Отчёт по практике на предприятии ОАО "МЗОР"

Корреспонденция счетов по учету материалов

Содержание операций Дебет  Кредит

ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ

Учетная цена Д10 К60

Сумма отклонений Д16 К60,70,71

Сумма НДС Д18-1 К60

Произведена оплата поставщику Д60 К51

Уплаченный НДС Д18-2.2 К18-1

ДРУГИЕ ОПЕРАЦИИ ПО ПОСТУПЛЕНИЮ  МАТЕРИАЛОВ

Получены материалы от утилизации брака Д10 К28

Получены материалы в  виде отходов основного или вспомогательного производства Д10 К20,23

Оприходованы материалы, полученные от разборки объектов Д10 К91

Отпущены материалы со склада в производственный цех Д10произ-во К10склад

РЕАЛИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ НА СТОРОНУ (ДР. ПРЕДПРИЯТИЯМ) ПО МОМЕНТУ  ОТГРУЗКИ

Отпускная цена с НДС Д62 К90

Учетная цена Д90 К10

Сумма отклонений Д90 К16

Отпускная цена с НДС Д51 К62

Сумма коммерческих расходов Д90 К44

Сумма выходного НДС Д90 К68

Зачет входного НДС Д68 К18-2.2

Отражена прибыль Д90 К99

Отражен убыток Д99 К90

 

Тема №4. Учёт внеоборотных активов.

4.1. Учёт основных средств.

Основные принципы, применяемые  на предприятии ОАО «МЗОР», касаемо  приобретения, ввода в эксплуатацию, амортизации и других мероприятий  по работе с основными средствами отражены в прилагаемой учётной  политике организации (Приложение №1).

В производственном процессе, вместе с предметами труда, участвуют  и средства труда, т.е. основные средства используемые в производственном процессе длительное время, сохраняя при этом первоначальную форму, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт.

Для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся  имеющие материально-вещественную форму активы организаций, используемые в процессе производства продукции, выполнения работ и оказание услуг  в течение нормативного срока  службы либо срока полезного использования  продолжительностью свыше 12 месяцев, стоимостью свыше 30 базовых величин.

К основным средствам относятся:

-здания 

-сооружения, включая ведомственные  дороги

-передаточные устройства (линии электропередач, теплосети)

-рабочие и силовые  машины, механизмы и оборудование

-транспортные средства

-измерительные и регулирующие  приборы и устройства

-вычислительная техника  и орг. техника

-инструмент

-производственный и хозяйственный  инвентарь и принадлежности

-рабочий скот

-многолетние насаждения

-буферный газ

-объекты жилищного фонда  и внешнего благоустройства

-другие объекты основных  средств, в соответствии с Республиканским  классификатором.

Основные средства учитываются  в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость  – сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и монтаж включая:

- услуги сторонних организаций,  связанных с приобретением основных  средств

- таможенные платежи

- расходы по страхованию  при перевозке

- погрузочно-разгрузочные  работы

- др. затраты связанные  с приобретением и изготовление  основных средств.

Восстановительная стоимость  – стоимость основных средств  в данных, конкретных условиях производства. Она показывает сколько стоил  бы объект основных средств, купленный  и построенный в прошлые отчетные периоды в ценах данного года.

С этой целью ежегодно, в  соответствии с постановлением правительства, проводится переоценка основных средств. На день переоценки основные средства учитываются по восстановительной  стоимости, которая в дальнейшем считается первоначальной.

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются и  переносят свою стоимость на изготавливаемый  продукт. Денежное выражение величины износа, которое включается в издержки производства, называется амортизацией.

Разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации называется – переоцененной стоимостью.

Задачи учета основных средств:

Правильное оформление документов и своевременное отражение в  учете поступления, внутреннего  перемещения и выбытия основных средств.

Своевременное и полное отражение  в бухгалтерском учете амортизации основных средств

Достоверное и полное определение  результатов от выбытия основных средств

Полное определение затрат, связанных с проведением всех видов ремонта, модернизации.

Контроль за сохранностью основных средств.

Синтетический учет основных средств осуществляется на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Счет 01- активный, основной, инвентарный. Счет 01 показывается в  первом разделе актива баланса по остаточной стоимости.

Сальдо по Д-ту отражает стоимость  основных средств на начало или конец  месяца. Обороты по Д-ту - поступление  основных средств. Обороты по К-ту -выбытие  основных средств.

Для обеспечения информации об амортизации основных средств  используется счет 02 «Амортизация основных средств». Счет 02 –пассивный, регулирующий, контрактивный.

Сальдо по К-ту показывает сумму начисленной амортизации  на начало или конец месяца. Обороты  по К-ту - начисление амортизации, обороты  по Д-ту - её списание.

Источники поступления основных средств:

1. капитальные вложения;

2. получение от других  предприятий безвозмездно;

3. в качестве вклада  в уставный фонд;

4. в обмен на другое  имущество;

5. в других случаях  установленных законодательством.

Выбытие основных средств, происходит в следующих случаях:

продажа;

безвозмездная передача;

физический износ;

частичная или полная ликвидация;

аварии или стихийные  бедствия;

другие случаи установленные  законодательством.

Для учета движения основных средств, применяется следующая  документация

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств Ф №ОС-1 – он предназначен для оформления зачисления в состав основных средств отдельных  объектов, для исключения из состава  основных средств, для их передачи другим предприятиям, а также для оформления, внутреннего перемещения основных средств.

Акт приемки – сдачи  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов Ф  №ОС-3 – он используется для оформления приемки и сдачи основных средств  из ремонта.

Акт о ликвидации основных средств Ф №ОС-4 – он применяется  для оформления объектов основных средств  при полной или частичной ликвидации.

Акт о ликвидации транспортных средств Ф №ОС-4а – применятся для оформления списания автотранспортных средств с баланса при их ликвидации.

Акт об установке, пуске и  демонтаже строительных машин Ф  №ОС-5.

Инвентарная карточка учета  основных средств Ф №ОС-6 – применяется  для учета всех видов основных средств. заводят карточку в бухгалтерии  на каждый объект.

Опись инвентарных карточек по учету основных средств Ф №ОС-10 – применяется для регистрации  открытых инвентарных карточек с  целью контроля за их сохранностью.

Карточка учета движения основных средств Ф №ОС-12 – используется для учета движения основных средств  по классификационным группам. На основании  данных карточек составляется отчетность по основным средствам.

Инвентарный список основных средств Ф №ОС-13 ведется по местам хранения, эксплуатации основных средств  и в разрезе материально- ответственных  лиц.

Аналитический учет основных средств 

Учет основных средств  организуется в бухгалтерии предприятия. Единицей учета является отдельный  инвентарный объект. Под инвентарным  объектом понимается отдельный предмет, предназначенный для выполнения определенных функций.

Каждому объекту присваивается  инвентарный номер, который сохраняется  за ним весь период нахождения на предприятии. Инвентарные номера обязательно  указываются в первичных документах.

Аналитический пообъектный учет основных средств ведется в инвентарных карточках формы ОС-6. Карточки отрываются в одном экземпляре и содержат следующие реквизиты:

Наименование объекта;

№ акта, дата приема;

Первоначальная стоимость;

Краткая характеристика объекта.

Инвентарные карточки регистрируются в описях инвентарных карточек и хранятся в картотеке бухгалтерии.

При выбытии основных средств  делают отметку в описи, соответствующую  карточку изымают из картотеки.

Корреспонденция счетов по выбытию основных средств.

Понятия об амортизации основных средств. Учет амортизации

Амортизация основных средств  начисляется предприятиями у  которых данные объекты основных средств, находятся на праве собственности  и являются его балансовым имуществом.

 По объектам основных  средств используемым в предпринимательской  деятельности, амортизация начисляется  в течение срока полезного  использования с включением суммы  амортизации в затраты на производство  и реализацию продукции.

К амортизируемым основным средствам относятся:

Здания

Сооружения, включая ведомственные  дороги

Передаточные устройства

Рабочие и силовые машины

Транспортные средства

Измерительные и регулирующие приборы

Вычислительная техника

Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь

Рабочий скот

Многолетние насаждения

Объекты жилищного фонда.

Амортизация не начисляется:

-По земле

-По объектам природопользования

-Библиотечным фондам

Начисление амортизации  также не производится во время проведения модернизации оборудования, технического перевооружения и полной или частичной  реконструкции.

Организация, при принятии амортизируемого объекта самостоятельно определяет норму амортизации в  соответствии с выбранным методом  начисления амортизации, в рамках установленных  диапазонах сроков полезного использования.

Группировка амортизируемых объектов по диапазонам сроков полезного  использования.

№п/п	группа	СПИ (лет)	На %
1.	Здания	5-125	20-0.8
1.1	Здания особой капитальности	80-125	1.125-0.8
1.2	Здания высокой капитальности	50-80	2.0-1.125
1.3	Здания средней капитальности	15-50	6.67-2.0
1.4	Здания низкой капитальности	5-15	20.0-6.67

 

На предприятии ОАО  «МЗОР» используется линейный способ начисления амортизации (согласно учётной  политике), который заключается в равномерном по годам начислении амортизации, в течении всего нормативного срока службы или срока полезного использования основных средств. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизационной стоимости объекта и нормативного срока службы, путем умножения стоимости на принятую годовую линейную норму отчислений.

 Пример

 Приобретен объект  основных средств стоимостью 480000р., со сроком полезного использования  4-года.

годовая норма амортизационных  отчислений составит 100% : 4 = 25%

годовая сумма амортизационных  отчислений 480 000 х 25% = 120 000 р в год.

месячная сумма амортизационных  отчислений 120 000 : 12 = 10 000 р.

Начисление амортизации  по объектам основных средств вновь  введенным в эксплуатацию начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию. Прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного включения стоимости данных объектов в издержки производства. Сумма амортизации за месяц определяется следующим образом: к сумме амортизации, начисленной за прошлый месяц, прибавляется сумма амортизации по поступившим основным средствам и вычитается по выбывшим в прошлом месяце.