Порядок ведення касової книги і зберігання грошей в установах банків

відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;

• автономність — активи та зобов’язання банку мають бути відокремлені від активів і зобо

в’язань власників цього банку  та інших банків (підприємств),

• обачність — застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи

та/або дохід не завищуватимуться, а зобов’язання та/або витрати  — не занижуватимуться;

• безперервність — оцінка активів банку здійснюється виходячи з припущення, що його

діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому.

• нарахування та відповідність доходів і витрат — для визначення фінансового результату

звітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були

здійснені для отримання  цих доходів.

• послідовність — постійне (із року в рік) застосування банком обраної облікової політи

ки. Зміна методів обліку можлива лише у випадках, передбачених міжнародними стан

дартами та національними  положеннями 

• історична (фактична) собівартість — активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартіс

тю їх придбання чи виникнення.

 

9.Специфіка  обліку резервування коштів на  можливі витрати за кредитними  операціями

Сума резерву за наданими банком кредитами визначається як різниця між балансо

вою вартістю наданого кредиту  та теперішньою вартістю оцінених майбутніх  грошових

потоків (за винятком майбутніх  кредитних збитків, які не були понесені), дисконтованих

за первісною ефективною ставкою відсотка.

Облік спеціальних резервів за наданими банком кредитами клієнтам здійснюється

за контрактивними рахунками 24 розділу групи 240 «Резерви під заборгованість за кре

дитами, що надані клієнтам»  а саме:

• 2400 «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі». За

кредитом рахунку проводяться  суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.

За дебетом рахунку  проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів

у встановленому порядку.

• 2401 «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на портфельній основі». За

кредитом рахунку проводяться  суми сформованих резервів; суми збільшення резервів.

Витрати банку на формування спеціальних  резервів за наданими кредитами обліко

вуються за рахунком 7702 «Відрахування в резерви під заборгованість за наданими креди&

тами клієнтам».

 

 

10. Вимоги щодо  функціонування обліково-операційної  роботи

Організація обліково-операційної  роботи повинна відповідати таким  вимогам:

— усі операції з документами, що надійшли в операційний час (у тому числі з філій), відображаються в бухгалтерському обліку того ж дня. Документи, що надійшли після операційного часу, як правило, проводяться за рахунками клієнтів наступним днем. Це має бути передбачено в угодах на обслуговування клієнтів;

— прийом і контроль документів, обслуговування клієнтів, введення інформації в персональний комп'ютер, а також перевірка вихідних регістрів, формування архівних папок документів здійснюється протягом робочого дня безпосередньо відповідальними виконавцями;

— клієнт, виходячи із своїх технічних можливостей, може подавати до банку розрахункові документи як у паперовій формі, так і у вигляді електронних розрахункових документів (електронних платежів). Спосіб подання клієнтом документів до банку регламентується угодою розрахунково-касового обслуговування;

прийом розрахунково-платіжних  документів від клієнтів, розрахункові та касові операції за рахунками юридичних  та фізичних осіб здіснюються безпосередньо  відповідальним виконавцем. У позаопераційний час документи можна здавати у банк відповідальному виконавцю або через спеціальні пристрої (скриньки), звідки вони вибираються щогодини. Якщо документи з будь-якої причини не можуть бути прийняті до виконання, клієнта негайно про це повідомляють.

 

 

 

 

12. Організація  робочого та операційного дня  банку

Операційний день банку-це діяльність банку протягом робочого дня, що пов’язана з реєстрацією, перевірянням,вивірянням, обліком, контролем операцій (у тому числі прийманням від клієнтів доку

ментів на переказ і документів на відкликання та здійсненням їх оброблення, переда

вання та виконання) з  відображенням їх у балансі банку. Тривалість операційного дня

встановлюється банком самостійно.

Операційний день складається  з:

1. Операційного часу — це частина операційного дня банку, протягом якої відбувається

обслуговування клієнтів, (у тому числі приймаються документи  на переказ і докуме

нти на відкликання, що мають  бути оброблені, передані та виконані банком). По

чаток та кінець операційного часу встановлюються згідно з розпорядженням керів

ника банку з урахуванням  режиму роботи платіжних систем і  доводяться до відома

клієнтів.

2. Часу завершення технологічного оброблення облікової інформації з обов’язковим фор

муванням оборотносальдового балансу, регістрів аналітичного обліку та інших ре

гістрів за операціями, що здійснюються з використанням відповідного програмного

Робочий день бухгалтерських працівників повинен бути організований  таким чином, щоби забезпечити правильне  та своєчасне оформлення розрахунково-грошових документів, що надходять, виконання операцій та відображення їх у бухгалтерському обліку за бухгалтерськими рахунками із складанням щоденного балансу.

Робочий день бухгалтерських працівників складається з двох частин: операційний час для роботи з клієнтами; завершення обробки облікової інформації, перевірка регістрів аналітичного та синтетичного обліку, складання щоденного балансу.

Початок і завершення робочого і операційного дня визначається керівником комерційного банку.

Протягом усього робочого дня працюють з клієнтами тільки відділи з обслуговування ощадних вкладів

 

13.Облік строкових  коштів юридичних та фізичних  осіб

Строкові депозити, чи депозити па визначений строк, — це грошові кошти, що зберігаються на окремих  рахунках у банку, приносять власнику відсотковий дохід, не використовуються для платежів на користь третіх осіб і повинні бути повернуті клієнту у визначений строк.

У складі строкових депозитів  виділяють ощадні вклади (депозити) і власне строкові депозити. В сучасній банківській практиці України ощадні вклади відкриваються тільки приватним (фізичним) особам, що передбачає дотримання певних вимог:

1) оформлення вкладу  супроводжується видачею ощадної  книжки;

2) для виконання операцій  щодо внесення чи вилучення  коштів з вкладу необхідно  подати в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією;

3) вклади можуть не  мати чітко фіксованого строку  зберігання. Типи таких вкладів,  що пропонуються населенню, досить  різноманітні. Вони розробляються  комерційними банками самостійно. Власне строкові депозити мають наступні особливості:

1) чітко фіксований  строк зберігання;

2) оформляються депозитною  угодою;

3) при достроковому  вилученні депозиту банк запроваджує  штрафні санкції.

Такі строкові депозити відкриваються усім клієнтам банку:

суб'єктам господарської діяльності, центральним і місцевим органам влади, бюджетним установам, банкам і приватним особам.

 

14.Класифікація  та оформлення банківських розрахункових  документів

Банківські документи  — це письмове розпорядження клієнта  чи відповідального працівника банку на проведення грошово-розрахункової операції або іншої операції в банку. За призначенням вони поділяються на розпорядчі, тобто такі, що містять дозвіл на виконання операції, і виконавчі. Документи надходять до банків від підприємств і установ, інших банків, а також складаються безпосередньо в банку і містять необхідну інформацію про характер операції, що дає змогу перевірити її законність і здійснити банківський контроль.

Документ, який засвідчує  операцію, називається первинним. На підставі первинних документів можуть складатися зведені документи.

Сукупність документів, що використовуються банком для ведення  бухгалтерського обліку і контролю, складає банківську документацію.

Документи за змістом  операцій поділяються на:- касові;- меморіальні;- позабалансові та ін.

Касовими документами оформлюються операції з приймання і видачі готівки. Вони діляться на приходні та видаткові. До приходних належать оголошення на внесення готівки в касу банку, приходний касовий ордер тощо; до видаткових — грошовий чек на отримання готівки і видатковий касовий ордер.

Меморіальні документи використовуються для безготівкових перерахувань за рахунками (платіжні доручення, вимоги-доручення, розрахункові чеки), меморіальні ордери та ін.

До позабалансових документів належать приходні та видаткові позабалансові ордери.

Реквізити в документах розміщені у відповідній послідовності: довідкові дані — ліворуч, бухгалтерські  статистичні — праворуч.

Кількість примірників  документів повинна бути достатньою для відображення операції в обліку за всіма особовими рахунками всіх сторін-учасників, що беруть участь у виконанні банківської операції. Усі примірники заповнюють на друкарській машинці в один прийом або шляхом множення оригіналів. Чеки, об'яви на внесок готівкою, квитанції, прихідні і видаткові касові ордери заповнюють власноручно.

 

15.Стадії документообігу  банківської документації

Документообіг — це процес руху первинних документів від моменту  їх складання (або отримання) до здавання в архів .Документопотік — це сукупність операцій передавання з одного робочого місця на інше даних, зафіксованих на різних носіях облікової інформації.

Обробка інформації, відображеної у документах, в обліковому процесі  полягає у перетворенні вхідної  інформації у вихідну різними  механічними і логічними операціями. Найбільш суттєвими у технології облікового процесу є операції передавання від одного виконавця іншому й обробки (виконання різних технічних, логічних процедур).

Операції передавання  умовно можна поділити на чотири види: складання або одержання документа ззовні, просування від місця складання або одержання до місця обробки, рух у процесі обробки, рух до місця зберігання — архіву. Кожний вид операції складається з кількох елементарних видів робіт, які виконуються окремим виконавцем за певний час. Кількість таких елементарних робіт може бути різною залежно від складності операції, документа, тривалості його руху.

Документи з часу їх створення (надходження) і до передання їх до архівного підрозділу установи банку  зберігаються за місцем їх формування — у структурних підрозділах. З метою оперативності розшуку документів справи розміщуються відповідно до номенклатури справ. На корінцях обкладинки справ зазначаються індекси за номенклатурою. Схоронність документів і справ до передання їх до архіву забезпечується керівниками структурних підрозділів і посадовими особами, відповідальними за діловод-

ство. Вилучення документів зі справ постійного зберігання забороняється, дозволяється лише видача справ у  тимчасове користування з дозволу  керівника установи банку.

Вилучення документів для  знищення і складання про це акта проводиться після підготовки описів справ постійного і тривалого (понад 10 років) строків зберігання за відповідний  період згідно з вимогами інструкцій з архівної справи. Для знищення вилучаються справи, строк зберігання яких закінчився до 1.01 року, в якому складено акт. Після здачі документів на знищення вносяться відповідні записи до журналу обліку надходження й вибуття документів з архіву

 

16. Функції  обліково-операційного апарату

Операційну діяльність банку безпосередньо забезпечують працівники банку, які

виконують функції фронт-офісу та бек-офісу.

Фронт-офіс — це підрозділи банку або його уповноважені особи, які ініціюють

та/або організовують  операцію (шляхом укладання відповідних договорів). Виконувати

функції фронтофісу банку  можуть працівники казначейства, кредитного підрозділу,

підрозділу, що здійснює операції з цінними паперами, а  також інших підрозділів банку,

які відповідають за ініціювання  активних та пасивних операцій з клієнтами банку.

Бек-офіс — підрозділи або окремі відповідальні виконавці, які залежно від їх функцій

забезпечують реєстрацію, перевіряння, звіряння, облік операцій та контроль за ними.

Працівники, які виконують  функції бекофісу банку, відповідають за:

1) перевіряння отриманих від фронтофісу документів на паперових та/або електронних

носіях щодо достовірності  наданої інформації;

2) реєстрацію операцій  і введення потрібних даних  до автоматизованої системи;

3. перевіряння підтверджень про здійснення операцій, що надійшли від контрагентів,

17.Облік операцій  зі сплати та погашення депозиту

На дату погашення  депозиту необхідно зробити нарахування  процентів за період з останньої  дати нарахування до дати погашення  та відобразити в обліку за аналітичними рахунками відповідні балансові рахунки. У строковому депозитному договорі рекомендується передбачати порядок перерахування суми депозиту та процентів за ним після закінчення встановленого строку депозиту.

Взаємні зобов’язання і  відповідальність сторін за депозитним договором не можуть змінюватися в односторонньому порядку без згоди обох сторін. Зміни до договорів оформляються додатковими угодами. Банк щоденно відстежує строки погашення депозиту, визначені депозитним договором, та порядок його сплати і погашення.

Строкові депозити клієнтам банку (крім фізичних осіб) погашаються в безготівковому порядку перерахуванням коштів на поточні (кореспондентські) рахунки. Фізичним особам — депонентам банку — сплата депозиту може здійснюватися готівкою або в безготівковому порядку через зарахування на поточний рахунок, якщо це передбачено умовами депозитного договору. Поточні депозитні рахунки клієнтів банку можуть бути повернені на першу вимогу клієнта в строки, передбачені умовами договору.

Якщо умовами договору не передбачено порядок перерахування суми депозиту після закінчення встановленого терміну, то сума депозиту, що не отримана депонентом своєчасно, обліковується за тим самим рахунком, що й раніше.