Порядок ведення касової книги і зберігання грошей в установах банків

• на загальну суму проданої іноземної валюти:

Дт 3800 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів»

Кт 1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

 

28.Охарактеризувати первинний контроль

Первинний (поточний) контроль у процесі проведення операцій забезпечується шляхом

виконання встановлених процедур контролю за певними операціями банку і передбачає

візуальну перевірку  правильності складання документів у паперовій формі та наявності під

писів на них, а також  перевірку наявності цифрового  підпису на електронних документах.

Попередній і поточний контроль здійснює працівник банку, який, виходячи зі зміс

ту документів, наданих  в електронному або паперовому вигляді, перевіряє правильність

їх оформлення і наявність  порушень процедур бухгалтерського  обліку. Після здійсненої

перевірки документ підписується працівником банку. Якщо операції за рахунками під

лягають додатковому  контролю, виконавець передає необхідні  документи контролюю

чому працівникові. Контролюючий працівник, перевіривши правильність оформлення

операції, підписує їх. Після  додаткового контролю документ передається  виконавцю

для відображення операції за відповідними рахунками.

 

 

 

29.Валютна позиція  -операції що впливають і не впливають на неї

Валютна позиція банку — це співвідношення вимог та зобов’язань банку в кожній іноземній валюті та в

кожному банківському металі. При їх рівності позиція вважається закритою, при не

рівності — відкритою.

Відкрита валютна позиція може бути довгою або короткою. Відкрита валютна по

зиція є короткою, якщо обсяг зобов’язань за проданою валютою  та банківськими ме

талами перевищує обсяг  вимог, і довгою, якщо обсяг вимог  за купленою валютою та

банківськими металами перевищує обсяг зобов’язань.

Відкрита валютна позиція  банку спричиняє виникнення нереалізованих прибутків

або збитків.

До операцій банку, що впливають на розмір відкритої валютної позиції, на

лежать:

• купівля, продаж готівкової та безготівкової іноземної валюти та банківських мета

лів, у тому числі строкові операції, за якими виникають вимоги та зобов’язання в

іноземних валютах (банківських  металах), незалежно від способів та форм розра

хунків за ними;

• нарахування, отримання, сплата іноземної валюти у вигляді доходів та витрат;

• надходження коштів в іноземній валюті до статутного капіталу;

• погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній валюті;

• формування резервів в іноземній валюті за рахунок витрат;

• купівляпродаж основних засобів та товарноматеріальних цінностей за іноземну

валюту;

• інші обмінні операції з іноземною валютою.

 

30. Облік валютних  операцій банку

Валютні операції-вид  банківської діяльності у сфері  міжнародних валютних відносин, що спрямований на

одержання прибутку і  охоплює різноманітні види операцій з валютними цінностями, що здійснюються як за дорученням клієнтів, так і за власні кошти банків.

Операції з купівлі  готівкової іноземної валюти за готівкові  гривні у фізичних осіб,

що здійснюються касою  банку оформляються квитанцією за формою № 377К із за

значенням у ній часу здійснення операції та додатково для  фізичних осіб нерезиден

тів — довідок за формою № 377.

Купівля готівкової іноземної  валюти за готівкові гривні касою  банку відобража

ються в обліку такими бухгалтерськими записами:

• на суму купленої іноземної валюти:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»,

Кт 3800 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів»;

Продаж іноземної валюти касою банку супроводжується  такими бухгалтерськими

проводками:

• на суму проданої іноземної валюти:

Дт 3800 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку»,

 

 

31.Розкрити  методи обліку фін.результатів  за валютними операціями

Відображення реалізованого  результату від купівлі та продажу  іноземної валюти

супроводжується такими проводками:

• при позитивному результаті:

Дт 3801 «Еквівалент позиції  банку щодо валюти та банківських  металів»

Кт 6204 «Результат від  торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;

• при негативному результаті:

Дт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»

Кт 3801 «Еквівалент позиції  банку щодо валюти та банківських  металів».

Здійснені операції з  купівлі іноземної валюти за гривні відображаються касою

банку в реєстрі купленої іноземної валюти, а операції з продажу готівкової іноземної

валюти за гривні —  у реєстрі проданої іноземної  валюти

 

32. Структура  Плану рахунків комерційних банків

План рахунків бухгалтерського  обліку є обов’язковим для використання банками

України і являє собою  систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що

використовується для  детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій з метою

забезпечення потреб складання фінансової звітності.

Балансові рахунки в  Плані рахунків класифікуються за типами контрагентів, харак

тером операцій і ступенем ліквідності активів і зобов’язань. План рахунків забезпе

чує мультивалютний облік  операцій, суть якого полягає в  обліку операцій в іноземній

валюті за тими самими рахунками, що і операцій у гривні.

План рахунків складається з дев’яти класів:

Клас 1. Казначейські та міжбанківські  операції.

Клас 2. Операції з клієнтами.

Клас 3. Операції з цінними  паперами та інші активи і зобов’язання.

Клас 4. Фінансові та капітальні інвестиції.

Клас 5. Капітал банку.

Клас 6. Доходи.

Клас 7. Витрати.

Клас 8. Управлінський  облік.

Клас 9. Позабалансові  рахунки

Кожний клас Плану  рахунків розподілений на: рахунки II порядку (двозначні —

розділ); рахунки III порядку (тризначні — група); рахунки IV порядку (чотиризначні —

балансовий рахунок).

Номери синтетичних  рахунків у Плані рахунків складаються  з чотирьох цифр. Пер

шою цифрою номера рахунку  визначено клас рахунків; першими  двома цифрами —

розділ рахунків; першими  трьома цифрами — групу рахунків, а чотирма цифрами —

номер балансового рахунку.

 

33.Організація роботи  операційних кас з іноземною  валютою

До готівкових валютнообмінних  операцій належать:

1) купівля у фізичних  осіб — готівкової іноземної  валюти за

готівкові гривні;

2) продаж фізичним  особам резидентам готівкової  іноземної валюти за готівкову

гривню;

3) зворотний обмін  фізичним особам невикористаних  готівкових гри

вень на готівкову  іноземну валюту;

Готівкові валютнообмінні операції банки можуть здійснюватися  через: операцій

ну касу банку або  каси його філій чи територіально  відокремлених безбалансових від

ділень; власні пункти обміну іноземної валюти;

При цьому каси банків можуть здійснювати всі із зазначених валютнообмінних операцій. Пункти обміну валюти банків можуть здійснювати всі  із зазначених валютнообмінних операцій,

Пункти обміну валюти агентів можуть здійснювати лише купівлю у фізичних осіб — резидентів і нере

зидентів готівкової іноземної валюти за готівкові гривні; продаж фізичним особам

резидентам готівкової іноземної валюти за готівкову гривню; зворотний обмін фізич

ним особамнерезидентам невикористаних готівкових гривень на готівкову іноземну

валюту; купівлюпродаж  дорожніх чеків за готівкову іноземну валюту та готівкові

гривні.

34. Особливості  Плану рахунків комерційних банків

Для відображення змін кожного  елемента фінансової звітності потрібен систематизований покажчик – План рахунків. План рахунків фінансових банківських установ – це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що призначений для реєстрації господарських операцій. План рахунків надає можливість здійснювати детальний і повний облік усіх банківських операцій, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву банку, наявним чи потенційним акціонерам і діловим партнерам, Національному банку України, податковим та статистичним органам, іншим користувачам

План рахунків можна  поділити на три логічні частини -балансову, частину доходів та витрат і позабалансову 

Балансова частина містить  перші п’ять класів Плану рахунків. На підставі цих класів будується  балансовий звіт банку. Частина доходів та витрат об’єднує класи доходів та витрат. На їх підставі складається звіт про прибутки та збитки банку.

Позабалансова частина  включає клас позабалансових рахунків. У цьому класі ведеться облік  умовних вимог та зобов’язань  банку, облік цінностей, документів та приватизаційних паперів.

Рахунки всіх трьох частин призначені для ведення фінансового  обліку. Восьмий клас призначений  для ведення управлінського обліку. Система рахунків управлінського обліку формується банком самостійно, використовується для визначення собівартості банківських продуктів, також ефективності праці окремих підрозділів, центрів відповідальності тощо.

 

35.Призначення  балансових та позабалансових  рахунків

Вся сукупність бухгалтерських рахунків може бути поділена на балансові та

позабалансові

Балансові рахунки бувають  постійними і тимчасовими.

Постійні рахунки мають залишок на кінець звітного періоду. На їх основі складаєть

ся баланс банку. Серед  них виділяють рахунки активів, зобов’язань, власного капіталу,

а також контрарні рахунки.

Контрарні рахунки — це рахунки бухгалтерського обліку, показники яких використо

вуються для регулювання  оцінки об’єктів обліку, які відображені  в інших рахунках. Ко

нтрарні рахунки поділяються  на контрпасивні і контрактивні.

Особливістю контрарних рахунків є те, що в балансі вони відображаються зі знаком

«–«; контрпасивні рахунки  — у складі пасивів, а контрактивні — у складі активів. Така

методика дозволяє достовірно оцінювати окремі статті активів  і пасивів.

Тимчасові балансові рахунки призначені для обліку витрат і доходів.

Рахунки витрат — це активні  рахунки, а рахунки доходів —  це пасивні рахунки. На

прикінці звітного періоду  залишки за цими рахунками переносяться на рахунок фінан

сового результату, після  чого ці рахунки закриваються.

Позабалансові рахунки поділяються на активні, пасивні та контррахунки.

Позабалансовий рахунок  активний, якщо, при переведенні  його на баланс дебету

ється балансовий рахунок. Позабалансовий рахунок пасивний, якщо, при переведенні

його на баланс кредитується балансовий рахунок.

 

36. Облік операцій  з конвертації готівкової іноземної  валюти

Операції з конвертації  готівкової іноземної валюти здійснюються банками та їх пун

ктами обміну валюти лише з тими валютами, що належать до 1 групи  Класифікатора

іноземних валют. Операції з конвертації однієї готівкової іноземної валюти в іншу, що

здійснюються касою  банку оформляються квитанцією за формою № 377К, а операції

що проводяться пунктом  обміну валют — квитанцією за формою № 377А про конвер

тацію валют. Здійснені операції відображаються касою банку та пунктом обміну валюти

в реєстрі конвертації  іноземної валюти.

Операції з конвертування  готівкової іноземної валюти відображаються у бухгалтерському обліку банку  такими

проводками:

• на суму купленої іноземної валюти:

Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети  в касі відділень банку», або

1003 «Банкноти та монети  в обмінних пунктах»

Кт 3800 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів»;

• на суму проданої іноземної валюти:

Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт. 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети  в касі відділень банку», або

1003 «Банкноти та монети  в обмінних пунктах»;

37.Облікова  модель балансу банківської установи

фундаментальна облікова модель, або як її ще називають бухгал-

терське рівняння:

Активи = Зобов’язання + Капітал

Бухгалтерське рівняння показує рівність між економічними ресурсами банку (його

активами) і загальними вимогами до цих ресурсів (зобов’язаннями та капіталом).

Активи — ресурси, контрольовані банком у результаті минулих подій, використання

яких, призведе до надходження  економічних вигод у майбутньому.

Активи банку виступають у вигляді готівки у національній та іноземній валюті, бан

ківських металів, коштів, що знаходяться на кореспондентських  рахунках в НБУ та ін

ших банках, розміщених депозитів  в інших банках, наданих кредитів, основних засобів та нематеріальних активів.

Зобов’язання — теперішня заборгованість банку, яка виникла в результаті минулих

подій

До основних видів  банківських зобов’язань відносяться: кошти на кореспондентсь

ких рахунках інших банків, депозити та кредити, одержані від інших  банків, кошти на

поточних та строкових рахунках клієнтів, боргові цінні папери, емітовані банком.

Власний капітал — це залишкова частка в активах банку після вирахування всіх його

зобов’язань. Капітал  ще називають чистими активами.

Капітал банку складається  з статутного капіталу; емісійних  різниць; загальних резе

рвів та фондів; результатів  минулих років;

 

39.Охарактеризувати  Т-рахунок та принципи подвійного  запису

Для графічного зображення рахунку використовується Тподібна модель рахунку. Т -рахунок складається  з