Порядок ведення касової книги і зберігання грошей в установах банків

учасників). За дебетом  рахунку проводяться суми в порядку  закриття рахунків витрат

звітного року. За кредитом рахунку проводяться суми в порядку  закриття рахунків

обліку доходів звітного року; суми покриття збитку; суми збитків, підтверджених за

гальними зборами акціонерів (учасників), на рахунок 5031 до їх покриття.

• 5030 (пасивний) «Нерозподілені прибутки минулих років». Рахунок призначений для об

ліку прибутків минулих  років до їх розподілу. За кредитом рахунку відображаються суми

підтвердженихприбутків  минулих років; перевищення сум  попередніх дооцінок над су

мою попередніх уцінок вартості активів, що раніше були переоцінені, у  разі їх вибуття.

 

49.Вимоги до структури та функціональних обов”язків обл.опер.апарат

Організаційна побудова апарату бухгалтерії залежить від його структури.

Структура апарату облікової  служби має відображати специфічні умови технології та організації  управління установою та відповідати  вимогам:

1.виключати елементи  дублювання і паралелізму;2.бути  максимально простою;3.регламентувати чисельність;

4.відповідати досягненням  наукової організації праці;5.забезпечувати  самостійність та повноцінність  кожного підрозділу.

Основною ланкою обліково-операційного апарату банку є відповідальні  виконавці. Вони здійснюють розрахунково-касове обслуговування клієнтів, ведуть поточні, депозитні, позичкові рахунки, мають право оформляти і підписувати розрахункові документи, особові рахунки. Відповідальні виконавці протягом операційного дня здійснюють перерахування коштів у встановленій черговості і в межах залишків коштів на поточних рахунках клієнтів.Розподіл робіт між бухгалтерськими працівниками здійснюється:1.через закріплення за працівниками відповідних бухгалтерських рахунків;2.через закріплення за відповідальними виконавцями окремих видів операцій.Конкретні обов’язки відповідального виконавця визначаються головним бухгалтером.На бухгалтерських працівників не можуть бути покладені обов’язки відповідальності за зберігання і видачу матеріалів зі складу, інші роботи за господарськими операціями, які повинні ними контролюватись. У кожній установі мають бути розроблені і затверджені посадові інструкції.

 

 

50.Банківські документи-класифікація та реквізити

Банківський документ — це письмове розпорядження клієнта чи відповідального

працівника банку на проведення грошоворозрахункової або  іншої операції в банку.

Документи, які фіксують факти здійснення операцій називаються первинними.

Банківські документи  класифікуються за певними ознаками.

За місцем складання документи поділяються на внутрішні, що оформлені в банку та

зовнішні, що одержані від  клієнтів та інших установ.

За призначенням розрізняють розпорядчі документи, тобто такі, що містять дозвіл на

виконання операції та виконавчі  документи.

За змістом  операцій - касові, меморіальні та інші. Касовими документами оформляються операції з приймання і видачі готівки касою банку.(прибуткові та видаткові). Меморіальні документи використовуються

для здійснення і відображення в обліку операцій банку і його клієнтів за безготівковими

розрахунками(меморіальні ордери, платіжні доручення, платіжні вимогидоручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки),

Реквізити, :

• назву документа (форми);• дату і місце складання;• назву підприємства (банку), що склало документ;

• зміст та обсяг операції (короткий зміст операції та підстава для її здійснення), одиницю

її виміру;• посади осіб, відповідальних за здійснення операції і правильність її оформлення;

• особистий підпис (електронний цифровий підпис)

51.Облік доходів  і витрат банку

Доходи -збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов’язань, що при

зводить до збільшення власного капіталу а витрати — зменшення економічних вигод у вигляді

вибуття активів чи збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення  власного

капіталу .

У банківському фінансовому  обліку всі доходи та витрати класифікуються на доходи та витрати, отримані в результаті:

• операційної діяльності;• інвестиційної діяльності;• фінансової діяльності.

Доходи банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками шостого

класу, а витрати —  за рахунками сьомого класу Плану  рахунків бухгалтерського обліку

банків України. Облік  нарахованих доходів івитрат  здійснюється за відповідними рахунками  першого, другого та третього класів у кореспонденції з рахунками  шостого і сьомого класів.

Процентні доходи та витрати, як правило, становлять найбільшу питому вагу у загаль

ній сумі банківських  доходів та витрат

Для обчислення процентних доходів і витрат застосовуються такі методи визначен

ня кількості днів:

1) метод «факт/факт» — передбачає, що для розрахунку використовується фактична

кількість днів у місяці та році;

2) метод «факт/360» —  передбачає, що для розрахунку  використовується фактична

кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів;

3) метод «30/360» —  передбачає, що для розрахунку використовується умовна кіль

кість днів у році — 360, у місяці — 30.

 

52 .Параметри  аналітичного рахунку принципи  побудови

Параметри аналітичного обліку поділяються на дві групи — обов’язкові і необов’язкові.

Обов’язкові параметри є обов’язковими для заповнення при занесенні у комп’ютерну систему нового

контрагента або при  відкритті аналітичного рахунку. Розділяють загальні і спеціальні. Загальні параметри  застосовуються до всіх аналітичних  рахунків. Спеціальні параметри застосовуються до аналітичних рахунків залежно від їх економічного змісту, Значенняобов’язкових параметрів аналітичного обліку в електронному вигляді наведено в класифікаторах,

Необов’язкові параметри є рекомендованими для заповнення. Вони можуть викори

стовуватись при організації внутрішнього обліку в банку, а також при наданні звітності

іншим органам.

Усі номери рахунків аналітичного обліку формуються за такою схемою:

AAAA К EEEEEEEEE

1. AAAA — номер балансового (позабалансового) рахунку (4 символи).

2. К — ключовий розряд (1 знак).

3. EEEEEEEEE — інформація про аналітичний рахунок (до 9 символів).

53.Бухгалтерський  облік формування капіталу банку

Формування та збільшення статутного капіталу банку може здійснюватися  виключно

шляхом грошових внесків. Грошові внески для формування та збільшення статутного

капіталу банку резиденти  України здійснюють у гривнях, а  нерезиденти — в іноземній

вільно конвертованій  валюті або у гривнях. Кошти можуть перераховуватися лише з

власних поточних рахунків юридичними особами та фізичними особами у безготівко!

вій формі та вноситися  фізичними особами в готівковій формі.

Зауважимо, що статутний  капітал банку не повинен формуватися  за рахунок коштів,

джерела походження яких не підтверджені. Банк має отримати від учасників банку до!

кументи й відомості, потрібні для з’ясування джерел походження коштів, що спрямову!

ються на формування його статутного капіталу.

Перерахування сум з  іноземної вільно конвертованої  валюти, унесених нерезиден!

тами, у національну  валюту України здійснюється за офіційним курсом гривні до інозе!

мних валют, установленим НБУ на дату підписання установчого  договору про створен!

ня банку, а в разі збільшення статутного капіталу банку  — на дату прийняття рішення

про збільшення статутного капіталу або на дату прийняття рішення про перетворення

банку в банк з іноземним  капіталом (якщо набуття банком статусу  банку з іноземним

капіталом проводиться  без збільшення статутного капіталу банку).

Кошти для формування статутного капіталу новостворюваного банку акумулюються

учасниками банку (резидентами) на накопичувальному рахунку, що відкривається в те!

риторіальному управлінні НБУ за місцем створення банку 

 

54.Міжбанківські  розрахунки та їх облік

Міжбанківські розрахунки — безготівкові розрахунки між банками, що обумовлені

виконанням платежів клієнтів або власними зобов’язаннями одного банку перед ін

шим. Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися між банками  однієї країни, а

також між банками, що знаходяться в різних країнах.

Міжбанківські розрахунки здійснюються через спеціально створені платіжні систе

ми. Відповідно до Закону «Про платіжні системи та переказ  коштів в Україні», обробка

та передача в межах  України електронних та паперових  документів на переказ, доку

ментів за операціями із застосуванням спеціальних платіжних  засобів та документів на

відкликання можуть здійснюватися  за допомогою як внутрішньодержавних (банківсь

ких та небанківських) платіжних  систем, так і міжнародних платіжних  систем, що діють

в Україні.

Внутрішньодержавна платіжна система — платіжна система, в  якій платіжна органі

зація є резидентом та яка здійснює свою діяльність і забезпечує проведення переказу

коштів виключно в  межах України. До внутрішньодержавних  банківських платіжних

систем відносяться  системи міжбанківських розрахунків, системи масових платежів та

внутрішньобанківські  платіжні системи. Державною системою міжбанківських розра

хунків в Україні  є система електронних платежів Національного банку.

Міжнародна платіжна система — платіжна система, в  якій платіжна організація мо

же бути як резидентом, так і нерезидентом і яка здійснює свою діяльність на території

двох і більше країн  та забезпечує проведення переказу коштів у межах цієї платіжної

системи, у тому числі  з однієї країни в іншу.

 

55.Характеристика  параметрів аналітичного обліку.

Аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків, що дає можливість отримувати докладну інформацію про кожного контрагента та кожну операцію.

Облік операцій в іноземній  валюті ведеться за тими ж рахунками, що й облік операцій у національній валюті.

Номер аналітичного рахунку  складається з номера синтетичного рахунку згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку в комерційних  банках, ключового розряду та набору значень параметрів аналітичного обліку. Усі параметри аналітичного обліку поділяють на обов’язкові та необов’язкові. Відкриття будь-яких рахунків передбачає наявність обов’язкових параметрів аналітичного обліку згідно з вимогами Національного банку України щодо звітності.

Додаткова інформація, необхідна  для управління банком, забезпечується за допомогою додаткових параметрів, визначених банком самостійно згідно зі схемами нумерації аналітичних рахунків, які містять обов’язкові і необов’язкові параметри, та затверджених банком Правил кодування рахунків. Обов’язкові параметри аналітичного обліку поділяють на загальні і спеціальні. Загальні параметри заповнюються при занесенні до комп’ютерної системи нового контрагента або при відкритті аналітичного рахунку. Спеціальні параметри застосовуються до окремих груп аналітичних рахунків залежно від їх економічного змісту; такі параметри використовуються для автоматизованого введення окремих операцій та для надання спеціальної звітності в Національний банк України. Серед обов’язкових параметрів розрізняють параметри контрагентів (клієнтів), документів, договорів і безпосередньо аналітичних рахунків.

До номера аналітичного рахунку включають окремі параметри  з усього можливого набору їх значень. Решта значень параметрів зберігається поза номером аналітичного рахунку  і використовується під час виконання  операцій та при побудові звітності. Мінімальна кількість знаків у номері аналітичного рахунку — п’ять, максимальна — чотирнадцять.

56.Облік вкладень  банку в цінні папери

Банки здійснюють вкладення  в придбання акцій, облігацій  та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком з метою одержання прибутку у вигляді дивідендів або дисконту, премії, відсотків від їх наступного перепродажу.

З цією ж метою цінні  папери можуть бути прийняті на зберігання і виконання з ними дохідних операцій за дорученням клієнтів.

Вкладення банку в цінні папери класифікуються за терміном, портфельними видами і обліковуються на таких рахунках:

№ з/п	Групи (види) придбаних  цінних паперів за цільовим призначенням	Рахунки, на яких вони обліковуються
1.	Портфельні короткострокові  в Портфель цінних паперів на продаж	кладення (до 1 року) Синтетичний рахунок  № 310 «Акції та інші цінні папери з  нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж четвертого порядку  для банківських і небанківських  установ» Аналітичні рахунки № 3102, 3103 (щодо емітентів та випуску цінних паперів)
2.	Портфельні довгострокові  вкл Портфель цінних паперів  на інвестиції	адення (понад 1 рік) № 320 «Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції» з відповідними аналітичними рахунками
3.	Портфель пайової участі (вкладень у асоційовані компанії)	Синтетичний рахунок № 410 «Вкладення в асоційовані компанії» з відповідними аналітичними рахунками
4.	Портфель вкладень у  дочірні компанії	№ 420 «Вкладення у дочірні компанії»
5.	Боргові цінні папери та інвестиції
	Придбані: — за номіналом; — з дисконтом; — з премією; — між датами сплати відсотків (купонів); — реалізовані до строку їх погашення.	Рахунки групи балансового  рахунку № 321 «Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції» (за видами емітентів — державні, недержавні тощо)
		Рахунок № 3216 «Неамортизований дисконт за борговими цінними  паперами у портфелі банку на інвестиції»
		Рахунок № 3217 «Неамортизована  премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції»