Порядок ведення касової книги і зберігання грошей в установах банків

Якщо на вимогу депонента  банком повертається депозит до закінчення дії депозитного договору, то банк може застосовувати знижену процентну ставку, за умови, що це передбачено депозитним договором. При достроковому поверненні депонента суми депозиту установою банку здійснюється перерахування процентів за зниженою процентною ставкою за період із дати залучення до дати дострокового повернення депозиту.

Різницю між нарахованими раніше процентами та процентами, що підлягають сплаті за зниженою ставкою, банк відносить  на зменшення своїх процентних витрат

 

18 .Організація  та структура обліково-операційного апарату

Бухгалтерський  апарат об'єднує працівників банку, які виконують обліково-операційну роботу.

Бухгалтерія є самостійним структурним підрозділом банку, який очолює головний бухгалтер.

У складі бухгалтерії  банків, як правило, виділяють такі відділи: обліково-операційний, відділ обліку валютних операцій, відділ обліку внутрішньобанківських операцій, відділ фінансової звітності, відділ обліку діяльності філій, а також сектори введення та автоматизованої обробки інформації та сектор контролю за операційним днем та іншої звітності.

Головний бухгалтер несе всю повноту відповідальності за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної й достовірної фінансової звітності.

В основу організації  роботи бухгалтерського апарату покладений принцип падання його працівникам прав відповідального виконавця. Відповідальним виконавцем вважається:

— працівник банку, якому одноосібно доручено оформлювати та підписувати розрахунково-грошові документи за визначеним колом операцій;

— бухгалтерський працівник, який контролює правильність оформлення документів та відображення банківських операцій в обліку.

Розподіл роботи між  бухгалтерськими працівниками здійснюється:

— шляхом закріплення за працівником відповідних бухгалтерських рахунків (обов'язкова умова — усі рахунки одного клієнта ведуться одним виконавцем);

шляхом закріплення  за виконавцем окремих видів операцій.

 

19. Визначення  та класифікація банківського  документа

Банківський документ — це письмове розпорядження клієнта чи відповідального

працівника банку на проведення грошоворозрахункової або  іншої операції в банку.

Форми документів та порядок  їх застосування визначаються нормативними актами Національного банку України.Документи, які фіксують факти здійснення операцій називаються первинними. Саме

первинні документи  є підставою для відображення банківських операцій за рахунками

бухгалтерського обліку. Банківські документи класифікуються за певними ознаками.

За місцем складання документи поділяються на внутрішні, що оформлені в банку та

зовнішні, що одержані від  клієнтів та інших установ.

За призначенням розрізняють розпорядчі документи, тобто такі, що містять дозвіл на

виконання операції та виконавчі  документи.

За змістом  операцій документи класифікуються на касові, меморіальні та інші. Касо

вими документами оформляються операції з приймання і видачі готівки касою банку.

Вони поділяються на прибуткові та видаткові. Меморіальні  документи використовуються

для здійснення і відображення в обліку операцій банку і його клієнтів за безготівковими

розрахунками. До меморіальних документів відносяться: меморіальні  ордери, платіжні

доручення, платіжні вимогидоручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, інші платіжні

інструменти, що визначаються нормативноправовими актами Національного банку.

 

21.Організація документообороту за банківськими операціями

Документообіг за банківськими операціями — послідовне переміщення  розрахунково-грошових документів за інстанціями їх оформлення, перевірки  та обробки від клієнтів до банку  і навпаки, в межах установи бачку, лиж різними установами банку з початку виконання операції до її завершення і здачі документа в архів.

У кожному банку розробляється  графік документообігу, в якому зазначається час проходження документів на всіх етапах обробки інформації структурними підрозділами банку.

Документообіг складається  з наступних основних етапів:

1) перевірка правильності  оформлення і змісту документів  що надійшли; визначення можливості  виконання операції залежно від  стану рахунків;

2) перевірка або оформлення  бухгалтерської проводки у документі, підписання його відповідальним виконавцем, а у певних випадках —контролюючим працівником;

3) передача документів  для автоматизованої обробки;

4) використання документів  для перевірки правильності відображення  операції в особовому рахунку;

5) групування документів  та їх брошурування в папки  для здачі в поточний архів.

В установах банку, які  мають на обслуговуванні велику кількість  клієнтів, для поліпшення якості обслуговування кожному клієнту визначається часовий  інтервал, у межах якого він особисто може передати грошово-розрахункові документи відповідальному виконавцю і отримати необхідні консультації. Графіки документообігу і обслуговування клієнтів затверджуються керівником банку.

22.Принципи  формування та зберігання банківської документац

Відповідальність за правильну організацію та додержання встановленого порядку зберігання бухгалтерських документів покладається на керівників та головних бухгалтерів  банку. Керівник та головний бухгалтер  повинні проводити інструктаж співробітників банку та охорони; розподілити та закріпити за співробітниками визначені місця для зберігання документів у шафах та інших сховищах, установити порядок та черговість виносу в безпечні місця. Бухгалтерські документи зберігаються підшитими в порядку зростання номерів дебетових балансових рахунків. Підбір документів здійснюється працівником, на якого покладено формування документів В окремі папки розміщуються касові документи, документи за внутрішньобанківськими операціями, за вкладними операціями, за позичками індивідуальним позичальникам, за операціями з дорогоцінними металами, інвалютою та ін., якщо ці документи мають різний строк зберігання. Документи за попередній день мають бути сформовані не пізніше наступного дня. До ранку наступного дня несформовані документи обов’язково повинні зберігатися у вогнетривкій шафі. Документи формуються щоденно, кількість та загальна сума документів завіряється на обкладинці підписами виконавця (контролера) та головного бухгалтера або особи, уповноваженої керівництвом банку, а за касовими документами також підписом завідувача каси. На розсуд головного бухгалтера касові документи з тривалим строком зберігання можуть формуватись окремо від меморіальних. Дозволяється також формувати ці документи один раз в декаду або місяць за умови, якщо до зшиву вони зберігаються в сховищі або вогнетривкій шафі. Загальні папки меморіальних та касових документів повинні містити довідки за підписом контролюючого працівника про суми документів за дебетом кожного балансового і позабалансового рахунків, які зберігаються в окремих папках. Касові журнали зберігаються разом з меморіальними документами.

23.Організація  контролю депозитних операцій  банку

Внутрішньобанківський контроль за депозитними операціями банку — це сукупність процедур, які забезпечують дотримання положень внутрішніх і зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку та достовірність і повноту наданої інформації.Складовою внутрішньобанківського контролю є бухгалтерський контроль. При організації бухгалтерського контролю за депозитними операціями, важливою ділянкою є перевірка правильності відображення депозитних операцій на рахунках бухгалтерського обліку (кореспонденції рахунків), записів операцій в облікових регістрах, дотримання правил групування первинних документів, їх зберігання і користування ними, відповідність показників облікових регістрів формам фінансової звітності. При організації системи бухгалтерського контролю банку за депозитними операціями особлива увага надається контролю за рахунками, за якими тривалий час не здійснювалися операції, крім нарахування процентів Організацію бухгалтерського контролю банк поділяє на первинний та подальший. Первинний контроль за депозитними операціями здійснюється відповідальним виконавцем, який виходячи зі змісту документів, наданих в електронному або паперовому вигляді, перевіряє правильність їх оформлення та наявність порушень процедур бухгалтерського обліку.При організації контролю за депозитними операціями банк передбачає періодичну перевірку особою, яка не бере участі у виконанні депозитних операцій, правильності нарахування процентів і своєчасне здійснення відповідних записів у бухгалтерському обліку. Проценти, які відображені на окремих аналітичних рахунках процентних витрат (доходів), мають бути звірені із сумою процентів, сплачених депоненту або отриманих від банку. У разі сплати процентів безпосередньо із рахунків витрат необхідно забезпечити додатковий контроль та звіряння списаних із рахунків витрат та зарахованих на рахунки вкладника сум процентів. При організації подальшого бухгалтерського контролю за депозитними операціями банку надається можливість упевнитися в тому, що операції відображені та оцінені згідно з вимогами облікової політики банку, а система аналітичного обліку дає змогу відстежувати рух коштів за рахунками клієнтів та тотожність аналітичного обліку синтетичному, виявляти та усувати недоліки належним чином. Подальший контроль організовується у вигляді тематичних перевірок і ревізій.

24.Сутність  та характеристика внутрішньобанківського  контролю

Система внутрішнього контролю банку — це сукупність процедур, що спрямовані на

попередження, виявлення  і виправлення суттєвих помилок, а також забезпечення захи

сту і збереження активів, повноти і точності облікової  документації.

Заходи внутрішнього бухгалтерського контролю мають передбачати наступне:

1. Облік операцій у повному  обсязі, а саме: 1) усі операції  мають обліковуватися відпо

відно до вимог законодавства України; 2) усі операції мають відображатися  в балансі

банку в тому періоді, протягом якого  вони були здійснені.

2. Своєчасне вивіряння-регулярне  і своєчасне порівняння записів  в облікових

регістрах з первинними документами  Якщо виявлено розбіжності, то записи в регістрах бухгалтерського  обліку приводяться у відповідність  до первинних документів

3. Оцінку вартості активів та зобов’язань банку з урахуванням їх ринкової чи справедли

вої вартості

Внутрішній банківський контроль поєднує в собі адміністративний і бухгалтерський

контроль за активами та пасивами банку та включає попередній, первинний (поточ

ний) і подальший контроль.

25.Основи організації  бухобліку валютних операцій

Валютні операції-вид  банківської діяльності у сфері  міжнародних валютних відносин, що спрямований на

одержання прибутку і  охоплює різноманітні види операцій з валютними цінностями, що здійснюються як за дорученням клієнтів, так і за власні кошти банків.

класифікація :

• економічною суттю;

• видами ринків, на яких здійснюються валютні операції;

• видами валютних цінностей;

• ступенем конвертованості іноземних валют;

• видами руху грошових потоків;

• характером посередницької діяльності;

• контрагентами, з якими проводяться валютні операції;

• наміром проведення;

• джерелами коштів;

• строками проведення;

• впливом на валютну позицію банку;

• відображенням на рахунках бухгалтерського обліку;

• типом події;

• видами доходів (витрат).

За економічною  суттю валютні операції поділяються на касові, розрахункові, кредит

ні, депозитні, обмінні, гарантійні, довірчі та інші.

Більшість валютних операцій за своєю суттю аналогічні операціям, які здійснюють

ся в національній валюті. Наприклад, операція із залучення  банком іноземної валюти

від фізичної особи на депозит, по суті, нічим не відрізняється  від операції із залучення

на депозит національної валюти. Разом з тим, валютні операції більш складні порівня

но з іншими операціями.

 

26. Охарактеризувати  бухгалтерський контроль банку

Бухгалтерський  контроль — це сукупність процедур, що дають змогу забезпечити

збереження активів  банку та достовірність звітності, що складається службою бухгал

терського обліку на основі даних, отриманих від операційних підрозділів.

Бухгалтерський контроль може бути попереднім, поточним та подальшим  та пови

нен надати можливість впевнитися в тому, що:

• операції проведені тільки за загальним та/або спеціальним дозволом керівництва банку;

• операції відображені та оцінені згідно з вимогами облікової політики банку;

• система аналітичного обліку дає змогу відстежувати використання ресурсів та рух акти

вів банку;

• розпорядження активами здійснюється лише в межах встановлених повноважень;

• інвентаризація активів та зобов’язань (балансових та позабалансових) проводиться з

певною регулярністю, а виявлені недоліки усуваються належним чином.

Заходи внутрішнього бухгалтерського контролю мають  передбачати наступне:

1. Облік операцій у повному обсязі, а саме: 1) усі операції мають обліковуватися відпо

відно до вимог законодавства  України; 2) усі операції мають відображатися  в балансі

банку в тому періоді, протягом якого вони були здійснені.

2. Своєчасне вивіряння.  Застосування вивіряння як заходу внутрішнього бухгалтерсь

кого контролю передбачає регулярне і своєчасне порівняння записів в облікових

регістрах з первинними документами Якщо виявлено розбіжності, то записи в регістрах бухгалтерського  обліку приводяться у відповідність  до первинних документів

3. Оцінку вартості  активів та зобов’язань банку  з урахуванням їх ринкової  чи справедли

вої вартості

 

27.Бухгалтерський  облік обмінних операцій

Обмінні операції — це операції з обміну одних валютних цінностей на інші.

Обмінні операції поділяються на готівкові, безготівкові та комбіновані (готівковобез

готівкові). Готівкові  обмінні операції — це фізична  купівля чи продаж одних видів

валютних цінностей  за інші. Готівкові обмінні операції здійснюються банками через

операційну касу або  пункт обміну іноземної валюти. До комбінованих обмінних операцій відносяться операції з купівліпродажу готівкових валютних цінностей за безготівкові. Безготівкові обмінні операції — це операції з ку

півліпродажу валютних цінностей, які здійснюються з використанням системи безго

тівкових розрахунків.

Залежно від строку поставки валютних цінностей, безготівкові обмінні  операції по

діляються на спотові  операції та строкові.

Операції з купівлі  обмінним пунктом готівкової іноземної  валюти відображаються

в бухгалтерському обліку банку такими проводками:

• на загальну суму купленої іноземної валюти:

Дт 1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»

Кт 3800 «Позиція банку  щодо іноземної валюти та банківських  металів»;

Операції з продажу  обмінним пунктом готівкової іноземної валюти відображають

ся в обліку банку  такими бухгалтерськими записами: