Отчёт по практике на предприятии ОАО "МЗОР"

Синтетический учет операций по расчетному счету осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». Счет активный, денежный.

Сальдо по Д-ту показывает наличие денег на расчетном счете  на начало или конец месяца. По Д-ту счета отражаются операции по увеличению денежных средств на р/с, по К-ту - операции по списанию денег с р/с.

 

Счет 51 корреспондирует со следующими счетами

Д51 К90: Зачислена на р/с выручка от реализации продукции. Выписка банка ж/о 11.

Д51 К91: Поступили на р/с платежи за реализованные материалы и основные средства. Выписка банка ж/о 13.

Д51 К50: Внесены наличные деньги на р/с. Выписка банка, объявление на взнос наличными ж/о 1.

Д51 К57: Зачислена на р/с выручка, сданная инкассаторами в кассы банка. Выписка банка ж/о 3.

Д51 К62: Отражено поступление платежей от покупателей при учете реализации по мере отгрузки. Выписка банка ж/о 11.

Д51 К68: Возвращены на р/с излишне уплаченные суммы по платежам в бюджет. Выписка банка ж/о 8.

Д51 К75: Поступили денежные средства от учредителей в счет их вклада в уставный фонд предприятия. Выписка банка ж/о 8.

Д51 К92: Поступили штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий. Выписка банка ж/о 13.

Д51 К66, 67: Зачислены на р/с краткосрочные, долгосрочные кредиты. Выписка банка ж/о 4

Д50 К51: Поступили в кассу наличные деньги. с р/с Выписка банка, ПКО ж/о 2.

Д60 К51: Перечислено с р/с в оплату задолженности поставщикам и подрядчикам. Выписка банка, платежное требование ж/о 2.

Д68К 51: Перечислены с р/с налоги и отчисления в бюджет. Выписка банка ж/о 2.

Д69 К51: Перечислено с р/с в фонд социальной защиты населения .Выписка банка ж/о 2.

Д76К 51: Перечислено с р/с по исполнительным листам, за товары проданные в кредит, платежи по претензиям. Выписка банка ж/о 2..

Д66, 67 К51: Перечислено с р/с в счет погашения задолженности по краткосрочному, долгосрочному кредиту Выписка банка ж/о 2.

Д92 К51: Перечислено обслуживающему банку за услуги. Выписка банка ж/о 2.

Учет операций по р/с осуществляется по К-ту счета 51 в ж/о 2. Записи в ж/о  производятся в хронологическом  порядке на основании выписок  банка и приложенных к ним  документов. Оборот по Д-ту счета 51 записывается в ведомость №2, которая расположена  в конце ж/о и служит для  контроля дебетовых оборотов по счету 51.

В конце месяца, после  записей всех операций подсчитывается оборот по К-ту (ж/о 2), оборот по Д-ту (ведомость  №2) и выводится конечный остаток. Конечный остаток должен равняться  остатку по выписке банка за последний  день отчетного месяца. Ж/о 2 открывается  на месяц, заполняется по шахматной  форме.

Предприятия могут иметь  специальные счета в банке  в виде аккредитивов, чековых книжек. Для их учета предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Счет – активный, денежный.

Сальдо по Д-ту отражает наличие  средств на специальных счетах на начало или конец месяца. По Д-ту отражается поступление денег на специальные счета, по К-ту - их использование.

Счет57 «Денежные седства в пути», предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути.

 Счет 57 – активный, денежный. На данном счете, учитывается  выручка от продажи товаров,  внесенная в кассы банка или  почтовые отделения, для зачисления  на счет предприятия, но еще  не зачисленная по назначению.

Основанием для принятия на учет, денежных средств по счету 57, являются квитанции банка, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Сальдо по Д-ту счета 57, показывает наличие переводов в пути на начало или конец месяца. Обороты по Д-ту отражают переводы, находящиеся в  пути, обороты по К-ту - суммы зачисленные  на р/с.

Синтетический учет операций по счетам 55, 57 организуется в ж/о  №3. Ж/о № 3 открывается на месяц, имеет шахматную форму заполнения, совмещает синтетический и аналитический  учет.

 Основание для заполнения  ж/о № 3 являются выписки банка  с р/с или специальных счетов, а также отчеты кассира. В  ж/о №3 учет ведется по следующим  показателям: сальдо на начало  месяца, обороты по Д-ту и К-ту, сальдо на конец месяца.

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

Основные аспекты налогового учёта на предприятии ОАО «МЗОР» отражены в учётной политике организации (Приложение № 1).

Для учета расчетов с бюджетом по уплате налогов и отчислений предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет- расчетный, активно-пассивный.

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательством  РБ.

 К счету 68 могут  быть открыты субсчета:

Сальдо по Д-ту отражает задолженность  бюджета по перечисленным налогам  перед предприятием. Сальдо по К-ту – это задолженность предприятий  перед бюджетом по налогам. Обороты  по К-ту отражают суммы начисленных  налогов, обороты по Д-ту - суммы перечисленных  налогов в бюджет.

У предприятия могут возникнуть расчеты с работниками по предоставленным  займам или возмещению материального  ущерба. Для учета названных расчетов применяется счет 73. Счет активно-пассивный, расчетный. Имеет 2 субсчета:

73-1 расчеты по предоставленным  займам

73-2 расчеты по возмещению  материального ущерба

Сальдо по Д-ту отражает задолженность  работников перед предприятием. Сальдо по К-ту – задолженность предприятия  перед работниками. Обороты по Д-ту отражают суммы выявленных недостач и предоставленных займов. Обороты  по К-ту суммы возмещенного материального  ущерба и суммы погашенных займов.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

При организации АО учредители вносят вклады в уставный фонд в  виде основных средств, денег, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей  и др. имущества. Кроме этого с  учредителями ведутся расчеты по выплате им доходов, по ценным бумагам. Для учета этих операций предназначен счет 75. Счет расчетный, А-П. Имеет 2 субсчета:

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

На счете 76 обобщается информация о расчетах по операциям с разными  дебиторами и кредиторами:

- по операциям некоммерческого  характера с учебными заведениями,  другими организациями;

- с транспортными организациями  за услуги, оплачиваемые чеками;

- по имущественному и  личному страхованию;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным  из оплаты труда работников  и организаций в пользу др. организаций и лиц, на основании  исполнительных документов, или  постановлений судов;

- за товары, проданные  в кредит и др.

Сальдо по Д-ту счета 76 отражает наличие дебиторской задолженности  на начало или конец месяца. Сальдо по К-ту - наличие кредиторской задолженности  на начало или конец месяца. Обороты  по Д-ту - увеличение дебиторской задолженности  и уменьшение кредиторской задолженности. Обороты по К-ту - увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема № 8. Учёт валютных операций.

8.1. Учёт кассовых операций в иностранной валюте.

Документальное  оформление  и  отражение  в бухгалтерском учете кассовых  операций  в  наличной  иностранной  валюте на предприятии ОАО «МЗОР» производится аналогично данным операциям в национальной валюте.

Рассмотрим особенности ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.

Организации  могут  иметь  в  своей  кассе наличную иностранную валюту  в  пределах   лимитов   остатка,   устанавливаемых  ежегодно  (как правило,  в течение I  квартала)  уполномоченными банками по согласованию   с  руководителем  организации.  Лимит  остатка  кассы устанавливается банком в номинале иностранной валюты, а при работе с несколькими  видами  наличной иностранной валюты - в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида иностранной валюты. При  приеме  наличной иностранной валюты кассир обязан  проверять ее подлинность и платежеспособность, руководствуясь при этом  нормативными  правовыми  актами  Нацбанка  РБ,  справочными и информационными  материалами, поступающими из официальных источников (банки-эмитенты иностранной валюты и платежных документов, Интерпол, Национальный    банк,    другие    организации,   имеющие   лицензию на издательскую деятельность справочных изданий).

Кассовые  операции  по  приему  и  выдаче  наличной иностранной валюты   оформляются   первичной    учетной   документацией. Прием    наличной    иностранной валюты ОАО «МЗОР» осуществляется по приходным кассовым ордерам формы КО-1в (Приложение № 37),   подписанным   главным  бухгалтером  или  лицом,  им уполномоченным, и кассиром. В приходном кассовом ордере в строке  «Основание» указывается  источник  поступления  наличной иностранной валюты, а в строке  «Принято  от» - фамилия, имя, отчество вносителя наличной иностранной валюты, реквизиты документа, удостоверяющего  или подтверждающего личность  вносителя средств (паспорт, вид на жительство).  В подтверждение  приема  наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Квитанция заверяется  печатью.

Выдача наличной иностранной  валюты из кассы организации производится по:

1) расходному кассовому  ордеру формы КО-2в (Приложения № 38,39), в котором указывается  сумма  валюты и ее рублевого эквивалента по курсу Нацбанка РБ. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем средств;

2)  платежной  ведомости   с  последующим  проставлением  на ней реквизитов  расходного  кассового ордера либо приложением расходного кассового  ордера  на  общую  сумму выплаченной наличной иностранной валюты  по  платежной  ведомости (ведомостям). Платёжная ведомость выписывается либо  оформляется  с  помощью  технических  средств с указанием   по  итогу  наименования, суммы иностранной валюты  по номиналу  цифрами  и  прописью.  В  графе  напротив  фамилии, имени, отчества получателя средств проставляется сумма наличной иностранной валюты  по  номиналу цифрами. При выдаче наличной иностранной валюты нескольким  лицам  по  платежной  ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность (паспорт, вид на жительство), и  расписываются  в соответствующей графе платежной ведомости.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Приходные и расходные  кассовые ордера,  платежные ведомости при приеме  или  выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются кассиром.  Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

При оформлении расходных  кассовых ордеров с помощью технических средств    все реквизиты и сумма получаемых наличных денег распечатываются,  получателем  наличных  денег  проставляется только подпись.

Приходные  и  расходные  кассовые  ордера  до  передачи в кассу заполняются  и  регистрируются  бухгалтером  в  журнале  регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте Ф1 (приложения № 40, 41). Расходные   кассовые  ордера,  оформленные  на  основании  платежных ведомостей,   заполняются   и  регистрируются только после выдачи наличной иностранной валюты и закрытия платежной ведомости.

Учет кассовых операций в  иностранной валюте ведется на счете 50 «Касса»,  субсчет 4 «Валютная касса». Поступление денежных средств в кассу  организации отражается по дебету счета 50-4 в корреспонденции с  кредитом  счетов  учета  денежных средств,  расчетов, доходов от реализации  продукции  (работ, услуг) и др. Выплата денежных средств из кассы организации   отражается по кредиту  счета 50-4 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и др.

Наличные  денежные  средства  в иностранной валюте и операции с ними  отражаются на счетах бухгалтерского учета в белорусских рублях в   суммах,   определяемых  путем  пересчета  иностранной  валюты по официальному  курсу, устанавливаемому Нацбанком РБ. Одновременно эти средства  и  операции  отражаются  в валюте расчетов и платежей, что необходимо  для  контроля  за  реальным движением денежных средств в различных валютах.

Движение валюты можно  проследить в отчёте кассира, составляющегося  в конце дня (Приложение № 42), движение средств на счёте по средством анализа счёта 50.4 (приложение № 43)

8.2. Учёт расчётов с  подотчётными лицами по командировкам  за пределы РБ.

Основную часть подотчетных  сумм наличной валюты составляют расходы  на служебные командировки за границу. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Направление работника в  служебную командировку за границу  осуществляется на основании распоряжения (Приложение №44), подписанного руководителем организации. Если организацией получено приглашение от иностранного партнера, направление работника в командировку производится в соответствии с приказом и данным приглашением, которые являются документальным основанием для расчета валютных средств командированному работнику.

Порядок направления в  служебную командировку за границу  руководителя организации определяется учредительными документами. Так, если такое право дано непосредственно  руководителю, в командировку он направляет себя сам.

Для оформления поездки за границу в другие государства  командировочное удостоверение  не выписывается, так как фактическое  время пребывания в командировке фиксируется отметками таможни  в загранпаспорте. (Приложение № 45). Для подтверждения деловой поездки в Российскую Федерацию может быть выписано командировочное удостоверение с целью упрощения расчета командировочных расходов.

При направлении работников в командировку руководитель устанавливает  техническое задание на командировку, в котором указываются: цель командировки, время нахождения за границей, план встреч и переговоров с представителями инофирм. Техническое задание подписывается руководителем и командируемым работником. Кроме того, руководитель определяет форму письменного отчета, который представляется работником в двухнедельный срок со дня возвращения из командировки. (Приложение № 46).