Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2014 в 09:33, дипломная работа
Целью работы - изучить правильность обеспечения и использования материальных ресурсов: оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их влияния на объём производства продукции, её себестоимость и другие показатели; оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов; выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить основную задачу учёта товарно-материальных запасов - это правильная оценка товарно-материальных запасов в финансовых отчётах (в бухгалтерском балансе), что непосредственно влияет на определение дохода.
Введение
3-5
Глава 1. Учет ТМЗ:
6-57
1.1. Экономическая сущность товарно-материальных запасов, их роль, значение и задачи учета:
6-19
1.1.1. Классификация ТМЗ;
9-12
1.1.2. Оценка ТМЗ (методы оценки ТМЗ при списании на затраты производства).
12-19
1.2. Документальное оформление и учет движения ТМЗ:
19-33
1.2.1. Первичная документация по учету материалов;
20-21
1.2.2. Документальное оформление поступления ТМЗ;
21-25
1.2.3. Документальное оформление отпуска ТМЗ;
25-27
1.2.4. Документальное оформление и учет движения ТМЗ на складах;
27-28
1.2.5. Документальное оформление и учет движения ТМЗ в бухгалтерии.
28-33
1.3. Особенности учета отдельных видов ТМЗ:
33-50
1.3.1. Учет нефтепродуктов;
33-35
1.3.2. Учет тары и тарных материалов;
35-41
1.3.3. Учет запасных частей;
41-42
1.3.4. Учет прочих материалов.
42-43
1.4. Учет готовой продукции.
43-45
1.5. Учет незавершенного производства.
45-50
1.6. Инвентаризация и раскрытие ТМЗ в отчетности:
50-57
1.6.1. Инвентаризация ТМЗ;
50-56
1.6.2. Раскрытие ТМЗ в отчетности.
57
Глава 2. Аудит и анализ ТМЗ
58-85
2.1. Задачи, цели и порядок проведения аудиторской проверки
58-63
2.2. Методика проведения аудита товарно-материальных запасов
63-
2.2.1. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечение сохранности товарно-материальных запасов
63-70
2.2.2. Проверка правильности проведения инвентаризации товарно-материальных запасов
70-75
2.2.3. Проверка операций по движению материалов на складе
76-85
2.3. Аудит незавершенного производства
85-88
2.4. Аудит готовой продукции и товаров
88-92
2.5. Анализ формирования и использования ТМЗ
92-102
2.5.1. Анализ формирования ТМЗ
92-97
2.5.2. Анализ использования ТМЗ
97-102
Глава 3. Пути улучшения учета и повышение эффективности использования товарно-материальных запасов в связи с переходом на МСФО
102-107
3.1. Пути улучшения учета товарно-материальных запасов
104-105
3.2. Пути эффективности использования товарно-материальных запасов
105-107
Заключение
108-110
Список использованной литература
В целом показатели функционирования предприятия имеют положительную тенденцию. Об этом свидетельствуют показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 1.
Технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Гелиос» в 2004-2005 гг.
№ |
Наименование показателей |
2004 год |
2005 год |
Абсолютная динамика |
Темпы роста, % |
1 |
Доход от реализации продукции, тыс. тенге |
538575,5 |
567148,33 |
+28572,83 |
105,3 |
2 |
Объем производства, тыс. тг |
516476 |
525617 |
+9141 |
101,7 |
3 |
Среднесписочная численность работников |
43 |
52 |
+9 |
120 |
4 |
Среднегодовая стоимость |
25173 |
28020 |
+2847 |
111,3 |
5 |
Производительность труда (стр.1/стр.3), тыс. тенге |
12525 |
10907 |
+1618 |
+12,9 |
6 |
Производственная себестоимость, тыс. тенге |
5171488 |
5256171 |
+84683 |
101,6 |
7 |
Валовый доход (стр.1-6), тыс тенге |
-4632912,5 |
-4689022,67 |
-56110,17 |
-1,2 |
8 |
Расходы периода, тыс. тенге |
1162369 |
1264953 |
+102584 |
108,8 |
9 |
Чистый доход, тыс. тенге |
6313219 |
6521124 |
+207905 |
103,3 |
10 |
Фондоотдача, тыс. тенге |
2,139 |
2,224 |
+0,08 |
103,9 |
11 |
Фондовооруженность тыс. тенге |
585 |
598 |
+10 |
102,2 |
12 |
Доходы до налогообложения (стр. 7 – стр.8), тыс. тенге |
-5795281,5 |
-59539755,67 |
+46473,83 |
107,6 |
Как показывают данные таблицы 1, доход от реализации продукции в 2005 году увеличился на 28572,83 тыс. тенге или 105,3% аналогичного показателя 2004 г. Себестоимость продукции также увеличилась на 84 683тыс. тенге и составила в 2005 году 5256171тыс. тенге, темп роста составил 101,6%. Соответственно уменьшился валовый доход с -4632912,5тыс.тг в 2004г до -4689022,67 тыс тг в 2005 г., или на -1,2%. Предприятие несет расходы периода, которые в 2005 году превысили показатель 2004г. на 56 тыс. тенге или на 4,7%, что повлияло на финансовые результаты предприятия.
На величину чистого дохода ТОО «Гелиос» повлияли расходы по корпоративному подоходному налогу, которые в 2005 году увеличились на 3 599,7 тыс. тенге или 55,2% и составили сумму 10 117,8 тыс. тенге против 6 518,1 тыс. тенге в 2004 году.
В итоге чистый доход
Положительной тенденцией является рост показателя фондоотдачи с 0,19 в 2004 до 0,21 в 2005 году и снижение показателя фондоемкости с 5,35 в 2004 до 4,85 в 2005гг. Это значит, что предприятие старается эффективно использовать основные средства.
Согласно таблице 1.1. можно сделать вывод или анализ: доход от реализации увеличился за счет увеличения закупа зерна.
Производительность труда характеризуется коэффициентом фондоотдачи, чем выше коэффициент фондоотдачи, тем больше прибыль торгового предприятия. Обратным коэффициентом фондоотдачи является коэффициент фондовооруженности. Коэффициент фондовооруженности характеризует уровень механизации и автоматизации труда.
1. Учет товарно-материальных запасов
1.1. Экономическая сущность товарно-материальных запасов, их роль, значение и задачи учета:
Многообразие форм собственности в период рыночной экономики, расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые особенности производства требуют альтернативных, а иногда и многовариантных подходов при решении конкретных вопросов методики и техники ведения учета товарно-материальных запасов.
У предприятий теперь появилась возможность выбора различных способов: организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между израсходованными в производстве материалами и их остатками на складах.
Производственные запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готовой продукции. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются полностью, перенося свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла.
В промышленности постепенно увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы. В условиях перехода к рыночной экономике важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов. Улучшению ресурсоснабжения способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, комплектующих изделий и т.п., ограничение числа должностных лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов. Для обеспечения сохранности производственных запасов, правильной приемки, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями. Необходимо также внедрять эффективные формы предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов и расходованием материальных ресурсов, уделять больше внимания повышению достоверности оперативного учета движения полуфабрикатов, комплектующих изделий, деталей и узлов в производстве. Данные бухгалтерского учета должны содержать информации для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения и сохранности.
В связи с этим перед учетом материальных запасов стоят следующие задачи:
Стандарт бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов» устанавливает следующее: Товарно-материальные запасы - это активы в виде:
Для изучения темы дипломной работы более подробно рассмотрим часть товарно-материальных запасов, используемых при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг.
1.1.1. Классификация ТМЗ
Для правильной организации учета материально-производственных запасов огромное значение имеют научно-обоснованная их классификация, оценка и выбор единицы учета. В планировании, технологии и учете различают две важные группы в основе которых лежат:
На предприятии ТОО «Гелиос» в процессе производства материалы используются и учитываются по-разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие - изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо изменений (запасные части), четвертые - только способствуют изготовлению изделий и не включаются в их массу или химический состав (инструмент, спецодежда и др.).
На основании действующего типового плана счетов бухгалтерского учета счета счетах подраздела 20 «Материалы», 21 «незавершенное производство», 22 «Товары» раздела II «Товарно-материальные запасы» предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).
На основе вышесказанного рассмотрим более подробно группировку материалов в зависимости от их назначения и использования в процессе производства (см. Таблицу № 1).
№ п/п |
Виды |
Определение |
Примеры по ТОО «Гелиос» |
1 |
Сырье и основные материалы |
Предметы труда, из которых изготавливают продукт и которые образуют материальную основу продукта |
Сталь оцинкованная |
2 |
Вспомогательные материалы |
Материалы, которые используют для воздействия на спрос и основные материалы или для обслуживания и ухода за орудиями труда |
Красители, эмали, смазочные материалы и другие химические материалы, а также упаковочные материалы |
3 |
Полуфабрикаты собственного производства |
Материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся, готовой продукцией, т.е. составляют его основу |
Подшипники |
5 |
Тара и тарные материалы |
Предметы труда, используемые для упаковки, хранения и транспортировки материалов и продукции. |
Мешки, бутыли, бочки и т.д. |
6 |
Топливо |
Подразделяют на хозяйственное (отопление жилых помещений), технологическое, двигательное |
Керосин, дизельное топливо и т.п. |
7 |
Запасные части |
Служат для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования |
Оси, втулки, цепи и т.д. |
8 |
Строительные материалы |
Материалы, используемые в строительных и монтажных работах для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, а также материальные ценности для нужд строительства |
Пиломатериалы, железобетонные изделия, кровельные материалы |
Указанные классификации используют для построения синтетического и аналитического учета.
Однако этой группировки недостаточно для всестороннего контроля за состоянием и движением материалов, поэтому внутри каждой группы материальные ценности подразделяются еще на виды, сорта, марки. Кроме того, как уже отмечалось, важно определить единицу учета материальных ценностей.
На ТОО «Гелиос», с учетом особенностей производственного процесса, был разработан номенклатурный справочник. В составляемом справочнике отдельные укрупненные группы однородных материалов делятся на подгруппы, а те в свою очередь - на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер, однозначно его идентифицирующий.
Номенклатурный номер материала должен иметь следующую структуру:
Х ХХ ХХХ ХХХХ ХХХХХ, где
Х |
- группа материала; | ||
ХХ |
- подгруппа материала; | ||
ХХХ |
- вид материала, марка; | ||
ХХХХ |
- характеристика (размер, сорт); | ||
ХХХХХ |
- типоразмер. |
Если же в номенклатуре указана учетная цена каждого вида материалов, то она называется номенклатурой - ценником.
Для наглядности и наиболее полного представления о данной информации составим номенклатуру - ценник на некоторые виды материалов, применяемую на ТОО «Гелиос» (см. Таблицу № 2)
Таблица № 2
Номенклатура-Ценник
Номенклатурный номер |
Материал |
Единица измерения |
25211100014 |
Автомобильные шины ГОСТ 5513-78 |
шт |
25131101002 |
Клей 88-Н ТУ 38 1051061-87 |
л |
06761000007 |
Никель Н-0 ГОСТ 849-70 |
кг |
25411101086 |
Шнур 1М Ф10.0 ГОСТ 6467-79 |
кг |
34911101534 |
Гетинакс 1 15,0 ГОСТ 2718-74 |
т |