Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

- выданным векселям, срок  оплаты которых не наступил;

- просроченным векселям  и т.

 

45.Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

(НДС) (гл. 21 НК РФ) – косвенный  налог.

Плательщики – организации  и индивидуальные предприниматели (кроме тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения или  является плательщиком единого налога на вмененный доход.), а также лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.Можно получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка без НДС составила не более двух миллионов рублей.

Объект налогообложения – следующие операции:реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;передача товаров (работ, услуг) для собственного потребления;выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база – выручка  от реализации товаров (работ, услуг), в  том числе авансы полученные.

Налоговый период – квартал (с 01.01.2008 г.).

Ставки налога:10 % - по продовольственным  товарам и товарам для детей  по перечню, установленному НК РФ;0 % - экспорт;18 % - все остальные товары.

Расчетные ставки – 10 / 110; 18 / 118.

Момент определения налоговой  базы

1) по мере отгрузки  товаров (работ услуг) – «по  отгрузке» - с 1 января 2006 г. обязателен  для всех;по мере оплаты отгруженных товаров (работ, услуг) – «по оплате» - отменен с 1 января 2006 г..

НДС, подлежащий уплате в  бюджет = НДС полученный (книга продаж) – вычеты по НДС или НДС уплаченный (книга покупок).

Основание для вычетов:документы, подтверждающие получение МЦ (работ, услуг);счет-фактура поставщика;документы, подтверждающие оплату МЦ (работ, услуг) – с 1 января 2006 г. не требуется.

Д 19 К 60, 76, 71 – выделен НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам);

Д 68 К 19 – НДС представлен к вычету из бюджета;

Д 90, 91 К 68 –начислен НДС от выручки от реализации;

Д 62.2 К 68 или Д 76.АВ К 68 – выделен НДС с предоплаты (авансов полученных);

Д 68 К 51 – НДС перечислен в бюджет.

17.Синтетический учет основных средств

Учет наличия и движения собственных основных средств ведут  на счете 01 "Основные средства": счет активный, инвентарный; сальдо дебетовое  отражает сумму первоначальной стоимости  действующих или находящихся  в запасе и на консервации собственных  основных средств организации, оборот по дебету - поступление, по кредиту - выбытие  объектов по различным причинам, по первоначальной (восстановительной) стоимости. Следует помнить, что основанием для бухгалтерских записей являются акты (формы № ОС-1, ОС-3).

 

Корреспонденция счетов по операциям поступления основных средств  Д-т сч. 01 «Основные средства»К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»-Первоначальная стоимость объектов, введённых в эксплуатацию в результате нового строительства и приобретений.

Д-т сч. 01 «Основные средства»К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»-Согласованная стоимость объектов, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал организации.

Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - Рыночная стоимость объектов, полученных безвозмездно в результате договора дарения.

Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты»– Первоначальная стоимость объектов, возвращенных филиалами организации, выделенными на отдельный баланс.

 

Аналитический учет основных средств

Независимо от организационно-правовой формы организации учет основных средств строится в бухгалтерии по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов.

 

Под инвентарным объектом понимается законченное устройство, предмет или комплекс конструктивно  сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный  для выполнения определенной работы.

 

По отдельным классификационным  группам основных средств инвентарным  объектом считаются:по зданиям - каждое отдельно стоящее здание с его внутренними устройствами (система отопления, водо-, газопровод, канализация, вентиляционные устройства) и надворные постройки (сарай, забор и др.);по сооружениям - каждое обособленное сооружение с устройствами, составляющими с ним органическое целое (мост вместе с опорами, фермами, подъездами и подходами к нему);по передаточным устройствам - каждое самостоятельное устройство, не являющееся составной частью здания или сооружения;по силовым машинам и оборудованию - каждая силовая машина с фундаментом и всеми приспособлениями к ней и принадлежностями, приборами и индивидуальным ограждением;по рабочим машинам и производственному оборудованию - каждый станок или аппарат, включая входящие в его состав приспособления, принадлежности и приборы, ограждение, а также фундамент, на котором смонтирован инвентарный объект;по транспортным средствам - каждый объект транспортных средств с включением относящихся к нему приспособлений и принадлежностей (автомобиль грузовой, включая запасные колеса с камерой и покрышкой и комплект инструмента);по инструментам и инвентарю - каждый предмет, который имеет самостоятельное значение и не является составной частью какого-либо инвентарного объекта (машины, станка, аппарата и т. п.).

 

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому  инвентарному объекту присваивается  соответствующий номер (например, инвентарные  номера зданиям присваиваются с 001 по 099; сооружениям - со 100 по 199; передаточным устройствам - с 200 по 299 и т, д.).

 

Принятие к учету имущества  в качестве объекта основных средств  оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) после  того, как будут сформированы все  затраты, связанные с приобретением. Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая  документация на данный объект, которая  после открытия бухгалтерией инвентарной  карточки передается в соответствующий  отдел, цех организации по месту  эксплуатации.

 

При приобретении объекта  основных средств в организации, которая ранее эксплуатировала  его как объект основных средств, он оформляется актом приемки-передачи основных средств.

 

Карточки учета движения основных средств (форма № ОС-8) открывают  в начале января на текущий год. Сначала  в них указывают наличие основных средств по видам на 1 января. Затем  ежемесячно после записи оборотов за месяц определяют и записывают наличие  основных средств на 1-е число  следующего месяца. По их данным составляют оборотную ведомость движения основных средств, итоги которой, сверенные  с итогами Главной книги, служат основанием для составления отчетности о наличии и движении основных средств (формы № 1 и 5 годовой отчетности).

 

 

8. Основные средства, их состав, классификация и оценка. ПБУ 6/01 «Учет основных средств

 

Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" определено, что основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. При этом предполагается, что указанные объекты будут приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем и организация не предполагает перепродавать эти объекты. Таким образом, к основным средствам относятся предметы, срок полезного использования которых более 12 месяцев.

 

К основным средствам могут  быть отнесены:-  здания и сооружения;-  рабочие и силовые машины и  оборудование;-  измерительные и  регулирующие приборы и устройства;-  вычислительная техника;-  транспортные средства;-  инструмент;-  производственный и хозяйственный инвентарь;-  рабочий, продуктивный и племенной скот;

 

-  многолетние насаждения;-  внутрихозяйственные дороги;- капитальные  вложения на коренное улучшение  земель (осушительные, оросительные  и другие мелиоративные работы);-  капитальные вложения в арендованные  объекты основных средств;-  земельные  участки и другие объекты природопользования;-  другие объекты.

 

По классификационным  видам ведется учет основных средств  и составляется отчетность о наличии  и движении основных средств.

 

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной  деятельности основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.К основным средствам производственного назначения относятся машины, станки, аппараты, инструменты, вычислительная техника, а также здания основных и вспомогательных цехов, отделов и служб, предназначенные для производственного процесса (связанные с осуществлением предпринимательской деятельности), или здания складов, резервуары, транспортные средства, используемые для перемещения и хранения предметов и продуктов труда, хозяйственный инвентарь, мебель и другие основные средства, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности организации.Основные средства непроизводственного назначения непосредственно не участвуют в процессе производства, но их используют для обеспечения культурно-бытовых нужд работников организации (основные средства жилищно-коммунального хозяйства, поликлиник, медицинских пунктов, клубов, стадионов, детских садов и т. п.).

 

Различают три оценки основных средств: первоначальную, остаточную и восстановительную.

 

Первоначальная стоимость (балансовая) складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации. По первоначальной стоимости объект учитывается в  течение периода нахождения в  организации.

 

В состав фактических затрат или в первоначальную стоимость  при этом могут включаться:суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда и иным договорам - за осуществленные работы;суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;таможенные пошлины;не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объектов основных средств;иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объектов основных средств (в частности, проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления таких объектов).

 

С 1 января 2006 г. п. 16 ПБУ 6/01 требует  пересчитывать стоимость основных средств в рубли в тот момент, когда они будут учтены на счете 08. И в дальнейшем перерасчет стоимости объекта не нужен.

 

Под восстановительной стоимостью основных средств понимается стоимость  воспроизводства основных средств, т. е. приобретения или строительства инвентарных объектов исходя из действующих цен на момент переоценки. Переоценка проводится либо по решению Правительства Российской Федерации, либо по решению самой организации. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало года) переоценивать группы основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

10..Учет амортизации основных средств. Методы ее начисления

 

Размеры амортизационных  отчислений устанавливаются в соответствии:с ожидаемой производительностью или мощностью применения объектов основных средств;с ожидаемым физическим износом в соответствии с режимом работы (1—3 смены), естественными условиями (юг, север), системой планово-предупредительных ремонтов;с наличием нормативно-правовых и прочих ограничений использования объекта (срок аренды, срок деятельности организации, установленный при регистрации).

 

Минимально возможный  срок эксплуатации объекта основных средств должен быть не ниже 12 месяцев. Устанавливая срок полезного использования  объекта предприятие должна доказать его обоснованность, т. е. указать  факторы, повлиявшие на установление конкретного  срока, в соответствии с чем необходимо оформлять передачу объектов в эксплуатацию не только актом, но и распоряжением  руководителя на установление срока  полезного использования и варианта начисления амортизации.

 

Срок полезного использования  основного средства в бухучете важен  и при расчете налога на имущество. Ведь от размера начисленной амортизации  зависит остаточная стоимость. А  налог на имущество платится как  раз с такой стоимости (п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ).

 

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01),  организации могут  выбрать способ начисления амортизации для разных групп однородных объектов основных средств исходя из установленных способов:

· линейного способа;

· способа уменьшаемого остатка;

· способа списания стоимости  по сумме чисел лет срока полезного  использования;