Отчет по производственной практике в ЗАО «Карачаевский пивзавод»

Учет денежных средств на предприятии осуществляется на счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет».

По дебету счетов учитываются поступления денежных средств, а по кредиту – все расходы согласно ПБУ. Все поступления за реализованную продукцию поступают в кассу или на расчетный счет. Ежедневно выручка кассы сдается в банк. Расходование денежных средств из кассы осуществляется согласно расходных кассовых ордеров (на подотчетную сумму), ведомости на зарплату и т.д.

Расчеты за полученные ТМЦ и услуги осуществляются через расчетный счет перечислением согласно платежных поручений.

Расчеты с поставщиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету счета учитываются перечисления за полученные товарно-материальные ценности, по кредиту – оприходование ТМЦ согласно счетов-фактур и накладных на ТМЦ.

Расчеты с бюджетом ведутся на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открыты субсчета:

68/1 «Расчеты по НДФЛ»;

68/2 «Расчеты по акцизам»;

68/3 «Расчеты по НДС»;

68/4 «Расчеты по налогу прибыль»,

68/5 «Расчеты по налогу на воду и транспортному налогу»;

68/7 «Расчеты по охране окружающей среды»;

68/8 «Расчеты по налогу на имущество»;

68/10 «Расчеты по налогу на землю»;

По кредиту счета учитываются суммы начисления налогов согласно действующего законодательства по налогам и сборам. По дебету – все перечисления в бюджет по каждому налогу и сбору и суммы взаиморасчетов.

Расчеты по единому социальному налогу ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открыты субсчета:

69/1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69/2 «Расчеты по пенсионному фонду, страховая часть»;

69/2 «Расчеты по пенсионному фонду, накопительная часть»;

69/2,1 «Пенсионное страхование по дополнительному тарифу»;

69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию, федеральный бюджет»;

69/11 «Расчеты по травматизму и НС»;

69/5 «Расчеты по медицинскому  страхованию в федеральный бюджет».

Учет расчетов по заработной плате ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту учитывается начисление всей заработной платы по работникам, по дебету – все удержания и выплаты по зарплате.

Все изменения по оплате труда регулируются действующим законодательством РФ, НК РФ, ТК РФ.

Учет расчетов по подотчетным лицам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета учитываются все полученные в подотчет суммы, по кредиту – все расходы согласно авансовых или иных отчетов.

Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями», предназначенном для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями организации согласно действующего законодательства.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для расчетов с разными дебиторами и кредиторами. К нему открыты субсчета:

76/1 «Расчеты по алиментам»;

76/2 «Расчеты по профсоюзному  комитету»;

76/3 «Расчеты по завкому»;

76/5 «Расчеты по разным дебиторам и кредиторам».

По кредиту счета ведутся все начисленные суммы, по дебету – все перечисления и взаиморасчеты.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. На этом же счете накапливается информация о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также для определения финансовых результатов по ним. На этом счете так же отражаются выручка и себестоимость готовой продукции.

По кредиту счета 90 «Продажи» показывается вся выручка по предприятию  в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», при отгрузке готовой продукции по ценам реализации.

По Дт счета 90 показывается начисленная сумма налогов (акциз, НДС), а также фактическая себестоимость реализованной продукции. Записи по счету 90 «Продажи» ежемесячно накапливаются, и в конце отчетного периода выводится финансовый результат на счет 99 «Прибыли и убытки». Если кредитовое сальдо – прибыль, если дебетовое – убыток. Полученная валовая прибыль от реализации продукции до налогообложения уменьшается на сумму налогов, отчисленных из финансового результата. Полученная сумма прибыли подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством:

• налог на прибыль:

                   Д т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

                   К т 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления.

Стоимость основных средств погашается равномерно по установленным нормам в течение их нормативного срока службы.

При приобретении амортизируемого имущества генеральный директор ОАО «Карачаевский пивзавод» утверждает срок полезного использования амортизируемого объекта.

Руководитель на основании приказа может принять решение о понижающем и повышающем коэффициенте в связи с финансово-хозяйственной деятельности организации.

Способ начисления амортизации для бухгалтерского и налогового учета линейный.

 Организация бухгалтерского  учета доходов организации определяется  на основе ПБУ 9/99 от 06.05.1999г. Организация  бухгалтерского учета расходов организации определяется на основе ПБУ 10/99 от 06.05.1999г.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств.

Доходы подразделяются на:

• доходы от обычных видов деятельности;

• операционные доходы;

• внереализационные доходы.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств. Расходы подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;

• операционные расходы;

• внереализационные расходы.

Затраты отчетного периода подразделяются на прямые и косвенные, с включением последних пропорционально в фактическую калькуляцию единицы продукции (работ, услуг). Косвенные расходы распределяются пропорционально прямым затратам для бухгалтерского и налогового учета.

 Организация бухгалтерского  учета материально–производственных  запасов определяется на основе  ПБУ 5/01 от 09.06.2001г. Учет МПЗ осуществляется  на всех этапах их движения.  Фактическая себестоимость материально-производственных запасов определяется исходя из затрат на их приобретения.

 По дебету счета 44 «Расходы  на продажу» собирается и обобщается  информация об издержках снабженческих, сбытовых и иных посреднических  предприятий в соответствии с  положением о составе затрат. При этом сумма издержек, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца, в части транспортных расходов и расходов по уплате процентов за банковский кредит.

 Затраты по ремонту основных  средств отражаются в том отчетном  периоде, в котором они были  осуществлены в размере фактических  затрат.

В налоговом учете резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию не создается. Расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим расходным периодам отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равными долями по месяцам на затраты того периода к которому они относятся:

1. подписка на периодические издания;

2. лицензии до 1 года.

 Начисление и выплата дивидендов  акционерам ЗАО «Карачаевский  пивзавод» осуществляется из  чистой прибыли отчетного года  следующим за отчетным. Порядок  распределения дивидендов определяется  собранием акционеров или советом  директоров.

 В целях обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в следующие сроки:

• материалов, запасных частей, горючего и др. товаров на 1 октября отчетного года;

• основных средств - на 1 ноября один раз в три года;

• дебиторской, кредиторской задолженности, расчетов по авансам и частичной оплате с финансовыми и налоговыми органами, банками – ежеквартально. [3]

Учетная политика ЗАО «Карачаевский пивзавод» не имеет разделения на УП для целей бухгалтерского учета и УП для целей налогообложения, что рассматривается нами как недостаточная ее разработанность.

Принятая учетная политика организации должна обеспечивать целостность системы бухгалтерского учета. Для этого она должна охватывать все аспекты учетного процесса: организационный, технический и методологический.

Организационный аспект раскрывает, как реализуются способы ведения бухгалтерского учета с точки зрения построения бухгалтерской службы, ее места в системе управления, взаимосвязи и взаимодействие с другими элементами и звеньями системы управления, взаимосвязи с другими структурными подразделениями организации, распределения функциональных обязанностей в бухгалтерии. Основными организационными элементами учетной политики являются организационная форма бухгалтерской службы, структура бухгалтерской службы, выделение подразделений на отдельный баланс, порядок организации системы учета, отчетности и контроля.

Технический аспект показывает, как применяются эти же способы в учетных peгистрах. схемах отражения на счетах бухгалтерского учета. Технический аспект предполагает следующие составляющие учетной политики: рабочий план счетов бухгалтерского учета, выбранная форма бухгалтерского учета, технология обработки учетной информации и документооборот, формы первичной документации и внутренней отчетности, организация составления бухгалтерской отчетности для внешних пользователей, порядок утверждения и представления бухгалтерской отчетности, порядок организации и проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Методический аспект учетной политики предполагает разные способы оценки и учета имущества и обязательств, начисления амортизации разными методами по различным видам имущества, методы исчисления прибыли, дохода и др. Приказ об учетной политике должен содержать описание существенных способов ведения учета.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых невозможна достоверная опенка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности организации. В настоящее время к ним можно отнести следующие способы ведения учета, описание которых подлежит включению в методологический аспект учетной политики:

• порядок начисления амортизации по основным средствам;

• порядок финансирования и учета ремонта основных средств;

• порядок начисления амортизации по нематериальным активам;

• порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов;

• порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления МПЗ;

• вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство и на другие нужды материальных ресурсов:

- вариант оценки товаров (для организаций розничной торговли);

• оценка незавершенного производства в серийном и массовом производстве;

• способ (база) распределения косвенных расходов между объектами калькулирования;

• вариант учета затрат на производство, калькулирования себестоимости и расчета финансового результата от основной деятельности;

• вариант учета выпуска продукции;

• оценка готовой продукции;

• учет финансовых результатов при выполнении долгосрочных договоров;

• перечень и порядок создания ре тернов предстоящих расходов и платежей;

• порядок создания резервов по сомнительным долгам;

• порядок учета процентов по кредитам и займам;

• вариант распределения и использования чистой прибыли;

• другие способы.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению (вопросу) ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Если эта система не устанавливает способа ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики организация разрабатывает соответствующий способ исходя из содержания ПБУ 1/2008 и иных положений по бухгалтерскому учету и МСФО.

Формирование учетной политики целесообразно в тесной взаимосвязи с налоговым планированием и учетом, поэтому обычно последним аспектом (разделом) учетной политики организации является учетная политика для целей налогообложения.