Отчет по технологической практике

Предприятие не имеют права накапливать  в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) до установленного срока их выплат. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кассе банка.

Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.

 

2.2 Учет операций по  расчетным и валютным счетам  в банке

Денежные средства предприятий  могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банках на расчетных, валютных и специальных счетах. Банки - это учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Коммерческие банки осуществляют на договорных условиях кредитно-расчетное и иное банковское обслуживание юридических лиц, ИП, граждан путем совершенствования  операций, оказания услуг. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и  могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Каждое предприятие, имеющее самостоятельный  баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для  хранения свободных денежных средств  и производства расчетов.

Для открытия счета в банке необходимо представить следующие документы:

-заявление на открытие счета,  в котором необходимо указать  полное и точное наименование  предприятия, его юридический  адрес, номера телефонов, факса.  Заявление должно быть скреплено  двумя подписями и печатью . На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

-справку о постановке на учет  в налоговом органе;

-копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные  нотариально;

-копии документов о регистрации, заверенные  нотариально;

-банковские карточки с образцами  подписей директора и главного  бухгалтера и оттиском печати, заверенные нотариально.

С расчетного счета банк выплачивает  обязательства, расходы и поручения  предприятия, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный  счет  или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета  (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований).

Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с предприятием, банк выдает клиенту выписки из его  расчетного счета  с приложением  соответствующих документов, подтверждающих записи. В выписке указывается начальный и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций по дебету и кредиту р\сч. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

В организации учет наличия и  движения денег на р/сч по данным выписок  банка ведется на счете 51.

При ведении учета по полной журнально-ордерной форме  предназначен журнал-ордер №2. Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

При переоформлении счетов в связи  с реорганизацией организации представляются такие же документы, как при открытии счета. В случае изменения наименования организации, не вызванного реорганизацией, а также изменения подчиненности в банк представляется заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях. В этом случае владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати. Указанные документы должны быть представлены в течение одного месяца со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, изменения или дополнения учредительных документов.

Текущие и другие счета закрываются  при условии, что на них не наложен  арест, отсутствуют предписания  и претензии к счету, а также задолженность ФСЗН в следующих случаях:

А) по решению владельца счета  в сроки, согласованные с обслуживающим  банком;

Б) в случае непредставления в  месячный срок копии новых учредительных  документов, свидетельства о государственной  регистрации, а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжаться счетом;

В) при переходе владельца счета  на обслуживание в другой банк в  сроки, согласованные между банками. Этот срок не может превышать 10 рабочих  дней. При этом документы, находящиеся в деле по открытию счета, передаются во вновь избранный банк на основании акта приемки-передачи. Остаток средств клиента перечисляется во вновь избранный банк не позднее следующего после передачи документов рабочего дня.

Г) при ликвидации организации после завершения работы ликвидационной комиссии;

Д) при отсутствии записей по счету  в течение 3 месяцев. Остаток средств  перечисляется вышестоящей организации  или зачисляется банком на счет «Расчеты с прочими кредиторами»

Е) в случае отмены уполномоченными органами решения о государственной  регистрации организации

Учет  наличия и движения денег на расчетном счете ведут на сч.51-активный. По Дебету счета - отражается поступление (зачисление) денег на счет, а по Кредиту - списание средств со счета. Сальдо по счету 51 показывает наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

Поступление (зачисление) денежных средств  на расчетный счет:

Д 51  К50 – на сумму денег, внесенных  на расчетный счет из кассы

Д 51  К 52 – при перечислении валюты с валютного счета на расчетный

Д 51  К 55/1 – при зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам

Д 51  К 57 – при зачислении выручки, сданной инкассаторами

Д 51  к 60 – при поступлении  задолженности от поставщиков

Д 51  К 62 – на поступившие суммы от покупателей

Д 51  К 66 – на суммы полученных краткосрочных кредитов

Д 51  К 67 – на суммы полученных долгосрочных кредитов

Д 51  К 68 – на возвращенные суммы  излишне уплаченных налогов и  сборов

Д 51  К 69 - на возвращенные суммы  излишне уплаченных платежей в ФСЗН

Д 51  К 71 – на возврат неиспользованных подотчетных сумм в банк

Д 51  К 75 – при поступлении  денежных средств от учредителей  в счет их вклада в уставный фонд

Д 51  К 76 – при погашении дебиторской  задолженности

Д 51  К 90 – на поступившие денежные средства за реализованную продукцию

Д 51  К 91 – на поступившие суммы  от реализации основных средств и  ТМЦ

Списание денежных средств с  расчетного счета:

Д50  К 51 – на полученные суммы  в кассу наличных денег

Д 52  К 51 – при покупке  валюты

Д 55  К 51 – на суммы, выставленных аккредитивов и полученных чековых  книжек

Д60   К 51 – оплата поступивших  ТМЦ от поставщиков

Д 62  К 51 – при возврате покупателям  излишне перечисленных сумм

Д 66,67   К 51 – при погашении  кредитов и процентов по ним

Д68  К 51 – на сумму перечисленных  налогов в бюджет

Д69  К 51 – на сумму перечисленных  отчислений в ФСЗН

Д 70  К 51 – на суммы, перечисленные  на лицевые счета работников

Д 71  К 51 – на перечисление подотчетных  сумм по месту нахождения работника

Д 76  К 51 – погашение кредиторской задолженности

Д 86  К 51 – при возврате неиспользованных целевых средств

Д 91  К 51 – на расходы,  связанные  с реализацией основных средств, ТМЦ

Синтетический учет  по счету 51 ведется в журнале-ордере № 2- кредитовые обороты, а дебетовые — в ведомости № 2.. При этом для заполнения используется одна строка для каждой выписки банка. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами, предприятия в учреждениях банков открывают валютные счета. Для открытия валютных счетов предприятия обязаны представить в уполномоченный банк следующие документы:

• справку о постановке на учет в налоговом  органе;
• заявление на открытие счета;
• копии учредительных документов;
• банковские карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально.

Иностранная валюта учитывается на активном счете 52. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в ин. Валюте, по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Учет средств  на этих счетах ведется в иностранной  валюте и национальной валюте по курсу Национального Банка Республики Беларусь. В балансе предприятия отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Национального Банка Республики Беларусь на момент составления бухгалтерской отчетности.

Для осуществления  безналичных операций по валютному  счету используются те же документы ( плат. поручения, требования, расчетные чеки), что и при перечислениях с расчетного счета. При проведении безналичных операций  по валютному счету банк представляет предприятию выписку о поступлении средств на счет, в которой указаны сумма поступившей валюты и курс на момент совершения сделки.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

52/1 «Транзитный валютный счет  в банке»

52/2 «Валютный счет за рубежом»

52/3 «Текущий валютный счет внутри  страны»

52/4 «Специальный транзитный валютный  счет»

Снятие наличной иностранной валюты разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж, а также по специальному разрешению Национального Банка Республики Беларусь.

В безналичном порядке списывается иностранная валюта по следующим направлениям:

- переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством;

- продажа иностранной валюты;

- перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет предприятия за рубежом.

С валютного счета за рубежом списывается иностранная валюта на следующие цели:

- средства на содержание представительств;

- средства, снимаемые наличными на оплату труда и командировочные резидента по территории страны места нахождения представительства, а также для других расходов, предусмотренных целей;

- суммы, переводимые на текущие валютные счета юридического лица- резидента в уполномоченном банке РБ;

- банковские расходы по ведению счета.

При проведении операций по валютным счетам и на конец  каждого отчетного периода, если произошло изменение курса иностранной валюты к национальной валюте Республики Беларусь, на предприятиях производится переоценка валютных счетов, а также дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте.

 

2.3 Учет расчетов с  работниками организации

В процессе любой хозяйственной  деятельности организации используется живой труд. Оплату этого труда  можно рассматривать, с одной  стороны, как часть издержек производства и обращения, а с другой - как заработок каждого работника, т.е. источник удовлетворения материальных потребностей человека. Вопросы учета затрат на оплату труда и расчетов по заработной плате, выплатам и удержаниям рассмотрены отдельно. Однако организации ведут учет расчетов с персоналом и по таким видам расчетных операций, как расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. Отражаются такие расчетные отношения на отдельном синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут открываться отдельные субсчета по видам расчетов. По дебету этого счета отражают задолженность работников за проданные им товары или выданные ссуды, а по кредиту - списание этой задолженности. Аналитический учет ведут по работникам организации.