Проверка кассы и кассовых оперций

                                            Содержание

 

Введение

 

Глава 1.Теоретические основы учета кассовых операций

1.1 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие      объект проверки кассовых операций

1.2 Информационная база для проверки кассовых операций

1.3 Планирование кассовых операций

Глава 2. Инвентаризация денежных средств в кассе

2.1 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами

2.2 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денег

2.3 Проверка расходования наличных денег из кассы

2.4 Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин

 

Заключение

 

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Введение

 

  Целью работы является изучение теоретических аспектов и методики аудита кассовых операций.

  Актуальностью данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Перемещение денег из одной страны в другую происходит и тогда, когда предприниматели переводят свои денежные средства для их хранения за границу. В данном случае деньги выступают как общественная материализация богатств

  Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналичным путем. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль их обращения на расчетных и валютных счетах в банках.             В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Бухгалтеру, экономисту в процессе своей повседневной деятельности все время приходится анализировать и контролировать получаемые результаты в отчетном периоде (за месяц, декаду, неделю). Каждая оперативка, проводимая руководителем предприятия, посвященная итогам деятельности за отчетный период, начинается с отчета о движении и остатке денежных средств.

   Привлечение юридических и физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание связано с тем, что деньги, находящиеся на банковском счете, представляют собой привлеченные средства банка, в соответствии с объемом которых строится его деятельность.

  Выбор клиентом банка для расчетно-кассового обслуживания обязывает и банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно-кассовые услуги. Организация расчетно-кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

 

 Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль — аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика — клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях — за счет бюджетных средств.

  Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в выражении мнения о достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действующему законодательству.

 Проверка деятельности  организаций требует определенных  знаний методологии, специальных  методических приемов и технических  способов, раскрывающих содержание  фактов хозяйственной жизни, а  также влияющих на них факторов с целью познания предмета аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретические основы учета кассовых операций

 

 

Задачи и принципы учета денежных средств. Задачами учета  денежных средств являются:

- Полная и своевременная  регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

- Контроль за наличием  денежных средств, их сохранностью  и целевым использованием.

- Полное, своевременное  и правильное отражение в учетных  регистрах текущих операций по  поступлению и выбытию данного капитала.

- Контроль за соблюдением  расчетно-платежной и сметной  дисциплины.

- Контроль за своевременностью  возвращения в банк сумм не  использованных по назначению  в соответствии с выделенными  лимитами и сметами.

- Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета  денежных средств:

- Свободные денежные  средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

- Платежи производятся  в безналичном порядке после  отгрузки товарно-материальных ценностей,  выполнения работ и оказания  услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

- Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по  его поручению; без согласия -- только в случаях, предусмотренных  действующим законодательством.

- Платежи производятся за счет  собственных средств плательщика  или за счет кредитов банка.

- Списание со счета денежных  средств в объеме, достаточном  для удовлетворения всех предъявляемых  к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

- Недостаточность денежных средств  на счете организации для удовлетворения  всех предъявляемых к ней требований  обусловливает списание этих  средств путем применения установленной  очередности платежей.

Погашение требований в порядке  календарной очередности поступления  документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

 

Хранение денежных средств. Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятия должны иметь кассу. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

 

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах.

  Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результате пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

В малых предприятиях, не имеющих  в штате кассира, обязанности  последнего может исполнять главный  бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Надлежащая организация учета  денежных средств может быть обеспечена бухгалтерией при участии других структурных подразделений предприятия: отдела снабжения, программистов ЭВМ  и др. В этих случаях бухгалтерия  должна быть инициатором выполнения соответствующих работ.