88 рази до 3,75 рази в 2007 р. , а також зменшення терміну окупності власного капіталу. Всі ці показники вказують на ефективність використання власного капіталу.
З додатка В-4.3 видно як змінювався позиковий капітал ТОВ «НВЦ «Еталон» протягом 2003-2007 рр. А на основі додатка Г-4.3 можна зробити висновки про ефективність використання позикового капіталу. Базове підприємство ефективно використовую позиковий капітал: рентабельність позикового капіталу протягом досліджуваного періоду зросла з 0,06% в 2003 р. до 1,46% в 2007р. Також значно зріс показник сума чистого прибутку підприємства, отриманого внаслідок використання позикового капіталу у фінансово-господарській діяльності: з 5,46 тис.грн. до 175,15 тис.грн. Зменшився лише коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості за товари з 10,16 до 8,86. Загалом використання позикових коштів на підприємстві «Еталон» здійснюється ефективно.
4.4 Аналіз грошових потоків підприємства
На основі додатка А-4.4 можна проаналізувати грошові потоки ТОВ «НВЦ «Еталон» за 2003-2007 рр. Коефіцієнт достатності чистого операційного грошового потоку характеризує співвідношення чистого руху коштів від операційної діяльності і суми поточних видатків, які є наслідком операційної та фінансової діяльності підприємства. За нормальних умов значення цього коефіцієнта має перевищувати 100%. В нашому ж випадку спостерігається недостатність значення цього коефіцієнта: в 2003 р. він взагалі був від’ємним -20,64%, але потім почав зростати, в 2005 р. вже складав 64,50%, але знову почав зменшуватися й в 2007 склав 20,74%.
Коефіцієнт ліквідності операційного грошового потоку характеризує ступінь достатності грошових коштів, отриманих внаслідок операційної діяльності для погашення операційних витрат підприємства. Даний коефіцієнт заслуговує на позитивну оцінку, якщо його значення перевищує 100%. В нашому ж випадку цей коефіцієнт має цілком достатнє значення за весь період, крім 2004 р., коли він дорівнював 85,68%, але вже в 2007 р. коефіцієнт ліквідності операційного грошового потоку склав аж 233,43%.
Коефіцієнт ефективності грошового потоку характеризує фінансово-господарську діяльність з точки зору її здатності створювати додаткові грошові кошти, що сприяє зростанню вартості абсолютно ліквідних активів підприємства і потенційному підвищенню його платоспроможності. Даний коефіцієнт для базового підприємства має недостатнє значення. В 2003р.- 0,0078; в 2004 р. - 0,0116; в 2005 р. - 0,0042; в 2006 р.- 0,0117; в 2005 р.-0,0006; в 2007 р.- 0,1427. Тобто, видно, що він то збільшується, то зменшується. Отже, дії керівництва стосовно розподілу коштів за напрямами діяльності заслуговують на негативну оцінку на тій підставі, що наслідком прийнятих рішень стало суттєве погіршення фінансового стану підприємства.
4.5 Аналіз та прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства
На основі звітності «ТОВ «НВЦ» нами була проаналізована можливість банкрутства підприємства. Для цього ми використали п’ятифакторну модель Альтмана, адаптовану до української економіки табл. 4.5.1.
Таблиця 4.5.1
Аналіз можливості банкрутства ТОВ «НВЦ «Еталон» за 2003-2007 роки на основі адаптована п’ятифакторної моделі Альтмана
Коефіцієнти |
2002 р. |
2003р. |
2004 р. |
2005 р. |
2006 р. |
К1 |
-0,132 |
-0,11968 |
-0,08184 |
-0,1626459 |
-0,13373 |
К2 |
0,019536 |
0,016844 |
0,047669 |
0,0319064 |
0,037951 |
К3 |
0,000213 |
0,000476 |
0,00175 |
0,0026667 |
0,005505 |
К4 |
1,877287 |
1,924741 |
1,920719 |
1,8142266 |
1,838109 |
К5 |
1,361931 |
1,637171 |
1,549847 |
1,6825813 |
1,668517 |
На основі даного аналізу
можна зробити висновок про те,
що в 2003-2007 роках підприємству банкрутство
не загрожує, оскільки розраховані
для цих років показники
Отже, протягом періоду, який ми дослідили, ТОВ «НВЦ «Еталон» банкрутство не загрожує.
К1=Власні оборотні активи / Валюта балансу
К2=Реінвестований (нерозподілений) прибуток / Валюта балансу
К3=Чистий прибуток / Валюта балансу
К4=Балансова вартість власного капіталу / Позиковий капітал
К5=Дохід (виручка) від реалізації / Валюта балансу
Zк=0,717* К1+0,847*К2+3,107*К3+0,42*К4+
Граничне значення 1,23.
Аналіз інвестиційної діяльності ТОВ «НВЦ «Еталон» нами проведено не було тому, що підприємство не здійснювало інвестицій протягом досліджуваного періоду.
5.Аудит ТОВ „ НВЦ ”Еталон”
5.1.Організація внутрішнього аудиту
Внутрішній аудит є одним із способів контролю за правомірністю та ефективністю діяльності усіх підрозділів підприємства. Нажаль, на ТОВ «НВЦ «Еталон» не проводиться внутрішній аудит,тому доцільно запропонувати власну організацію аудиту.
Основне завдання внутрішнього аудиту - забезпечити ефективність функціонування всіх підрозділів підприємства на всіх рівнях управління, а також захистити законні майнові інтереси підприємства та його власників.
Місце служби внутрішнього аудиту в системі внутрішньогосподарського контролю визначається її взаємозв'язками з іншими службами та підрозділами підприємства (додаток А-5.1).
Внутрішні аудитори
повинні звітувати перед
Можна запропонувати такі етапи внутрішнього аудиту на ТОВ «НВЦ «Еталон»:
Організаційну модель внутрішнього аудиту можна представити у вигляді додатку Б-5.1.
Основну увагу внутрішньому аудитору слід приділяти перевірці тих показників фінансово-господарської діяльності підприємства, які можуть позитивно вплинути на ефективність виробництва.
Отже, внутрішній аудит контролює раціональне витрачення матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, дотримання законності господарських операцій, виявлення допущених зловживань чи порушень.
5.2.Методика
аудиту установчих документів
та облікової політики підприєм
Предметом пильної уваги аудитора в процесі перевірки є різні документи, що містять вичерпну інформацію про діяльність підприємства.
Аудит установчих документів полягає
в ретельній перевірці дотримання юридичних
норм під час заснування товариства, тобто
відповідність його чинному законодавству.
Для цієї перевірки використовуються такі основні документи:
- статут економічного суб'єкта;
- установчий договір;
- свідоцтво про державну реєстрацію;
- свідоцтво про реєстрацію в органах статистики, державної податкової інспекції, Пенсійному фонді, у Фонді зайнятості. Фонді соціального страхування;
- договір на банківське обслуговування;
- зареєстровані зміни до установчих документів;
- виписки рішень ради директорів;
- накази і розпорядження виконавчої дирекції;
- ліцензії і дозволи на визначені види діяльності;
- журнали реєстрації видачі доручень і повноважень під час реєстрації, перереєстрації, ліквідації, реорганізації та іншим особам (крім керівника) економічного суб'єкта;
- внутрішні положення.
В ході ознайомлення з цими документами визначається, коли і де зареєстровано підприємство; його організаційно-правова форма; в якому банку відкритий розрахунковий рахунок; хто є засновником підприємства.
.....Облікова політика підприємства - це система способів і прийомів організації та ведення обліку на конкретному підприємстві, яка закріплена відповідним внутрішнім нормативним актом на невизначений термін.
Мета аудиту облікової політики підприємства - встановлення її відповідності чинним нормативним та законодавчим актам, а також характеру і масштабу діяльності підприємства.
Завдання аудиту облікової політики на ТОВ «НВЦ «Еталон» мають зводитись до таких :