Отчет по технологической практике

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет91 «Прочие доходы и расходы».Аналитический учет по субсчету 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.На субсчете 76–2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортными другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

1. к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок —  в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками подрядчиками);

2. к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу —  в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3. к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4. за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

5. к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, —  в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

6. по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных, других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), —  в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Аналитический учет по субсчету 76–2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендами другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, ноне выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

 

2.6 Учет кредитных и  заемных операций

Предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора между банком и организацией путем безналичного перевода денежных средств на счет кредитополучателя либо на счета третьих лиц или путем выдачи наличных денежных средств (на выдачу заработной платы).

Для заключения кредитного договора в банк необходимо предоставить: заявление; годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями; бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату; отчет о прибылях и убытках; копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитуемой сделки.

Юридические лица, текущие счета которых открыты в других банках, дополнительно  представляют: копии учредительных документов (устав, учредительный договор); копию документа о его регистрации, карточку с образцами подписей, удостоверенные нотариально и оттиском ее печати.

При выдаче долгосрочных кредитов дополнительно представляются бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта. Погашение (возврат) кредита и уплата процентов за пользование им производятся в безналичном порядке.

Организация-кредитополучатель при  согласии банка может заключить  договор о переводе долга по кредитному договору на третье лицо или же договор  об уступке своих требований к  лицу, по отношении к которому она  является кредитором. При неисполнении организацией обязательств по погашению кредита и (или) процентов за пользование им кредитная задолженность со следующего рабочего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по основному долгу и (или) процентам. Срок погашения кредита может быть продлен на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

Займ - это передача одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств или других ценностей, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу сумму займа в форме, предусмотренной договором. Договором займа должны быть предусмотрены срок и порядок возврата займа. Займы могут быть взяты у других организаций или физических лиц внутри страны и за рубежом (кроме банков). Займы осуществляются и в виде погашения дебиторской задолженности заимодавцами, и в виде выпуска облигаций.

Краткосрочные кредиты предоставляются на приобретение материальных ценностей, оплату выполненных работ, на выплату заработной платы (на срок до 30 к/д при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам).

Для учета краткосрочных кредитов в отечественной и иностранных валютах, предназначен счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

Долгосрочные кредиты  предоставляются для внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения дорогостоящего оборудования, капитального строительства и др. при обеспечении окупаемости проекта и погашении кредита в срок не более 5—6 лет Для учета расчетов по долгосрочным кредитам предназначен счет 67 «Долгосрочным кредиты и займы».

По К-ту сч. 66/1 и 67/1- отражаются суммы полученных кредитов, по - Д-ту 66/1 и 67/1 – суммы погашенных  кредитов.

При получении кредитов банка:

• Получен кредит с зачислением  его на расчетный счет   51 66/1, 67/1
• Поступление наличных денежных средств   50 66/1, 67/1
• Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за поставки материалов без зачисления кредита на расчетный счет       60 ,76 66/1, 67/1

Причитающиеся к уплате % по полученным краткосрочным кредитам для осуществления уставных видов деятельности организации (за исключением процентов по просроченным кредитам)      20,26,44 66/1

• Причитающиеся к уплате % по полученным долгосрочным кредитам (за исключением процентов по просроченным кредитам)   08 67/1
• Проценты по просроченным кредитам    91 66/1, 67/1
• Перечисление налогов, акцизов и других платежей за счет кредитов банка (налоговый кредит)        68 661,  67/1
• Перечисление платежей в ФСЗН за счет кредитов банка 69 66/1, 67/1 При возврате (погашении) кредитов:
• Зачисление в погашение кредитов банков и % за пользование                                                66/1, 67/1 50,51,52,55
• При переводе организацией своего долга на другое лицо (покупателей)                                                                    66/1, 67/1 62, 76

Аналитический учет кредитов ведется по видам кредитов и в разрезе банков, которые их предоставили.

Краткосрочные займы - займы, полученные на срок до 1 года, чаще всего коммерческие кредиты под векселя или краткосрочные "партнерские" кредиты под долговые обязательства (облигации).

Долгосрочные займы - займы, полученные на срок более 1года.

1. Займы, предоставляемые в виде  денежных средств: 

Поступление денежных средств от заимодавцев (кроме банков):

• сумма задолженности организации-заемщика по полученным займам 51,52 66//2, 67/2
• погашение заимодавцем кредиторской задолженности заемщика   76  66//2, 67/2
• уплата % по полученным займам (при осуществлении уставных видов деятельности организации)      20,26,44 66//2, 67/2
• уплата % по полученным займам (если займ был использован на приобретение ОС и НА)        08  66//2, 67/2
• % по просроченным займам    91  66/2, 67/2

2. Займы, предоставляемые  в виде ценных бумаг:

А) Облигации являются долговыми  обязательствами и свидетельством получения займа. Облигация удостоверяет внесение ее владельцем денежных средств и подтверждает обязательство заемщика возместить номинальную стоимость (указанную на облигации) этой ЦБ в предусмотренный в ней срок с уплатой процентов. Продажа ЦБ может производиться по ценам, превышающим их номинальную стоимость. Выпущенные (изданные) и подлежащие размещению (реализации) облигации учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

 Размещение (выпуск) облигаций:

• на продажную стоимость по цене, превышающей номинальную стоимость

 облигаций       50,51,52 66/2, 67/2

• на сумму % и разницу между ценой реализации облигаций

и их номинальной стоимостью    50,51,52 98

• списание разницы (полученного дохода)  (равномерно (ежемесячно) на протяжении всего срока займа)   98  91
• на продажную стоимость по цене ниже их номинальной стоимости   91  66/2, 67/2

Разница между ценой реализации (размещения) и номинальной стоимостью доначисляется равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения. Таким образом, к моменту погашения облигаций на субсчете 66/2 и 67/2 будет отражена их номинальная стоимость)

Аналитический учет по сч. 66/2 и 67/2  ведется в разрезе заимодавцев  и сроков погашения займов.

Б) Задолженность дебиторов (заказчиков) может быть обеспечена полученным от них векселем. До наступления срока уплаты векселедателем по векселю организация может получить кредит в банке под дисконт векселя. Банки выдают кредиты, равные номинальной стоимости векселя за вычетом суммы процента (учетный процент), уплачиваемой банку за предоставление кредита. Организация передает банку дисконтированный вексель.

Расчеты организации с банками  по операциям учета (дисконта) векселей производятся на счете 66/3 «Расчеты с  кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств». По К-ту сч. 66/3 - отражаются суммы выданных векселей, по - Д-ту сч. 66/3 – оплата векселя.

Получение кредита под дисконт  векселя:

Д-т 51, 52 --  фактически полученная сумма денежных средств;

Д-т 91 – на сумму учетного процента, уплаченного банку за операцию дисконта векселя;

К-т 66/3, 67/3 - на номинальную стоимость векселя.

• На основании извещения банка об оплате векселедателем дисконтированного векселя производится закрытие операции учета (дисконта) векселей :