Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2014 в 12:52, отчет по практике
Однією з головних програм в структурі вищої освіти є підготовка студентів-магістрів, які в подальшому займуть важливе місце в трудовому потенціалі нашої країни. Підготовка магістрів з спеціальності „Облік та аудит” спрямована на виховання фахівця найвищого освітньо-кваліфікаційного рівня – магістр. Даний освітній рівень забезпечує працівника необхідними професійними здібностями та якостями, які в подальшому дозволять йому займати посади наукових співробітників, головних бухгалтерів, аудиторів, фінансових директорів у комерційних фірмах, консалтингових структурах та інших товариствах.
Вступ
1. Ознайомлення з системою управління підприємством та організацією облікової роботи на ТОВ „НВЦ ”Еталон”.................................................. 5
2. Фінансовий облік на ТОВ „НВЦ ”Еталон”................................................. 9
Облік грошових коштів........................................................................... 9
Облік дебіторської заборгованості........................................................ 11
Облік фінансових інвестицій................................................................. 14
Облік запасів........................................................................................... 15
Облік необоротних активів................................................................... 18
Облік зобов’язань................................................................................... 21
Облік доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)……………………............................ 24
Облік власного капіталу........................................................................ 30
Фінансова та податкова звітність........................................................... 31
3. Управлінських облік на ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................... 33
3.1 Організація управлінського обліку………………………………….... 33
3.2 Класифікація затрат і доходів у системі управлінського обліку…… 34
3.3 Методи обліку затрат та калькулю¬вання собівартості продукції…… 35
3.4 Облік прямих та непрямих затрат…………………………………….. 37
3.5 Облік і калькулю¬вання за повнотою включення затрат…………….. 40
3.6 Облік та калькулю¬вання за нормативними затратами………………. 41
3.7 Аналіз релевантних затрат та підготовка інформації для прийняття управ¬лінських рішень…………………………………………………… 44
3.8 Облік затрат і доходів у процесі складання бюджетів……………… 45
3.9 Облік і контроль за центрами відповідальності……………………… 46
4.Фінансовий та стратегічний аналіз діяльності ТОВ „ НВЦ ”Еталон”.............47
4.1 Аналіз фінансових результатів та рентабельності підприємства…… 47
4.2 Аналіз і оцінка економічного потенціалу підприємства……...……... 50
4.3 Аналіз джерел фінансування підприємства……………………… 55
4.4 Аналіз грошових потоків підприємства…………………………… 56
4.5 Аналіз та прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства…………………………………………………………………….. 57
5. Аудит ТОВ „ НВЦ ”Еталон”........................................................................ 58
5.1.Організація внутрішнього аудиту....................................................….58
5.2 Методика аудиту установчих документів та облікової політики підприємства………………………………………………………………………59
5.3 Методика аудиту необоротних активів…...…………………………..61
5.4 Методика аудиту запасів і витрат діяльності........................................62
5.5 Методика аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості.....64
5.6 Методика аудиту доходів і фінансових результатів.............................66
5.7 Методика аудиту фінансової звітності...................................................67
Висновки і пропозиції............................................................................................. 68
Список використаних джерел ............................................................................... 70
Розподіл загальновиробничих витрат залежить від того є вони постійними чи змінними. Перелік і склад змінних і постійних витрат встановлюється підприємством самостійно. Змінні витрати на підприємстві «Еталон» розподіляються відносно заробітної плати персоналу, виходячи з фактичної потужності звітного періоду. Постійні витрати розподіляються з використанням прийнятої бази розподілу при нормальній потужності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати списуються на собівартості реалізованої продукції у періоді їх виникнення. Після розподілу загальновиробничих витрат між аналітичними рахунками 23 рахунку вони включаються до дебету 23 рахунку за схемою, наведеною на рис. 2.7.1.
Рис. 2.7.1 Схема розподілу
Після завершення виробництва продукції, її фактична виробнича собівартість списується в дебет рахунка 26 "Готова продукція", робиться проводка Дт. 26—Кт. 23. Під час реалізації продукції, фактична собівартість реалізованої продукції списується в дебет рахунка 90, що відображається кореспонденцією рахунків Дт .901—Кт. 26.
У склад операційних витрат входять адміністративні витрати, інформація про які накопичується на рахунку 92. Вони пов'язані з обслуговуванням і управлінням підприємства і не включаються до виробничої собівартості реалізованої продукції. Адміністративні витрати є витратами періоду і списуються на фінансовий результат у періоді їх виникнення. Витрати на збут теж відносяться до операційних і інформація про них накопичується на однойменному рахунку 93. Як і адміністративні витрати, витрати на збут є витратами періоду і списуються на фінансові результати у періоді виникнення. Списання витрат на збут відображається бухгалтерською проводкою Дт.79 —Кт. 93.
Фінансові витрати — витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов'язані із запозиченнями. ТОВ «НВЦ «Еталон» не має фінансових витрат.
До інших витрат звичайної діяльності на «Еталоні» відносять:
Що стосується обліку витрат з податку на прибуток на ТОВ «НВЦ «Еталон», слід зазначити, що в обліку і звітності перші три квартали року на витрати з податку на прибуток відносять всю нараховану в податковому обліку суму, а відстрочені податкові активи і зобов'язання за цей період не розраховують і не відображають, а коригування витрат з податку на прибуток здійснюють в кінці року.
Для визначення величини відстрочених податкових активів чи відстрочених податкових зобов'язань необхідно зробити бухгалтерську довідку-розрахунок, яка є юридичним документом для їх відображення у бухгалтерському обліку.
Підрахувавши відстрочені податкові активи та зобов'язання, від податкових активів віднімають податкові зобов'язання. Якщо отримуємо величину позитивну, то на її суму відображають податковий актив проводкою Дт. 17-Кт. 981. У разі отримання від'ємної величина необхідно на її абсолютне значення відобразити в обліку відстрочене податкове зобов'язання проводкою Дт. 981-Кт.854. Розрахунок оформлюють бухгалтерською довідкою.
Доходи включаються до складу об'єктів облікового процесу за принципами нарахування та відповідності.
Дохід визнається, якщо:
Разом з тим, окремі види доходу мають певні особливості визнання. При визнанні доходу від звичайної діяльності необхідно враховувати умови, наведені в додатку Д-2.7.
Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню.
У бухгалтерському обліку визнані доходи класифікуються за такими групами:
Склад доходів, що відносяться до відповідної групи, встановлено П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати" додаток Д-2.7.
Різні види доходу від
Аналітичний облік готової продукції на базовому підприємстві ведеться на складі відокремлено у картках складського обліку в натуральних показниках на основі наказів-накладних відділу збуту.
Узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції, про суму знижок, наданих покупцям, та про інші вирахування з доходу ведеться на рахунку 70 "Доходи від реалізації" додаток Ж-2.7.
Аналітичний облік доходів від реалізації на базовому підприємстві організовано за видами (групами) продукції.
Первинними документами з
Для узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу (виручки) від реалізації продукції, використовують рахунок 71 "Інший операційний дохід" додаток Й-2.7.
Аналітичний облік інших
операційних доходів організову
ТОВ «НВЦ «Еталон» не здійснює інвестицій в інші підприємстві й таке інше, а тому не отримує фінансових доходів.
Облік доходів, які виникають
в процесі звичайної
До надзвичайних подій
відносяться стихійне лихо, пожежа,
повінь, техногенні аварії тощо. Облік
доходів на базовому підприємстві,
які виникли внаслідок
Для узагальнення інформації щодо одержаних доходів у звітному періоді, які підлягають включенню до доходів у майбутніх звітних періодах, призначено рахунок 69 "Доходи майбутніх періодів". Аналітичний облік доходів майбутніх періодів на «Еталоні» ведеться за їх видами, датами їх утворення і визнання доходами звітного періоду.
В кінці звітного періоду всі рахунки витрат і доходів списуються на рахунок 79 «Фінансові результати» додаток М-2.7. При складанні фінансових звітів порівнюються обороти по дебету та кредиту рахунку 79, і якщо кредитовий оборот по рахунку буде більше дебетового обороту цього ж рахунку, то підприємство на суму різниці має нерозподілений прибуток поточного року. Якщо дебетовий оборот по рахунку більше кредитового обороту даного рахунку, тобто підприємство здійснило більше витрат, ніж мало доходу.
Відповідно до наказу про облікову політику на підприємстві «Еталон» встановлений такий порядок використання чистого прибутку:
Характеристика основних рахунків з обліку доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку наведена в додатку Н-2.7.
Кореспонденція рахунків з обліку доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку ТОВ «НВЦ «Еталон» наведена в додатку П-2.7.
На базовому підприємстві при обліку доходів, витрат, фінансових результатів, нерозподіленого прибутку дотримуються діючої методології обліку.
Інформація з обліку доходів, витрат, фінансових результатів та нерозподіленого прибутку на підприємстві групується у відповідних журналах-ордерах та відомостях - додатки Р-2.7, С-2.7 та Т-2.7.
2.8 Облік власного капіталу
Для здійснення господарської діяльності
підприємства необхідні основні
та оборотні засоби. Найважливішими джерелами
їх створення є капітал
Структура власного капіталу наступна: статутний капітал; пайовий капітал; додатковий вкладений капітал; інший додатковий капітал; резервний капітал; нерозподілений прибуток (непокриті збитки); неоплачений капітал.
Проаналізувавши відповідну звітність ТОВ «НВЦ «Еталон», можна сказати, що власного капітал підприємстві складається з статутного капіталу, іншого додаткового, нерозподіленого прибутку та неоплаченого капіталу.
Обов’язковими для формування товариства є статутний капітал. Статутний капітал базового підприємстві сформований за рахунок внесків його засновників. Створення та збільшення статутного капіталу відображається по кредиту рахунку 40, а його зменшення (вилучення) та ліквідація - по дебету цього ж рахунку. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу по кожному засновнику, учаснику окремо.
Крім рахунку 40 для обліку капіталу бухгалтерія підприємства «Еталон» використовує рахунки 42 «Додатковий капітал», 44 «Нерозподілені прибутки», 46 «Неоплачений капітал», характеристика рахунків наведена в додатку Б-2.8.
Сума статутного капіталу, яка на дату реєстрації підприємства заявлена, але фактично не внесена засновниками, є неоплаченим капіталом підприємства. На базовому підприємстві неоплачений капітал присутній.
Облік неоплаченого капіталу здійснюється на підставі статуту, довідок бухгалтерії, ВКО, ПКО, установчих договорів, накладних тощо. Аналітичний облік неоплаченого капіталу здійснюється за кожним засновником підприємства «Еталон».
Основні бухгалтерські проведення з обліку власного капіталу ТОВ «НВЦ «Еталон» наведено в додатку В-2.8. Облік власного капіталу на підприємстві здійснюється відповідно до методології.
2.9 Фінансова та податкова звітність
Метою складання фінансової звітності є забезпечення користувачів повною, правдивою неупередженою інформацією про фінансові результати діяльності і фінансовий стан підприємства.
Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Узагальнення результатів бухгалтерського обліку та порядок складання та використання звітності на підприємстві здійснюється згідно законодавства України додаток А-2.9 . Існують такі види звітності: статистична, податкова і звітність по соціальному забезпеченню.
До статистичної звітності відносяться: баланс, Звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, звіт про продаж і запаси товарів(продукції) в оптовій торгівлі.
До податкової звітності відносяться: декларація про прибуток підприємства з додатками до декларації (додаток Б-2.9); податкова декларація по податку на додану вартість (додаток В-2.9); розрахунок по комунальному податку (додаток Г-2.9); довідка про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб (форма 1-ДФ) (додаток Д-2.9); звіт про суми отриманих пільг по оподаткуванню в розрізі окремих видів податків і пільг по кожному виду податків (форма 1-ПП).
До звітності по соціальному забезпеченню відносяться: розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (додаток Е-2.9) ; Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків у Фонд обов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (додаток Є-2.9); Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків і витрати коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворюваннях України (додаток Ж-2.9); Звіт про нараховані внески і витрати, зв'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (додаток Й-2.9 ).