Отчёт по практике на предприятии ОАО "МЗОР"

Наличные деньги, полученные от продажи товаров (работ, услуг) после  заезда инкассаторов или сдачи выручки  самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае документального подтверждения  времени продажи и в случае сдачи их на следующий рабочий  день в банк или отделение связи.

Лимит остатка кассы может  быть пересмотрен в течение года на основании заявки по обоснованной просьбе предприятия. В случае изменения  объема кассовых оборотов, условий  сдачи выручки и по другим причинам.

Всю денежную наличность сверх  установленного лимита предприятие обязано сдавать в банк на свой расчетный счет. Наличные деньги могут быть сданы в вечерние и дневные кассы банка, инкассаторам, предприятиям связи.

Предприятие имеет право  хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита только на оплату труда, выплаты стипендии, дивидендов, пособий, пенсий на срок не более трех рабочих дней. Включается день получения денег в банке, либо день поступления установленного срока их выплат при использовании на эти цели выручки.

По истечении этого  срока неиспользованные деньги по назначению суммы сдаются в банк.

Оформление кассовых документов.

Прием и выдача наличных денег предприятием осуществляется по приходным и расходным кассовым документам. Прием наличных денег в кассу предприятия осуществляется по ПКО формы № КО-1. (Приложение № 4,5)

Квитанция к ПКО, заверенная подписью главного бухгалтера и кассира, печатью, выдается на руки внесшему деньги. (Приложение № 6)

Выдача наличных денег  из кассы производится по РКО формы №КО-2 (Приложение № 7) ,который должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером.

До передачи в кассу  приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером  в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров Ф1. (Приложение № 8, 9)

Форма Ф1 – ведется учет приходных и расходных кассовых ордеров.

Форма Ф1А – ведется  отдельно только приходных ордеров (добавлены графы целевого назначения).

ПКО и РКО нумеруются по порядку с начала года и имеют раздельную нумерацию.

Платежная ведомость (Приложение № 10) выписывается на массовые выплаты. На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и общей суммы наличных денег прописью.

На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным  ведомостям допускается составление  одного кассового ордера. Дата и  номер проставляется на всех платежных  ведомостях.

Подпись руководителя на РКО  необязательна тогда, когда на платежных  ведомостях, заявлениях, счетах имеется  разрешительная подпись.

По истечении  установленных  сроков выдачи заработной платы и  других выплат кассир должен:

в платежных ведомостях против фамилий лиц, которым не произведены  выплаты, поставить штамп «депонировано»;

составить реестр депонированных сумм;

в платежной ведомости  сделать запись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию сумм.

проставить на платежной  ведомости реквизиты РКО или  заполонить РКО на отдельном бланке на общую сумму выплаченных денег;

на общую сумму депонированных денежных средств составляется другой РКО, деньги должны будут сданы в банк;

Прием и выдача наличных денег по ПКО и РКО должны производится только в день их составления.

Никакие исправления в  этих кассовых документах не допускается. ПКО и РКО сразу после их исполнения подписывается кассиром, а приложенные к ним документы  гасятся штампом оплачено с указанием  даты.

Сдача денег в банк на расчетный счет оформляется объявлением  на взнос наличных. В конце дня составляется отчёт кассира (Приложение № 11)

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в сейфе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается. Ключи и печати хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанном виде. Не ранее одного раза в квартал проводится  проверка их наличия.

Запрещается хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию. При приеме кассира на работу, руководитель обязан ознакомить его под роспись с правилами ведения кассовых операций и заключить договор о его полной материальной ответственности. Другим работникам, пользующимся правом подписи кассовых документов, исполнять обязанность кассира запрещается.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50. По Д50 счета отражается поступление денег в кассу. А по К50 – их убытию. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или = 0. В конце дня составляется отчёт кассира (Приложение № 11)

Для того, чтобы проанализировать движение средств на счёте выполняется  анализ счёта 50 за интересующий период (Приложение № 12).

1.2 Учёт операций по  расчётному счёту.

Денежные средства предприятия хранятся в банке ОАО «БПС-СБЕРБАНК» г.Минск на текущем счёте. Все расчеты в основном осуществляются безналичным путем.

Операции по зачислению денег  на расчетный  счет и списанию с  него, банк производит на основании  письменных распоряжений (платежки, денежные чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования-поручения). Платежные требования поставщиков и подрядчиков. Исключение составляют платежи, вызскивыемые в бесспорном порядке (по решению судов, налоговых и финансовых органов).

Банк вправе списывать денежные средства самостоятельно – % за кредит и другие банковские услуги. Расчетные документы печатаются в один прием, последующие дополнения не допускаются.

Учет средств ведется на бланках лицевого чета в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр лицевого счета после оформления всех операций по счету и выведения остатка в конце рабочего дня остается в банке. 2-й экземпляр с подписью ответственного исполнителя банка и штампом банка, передается владельцу и служит выпиской из банка. (Приложение №13)

Выписки банка предприятие  получает ежедневно.

Полученная выписка обрабатывается бухгалтером:

подбираются все оправдательные документы(Приложение №14) и гасятся штампом «погашено»,

сверяются вступительные  сальдо – остаток конца дня = остаток  начало дня,

проставляются корреспондирующие  счета,

все выписки бухгалтер  нумерует по порядку и номер выписки  проставляется на приложенных документах.

На предприятии учет наличия  и движения денег на р/с ведется  на активных счетах 51. По дебету 51 счет – отражается поступление денег  и их остаток на р/с. По кредиту  – списании денег с р/с.

Основанием для записи на р/с служат обработанные выписки  банка с приложенными оправдательными документами. Раньше нельзя делать проводку.

1.3 Учёт расчётов с подотчётными  лицами.

Порядок выдачи наличных денег  под отчет заключается, прежде всего, в обязательном предварительном  обеспечении уполномоченных работников авансом на предстоящие хозяйственно-операционные и командировочные расходы . Работнику выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и иные виды расходов на следующие сроки:

не более трех рабочих  дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения предприятия;

не более десяти рабочих  дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые вне места расположения предприятия;

до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера  одной минимальной заработной платы.

Список работников, имеющих  право получать деньги под отчет  на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года.

В соответствии с приказом руководителя ОАО «МЗОР» подотчетные лица получают наличные деньги, выдаваемые на основании оформленного расходно-кассового ордера (РКО). В бухгалтерии на выданные по РКО подотчетные суммы составляется запись, отражающая дебиторскую задолженность предприятию, т.е. Д71 К50.

Основными реквизитами расходно-кассового  ордера являются:

наименование организации;

номер документа и дата его составления;

сумма, подлежащая выдаче;

ФИО работника, которому необходимо выдать аванс;

документ, на основании которого оформляется данный РКО;

документ, удостоверяющий личность работника;

сумма прописью и подписи  руководителя, главного бухгалтера, подотчетного лица и кассира, выдавшего аванс.

К документам, подтверждающим факт приобретения продукции (товаров, работ, услуг), относятся кассовый чек  либо квитанция к приходному кассовому  ордеру (ПКО) с приложением к ним  копии товарного чека, квитанция  к отрывному талону и другие приходно-расходные  документы, утвержденные уполномоченными  государственными органами.

Каждый из этих оправдательных документов должен быть установленной  формы с содержанием обязательных реквизитов. Так, например, в кассовом чеке должны быть четко пропечатаны  идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер  кассовой машины, дата совершения операции, сумма.

Приобретенные товарно-материальные ценности подотчетным лицом приходуются  по соответствующим первичным документам (накладная, товарная накладная). В бухгалтерии  составляется запись Д44,10 К71.

Командировка на ОАО “МЗОР” оформляется приказом (распоряжением) (Приложение №15) с указанием пункта назначения, наименования предприятия (организации), куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение (Приложение №16), подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью. Обязательными реквизитами командировочного удостоверения являются следующие:

номер командировочного удостоверения;

штамп объединения, предприятия, учреждения, организации;

ФИО, должность и место  работы командируемого работника;

пункт назначения;

срок командировки;

цель командировки;

документ, являющийся основанием для выдачи командировочного удостоверения  с указанием его номера и даты подписания.

На обратной стороне командировочного удостоверения делаются отметки  о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы.

Так же, при необходимости, составляется задание (Приложение №17).

Срок командировки работника определяется руководителем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается с разрешения руководителя не более чем на 10 дней.

Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

Лица, убывающие в командировки, на предприятии регистрируются в  специальном  журнале.

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса либо другого транспортного  средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда  – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При  отправлении транспорта до 24.00 часов  включительно днем выбытия считаются  текущие сутки, а с 0.00 часов и  позднее – последующие сутки.

Если место отправления  транспортного средства находится за чертой Минска, то учитывается время, необходимое для проезда туда. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени тех предприятий (организаций), в которые они командированы.

Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни  отдыха по возвращении из командировки не предоставляются. Если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация  за работу в эти дни производится в соответствии с действующим  законодательством. В случае, когда  по распоряжению нанимателя работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки по решению руководителя предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.

Вопрос явки на работу в  день отъезда в командировку или  в день прибытия из командировки решается по договоренности с руководителем.

За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за время  командировки. Средний заработок  за время нахождения работника в  командировке сохраняется за все  рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. Пересылка  зарплаты командированному работнику  по его просьбе производится за счет предприятия.

Кроме приказа руководителя и командировочного удостоверения  при направлении работника в командировку могут также оформляться и другие документы, в частности доверенность и путевой лист на автомобиль. Доверенность оформляется на представление интересов предприятия при подписании документов, заключении договоров в случае, если командируется работник, не имеющий в соответствии с уставом организации на это прав.