Порядок ведення касової книги і зберігання грошей в установах банків

трьох елементів: назви  рахунку, лівого боку — дебету і правого боку — кредиту

Назва рахунку

Дебетова сторона Кредитова  сторона

В залежності від типу рахунку, дебет або кредит буде представляти збільшення або

зменшення. Рахунки по ліву сторону бухгалтерського рівняння (активні рахунки) збіль

шуються при дебетуванні  і зменшуються при кредитуванні. Рахунки по праву сторону

рівняння (пасивні рахунки) збільшуються при кредитуванні і  зменшуються при дебету

ванні.

Усі активні рахунки  мають дебетовий залишок (сальдо), а пасивні — кредитовий.

За активними рахунками  сальдо на кінець дня визначається за формулою:

Сальдо на кінець дня = Дебетове сальдо на початок  дня + Обороти дебетові —

– Обороти кредитові

За пасивними рахунками  сальдо на кінець дня визначається за формулою:

Сальдо на кінець дня = Кредитове сальдо на початок дня + Обороти кредитові —

– Обороти дебетові

Метод подвійного запису, згідно з яким кожен запис реєстрація відображається

за двома рахунками: за дебетом одного рахунку і одночасно  за кредитом другого рахун

ку. Загальна сума записів за дебетом повинна дорівнювати загальній сумі записів за

кредитом.

 

40.Облік валютних  операцій за дорученням клієнта

Безготівкові  операції з купівліпродажу іноземної валюти та банківських металів

банки здійснюють як за дорученням клієнтів, так і з метою виконання власних зобо

в’язань.

Облік безготівкових  обмінних операцій банків регламентується  Інструкцією з бух

галтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських  металах у банках

України, затвердженою постановою Правління НБУ № 555 від 17.11.2004 р.

Для відображення операцій з купівліпродажу безготівкової  валюти за дорученням

клієнтів банки використовують рахунки:

• 2800 «Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі+продажу іноземної валюті,

банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку». Цей рахунок призначений

для обліку сум заборгованості клієнтів у разі авансування або  нестачі попередньо

депонованих ними коштів для купівліпродажу іноземної валюти, банківських та

дорогоцінних металів, за їх дорученням. За дебетом рахунку  проводяться суми аван

сування або перевищення  вартості іноземної валюти, банківських  та дорогоцінних

металів над сумою  попередньо депонованих клієнтами  коштів. За кредитом рахун

ку проводяться суми, що надходять у погашення авансів;

• 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі+продажу іноземної валюти,

банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку». Даний рахунок використо

вується для обліку сум, перерахованих з рахунків клієнтів, або сум, які підлягають

перерахуванню на них, за операціями з купівлі — продажу іноземної валюти, бан

ківських та дорогоцінних металів для клієнтів. За кредитом рахунку проводяться

суми, які отримані від  клієнтів за операціями з купівліпродажу іноземної валюти,

банківських та дорогоцінних металів. За дебетом рахунку проводяться використані

суми, перераховані за операціями з купівліпродажу іноземної валюти, банківсь

ких та дорогоцінних металів.

 

41.Аналітичний  облік регістри та порядок  ведення

Аналітичний облік є  складовою системи бухгалтерського  обліку, що надає детальну інформацію про кожного контрагента та кожну операцію. Ведення аналітичного обліку забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття аналітичних рахунків передбачає наявність обов’язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, що необхідна для складання звітності та управління банком, забезпечується за допомогою додаткових параметрів, які визначаються банком самостійно.

Організація аналітичного обліку базується на нових підходах до параметрів аналітичних рахунків . Залежно від сфери застосування їх поділяють на параметри:

контрагентів (клієнтів) ; документів ; договорів; безпосередньо  аналітичних рахунків.

До номера аналітичного рахунка можуть включатися лише певні  параметри з усього можливого  їх набору, решта параметрів зберігаються поза номером рахунка і використовуються в разі виконання операцій та побудови звітності.

Номер аналітичного рахунку  вказує на зовнішнє подання ідентифікатора рахунку при розрахунках та в  банківських документах. Номер має до 14 цифр. Перші п'ять жорстко регламентовані. Інші (від 0 до 9 цифр) банк формує відповідно до власних можливостей і потреб.

Особові рахунки підлягають реєстрації в спеціальній книзі, де для кожного балансового рахунку  четвертого порядку відводяться  окремі аркуші. У ній реєструються всі особові рахунки клієнтів, а також рахунки, відкриті за внутрішньобанківськими операціями. У разі закриття рахунку в книзі проставляється дата і вказується причина закриття. Книга зберігається в головного бухгалтера. Зміни в реєстраційні записи можуть вноситися тільки з його дозволу. За деякими балансовими рахунками аналітичний облік ведеться на зведених особових рахунках або в операційних журналах, книгах, картках у вигляді хронологічного запису операцій - для забезпечення контролю за використанням коштів за цільовим призначенням.

 

42.Структура  капіталу банку та вимоги до  його відображення

Власний капітал  банку — це залишкова частка в активах банку після вирахування

всіх його зобов’язань. Власний капітал також ще називають чистими активами.

Структура власного капіталу банку залежить від організаційно-правової форми бан-

ківського бізнесу та законодавчих вимог. Згідно із Законом  України «Про банки і бан-

ківську діяльність»  від 7.12.2000 р. № 2121!ІІІ, банки в Україні  створюються у формі

відкритого акціонерного товариства або кооперативного банку. Капітал банку склада-

ється з:

• основного капіталу;

• додаткового капіталу.

Основний капітал  банку включає сплачений і зареєстрований статутний капітал і

розкриті резерви, які  створені або збільшені за рахунок нерозподіленого прибутку, над-

бавок до курсу акцій  і додаткових внесків акціонерів у капітал, загальний фонд покрит-

тя ризиків, що створюється  під невизначений ризик при проведенні банківських опе!

рацій, за винятком збитків за поточний рік і нематеріальних активів

 

43 .Синтетичний облік регістри та порядок ведення

Інформація, що міститься  у прийнятих до обліку первинних  документах, систематизу

ється на рахунках бухгалтерського  обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку

шляхом подвійного запису їх на взаємопов’язаних рахунках бухгалтерського  обліку.

Регістри синтетичного та аналітичного обліку операцій — це носії спеціального фор

мату у вигляді відомостей, книг, журналів, машинограм тощо.

Ведення синтетичного обліку забезпечується за допомогою рахунків II, III, IV по

рядків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. До основних форм регіс

трів синтетичного обліку банку відноситься щоденний оборотносальдовий  баланс, в

якому відображаються обороти  за дебетом і кредитом за день, вихідні залишки за акти

вом і пасивом за кожним балансовим рахунком четвертого порядку  В оборотносальдовому балансі відображаються підсумки за кожним класом рахунків і  загальний підсумок за всіма рахунками  банку. Правильність складання щоденного балансу оборотів та залишків контролюється рівністю дебетових

і кредитових оборотів та залишків за активом і пасивом. Наявність  такої рівності є обо

в’язковою умовою початку  нового банківського дня. Щоденний оборотносальдовий

баланс перевіряється і підписується керівником і головним бухгалтером або особами,

які ним уповноважені.

 

44. Охарактеризувати  рахунки обліку статутного капіталу

Статутний капітал  банку — це сплачений та зареєстрований підписний капітал.

Підписний капітал —  це величина капіталу, на яку отримано письмові зобов’язання

акціонерів (пайовиків) банку  на внесення коштів за підпискою на акції (паї).

Статутний капітал банку  обліковується за рахунками п’ятого  класу «Капітал банку», а саме:

• 5000 (пасивний) «Зареєстрований статутний капітал банку». Облік акцій за цим рахунком

ведеться за номінальною  вартістю. За кредитом рахунку проводяться  суми збільшення

статутного капіталу після реєстрації змін . За дебетомрахунку проводяться суми зменшення зареєстрованого  статутного капіталу та суми не сплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу. Сальдо рахунку 5000

має відповідати розміру  статутного капіталу, зафіксованому  в установчих документах банку, і  дорівнювати сумарній номінальнійвартості  випущених акцій.

• 5001 (контрпасивний) «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку». За дебе-

том рахунку проводяться  суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в

кореспонденції з рахунком 5000. За кредитом рахунку проводяться  суми сплаченого

статутного капіталу; суми несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу.

Відображення операцій за рахунками групи 500 «Статутний капітал  банку» Плану

рахунків здійснюється на балансі банку! юридичної особи.

 

45.Бухгалтерський  баланс банку принципи побудови

Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, який відображає стан власних і залучених коштів, їх джерела, розміщення в кредитних та інших операціях.Особливістю балансу є рівність підсумків активу і пасиву. Ця вимога обов’язкова для балансу будь-якого підприємства. Вона випливає із того , що як у активі, так і в пасиві показується на певну дату одна і та ж маса коштів, тільки у різних групуваннях: в активі - по видах, в пасиві - по джерелах.

Джерела, що знаходяться  в пасиві балансу, поділяються на дві групи:

-вимоги, що пред’являються власниками банку до його активів, і називаються власним капіталом;

-вимоги невласників,  які називаються зобов’язаннями.

Таким чином, можна сказати, що баланс знаходиться в рівновазі:

АКТИВИ = ЗОБОВ’ЯЗАННЯ + ВЛАСНИЙ КАПІТА

При побудові банківських балансів використовується принцип групування операцій за економічно однорідними ознаками. Активи і пасиви подаються у балансовому звіті у порядку зменшення їх ліквідності.

 

46. Бухгалтерський  облік статутного капіталу

Капітал банку обліковується на рахунках класу 5 “Капітал банку” плану рахунків і є залишковим інтересом акціонерів банку в активах за відрахування зобов’язань. Клас 5 включає два розділи:

розділ 50 – “Статутний капітал та інші фонди банку”;

розділ 51 – “Результати  переоцінки”.

Формування капіталу розпочинається з формування статутного фонду банку.

Зареєстрований статутний  капітал обліковується на балансових рахунках групи 500 “Статутний капітал  банку”:

5000 “Зареєстрований статутний  капітал банку” (П);

5001 “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку” (КП).

До рахунка 5000 відкриваються  ще такі субрахунки:

5000/1 — для обліку  вартості привілейованих акцій;

5000/2 — для обліку  вартості простих акцій;

5000/3 – для обліку  власних акцій, викуплених в  акціонерів.

Розмежування в обліку необхідним , оскільки існують різні  умови нарахування дивідендів власникам  акцій. Так, виплата дивідендів на привілейовані  акції проводиться в розмірі , зазначеному в акції. Прості акції не мають фіксованої дивідендної ставки. Їхня ринкова вартість може підвищуватись або знижуватись і прямо залежить від прибутку банку, що його мають розподіляти збори акціонерів.

Акції сплачуються у  гривнях або в іноземні й валюті у випадках, передбачених статутом банку.

Аналітичний облік статутного капіталу ведеться в розрізі акціонерів банку в поіменному реєстрі.

Відображення операцій за рахунками групи 500 “Статутний капітал  банку” здійснюється лише на балансі  головного банку (юридичної особи).

 

48.Відображення  в обліку фінансових результатів  діяльності банку

Фінансовий результат  діяльності банку визначається як різниця  між загальною су

мою усіх доходів та витрат Обліковується за рахунками 5 класу  «Капітал банку» груп

503 «Результати минулих  років» та 504 «Результати звітного року, що очікують затвер

дження», а саме:

За дебетом рахунку  відображаються суми розподіленого  прибутку згідно з рішенням

загальних зборів акціонерів (учасників) відповідно до законодавства  України.

• 5031 (активний) «Непокриті збитки минулих років». Рахунок призначений для обліку сум

підтверджених збитків  минулих років до їх покриття. За дебетом рахунку відображаєть

ся облік підтверджених  сум непокритих збитків минулих  років. За кредитом рахунку

відображаються суми покриття збитків минулих років.

• 5040 (пасивний) «Прибуток звітного року, що очікує затвердження». Рахунок призначе

ний для обліку прибутку звітного року до його затвердження загальними зборами акці

онерів учасників). За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків

обліку доходів звітного року. За дебетом рахунку проводяться  суми в порядку закриття

рахунків витрат звітного року; суми розподілу прибутку за рішенням загальних зборів

акціонерів (учасників) згідно із законодавством України; суми підтвердженого нероз

поділеного прибутку на рахунок 5030 до його розподілу загальними зборами акціонерів

(учасників).

• 5041 (активний) «Збиток звітного року, що очікує затвердження». Рахунок призначений

для обліку збитку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів