Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

 Отличие лизинга от  других видов аренды заключается  в том, что в лизинг передается  имущество, относящееся к основным  средствам, ранее не использовавшееся  лизингополучателем, а приобретенное  им специально с целью передачи  лизингополучателю. Лизинг или  финансовая аренда – это приобретение  арендодателем по заказу арендатора  отдельных объектов основных  средств. В экономическом смысле  лизинг – это кредит, предоставляемый  лизингодателем лизингополучателю  в форме передаваемого в аренду  имущества. Лизинг может быть  с выкупом или без выкупа  арендуемого имущества лизингополучателем.

 

 При передаче объектов  ОС возможны 2 варианта:

 арендодатель приходует  объект на свой баланс;

 арендодатель предает  объект на баланс арендатора.

 

^ Учет у  лизингополучателя.

 Имущество, приобретенное  для передачи во временное  пользование, ставится на учет  по первоначальной стоимости.

 

Затраты, связанные с осуществлением КВ по приобретению лизингового имущества, отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» / «Приобретение объектов ОС».

 Д 08 К 60,76 – учтены затраты, связанные с приобретением имущества, предназначенного для передачи в лизинг

 Д 08 К 19 – учтен НДС

 После того, как имущество  будет принято к учету, нужно  сделать проводки:

 Д 03/1 «Имущество для  сдачи в аренду (лизинг, прокат)»  К 08 – имущество, предназначенное  для передачи во временное  пользование

 Д 68 К 19 – произведен налоговый вычет

 Передача  имущества лизингополучателю отражается  записью:

Д 03/2 «Имущество, переданное в аренду (лизинг, прокат)» К «Имущество для сдачи в аренду (лизинг, прокат)» - имущество передано во временное  пользование (владение) другим организациям.

 

 Затраты лизингодателя  по осуществлению лизинговой  деятельности в соответствии  с ПБУ 10/99 учитываются на счете  20 в корреспонденции с кредитом  материальных, расчетных счетов (10, 69, 70).

 

 Начисление амортизации  отражается проводкой: Д 20 К 02.

 Ежемесячно учтенные  на счете 20 расходы по лизинговому  имуществу списывают: Д 90 К 20.

Причитающуюся сумму лизинговых платежей начисляют: Д 62 К 90.

 Поступление от лизингополучателя  суммы лизинговых платежей отражают: Д 50,51 К 62.

 Возврат лизингового  имущества в организацию отражают  записью: Д 03/1 К 03/2.

 

 В случае, если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, для отражения передачи лизингового имущества затрагиваются балансовый счет 91 «Прочие доходы и расходы» и забалансовый счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

 

 При этом составляются  следующие записи:

 Д 76 К 91/1 – на сумму задолженности по лизинговым платежам;

 Д 91 К 03 – на стоимость лизингового имущества;

 Д 91 К 98 – на разницу между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества

 Д 51 К 76 – поступление лизинговых платежей по договору

 Д 98 К 91/1 – на сумму поступивших платежей

 При возврате имущества  его остаточная стоимость приходуется:  Д 03 К 76

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

53.Учет расчетов  с подотчетными лицами.

 

К подотчетным лицам относятся  работники предприятия, получившие денежные суммы (аванс) или чековую  книжку под отчет для предстоящих  расходов, а также работники, которые  обязаны отчитаться за полученную выручку  наличными деньгами, - продавцы, заведующие столовыми, буфетчики и т. п. На предприятии  должен быть утвержденный список подотчетных  лиц.

 

Выдача денег под отчет  оформляется расходным кассовым ордером или платежным поручением на перечисление денег за пределы  организации.

 

Расходование подотчетных  сумм может осуществляться по следующим  направлениям: командировочные, хозяйственные  и расходы, связанные с получением и отгрузкой продукции.

 

Независимо от целевого назначения полученных сумм подотчетное лицо обязано  представить в течение трех дней после завершения работы авансовый  отчет с при­ложением оправдательных документов.

 

Для подтверждения командировочных  расходов представляются командировочное  удостоверение, проездные билеты, квитанции  гостиниц, письменный отчет о командировке.

 

При хозяйственных расходах прилагаются счета на покупку  товарно-материальных ценностей, квитанции, накладные, акты и другие документы.

 

Авансовый отчет проверяется  бухгалтером, утверждается руководителем  предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - основной расчетный активный. Сальдо может быть и кредитовым, оно отражает кредиторскую задолженность  организации перед подотчетным  лицом в случае перерасхода полученных сумм. Синтетический и аналитический  учет расчетов с подотчетными лицами ведут в журнале-ордере № 7 на основании  отчетов кассира и авансовых  отчетов.

 

С 1 января 2002 года для возмещения командировочных расходов применяются  следующие нормативы: суточные — 100 руб., квартирные при предъявлении счета  гостиницы — не более 550 руб., без  предъявления счета — 12 руб.

Пример 1. Типовые операции по учету расчетов с командированными лицами (руб.).

1. Главный бухгалтер предприятия  получил деньги для командировки  в областной центр на инструктивное  совещание по составлению годового  отчета:

Дт 71 Кт 50 — 1600

2. По завершении командировки  главный бухгал­тер представил авансовый отчет с оправдательными документами:

- проездные билеты туда  и обратно — 230;

- счет гостиницы за  проживание (4 дня х 200 руб.) — 800;

- командировочное удостоверение,  подтверждающее нахождение в  командировке (5 дней х 100 руб.) —  500.

Итого сумма командировочных  расходов — 1530. Из суммы расходов на проезд и найма жилого помещения (230 + 800 == 1030) выделяется НДС уплаченный — 16,67% (1030 х 16,67% = 171,7):

Дт 26 — 1358,3

Дт 19 — 171,7

Кт 71 — 1530

3. Главный бухгалтер возвратил  в кассу неиспользованную сумму  аванса:

Дт 50 Кт 71—70

4. Если подотчетное лицо  не вернуло в установленном  порядке неиспользованную сумму,  составляются следующие корреспонденции  счетов:

а) отражается недостача: Дт 94 Кт 71 — 70

б) удержание из заработной платы подотчетного лица: Дт 70 Кт 94 — 70

в) если нет возможности  удержать сумму из заработной платы, ее относят на расчеты по возмещению материального ущерба:  Дт 73/2 Кт 94 — 70

5. При перерасходе полученной  суммы (например, в авансовом отчете  указана сумма 1630) возникает кредиторская  задолженность организации перед  главным бухгалтером в сумме  100 (1630-1530). Возврат перерасхода командированному  лицу:

Дт 71 Кт 50 — 100

В этом случае уменьшается  кредиторская задолженность предприятия  перед подотчетным лицом (сч. 71 — пассивный).

 

47.Учет налога  на доходы физических лиц.

Налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты.

Также НДФЛ облагается материальная выгода. Она возникает:

- если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

- если сотрудник получает от организации заем (ссуду) и уплачивает % за его использование по ставке, которая ниже ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (в валюте).                    не облагается налогом.

1. большинство установленных  законодательством пособий и  компенсаций, например:

- выходное пособие, выплачиваемое при увольнении     - пособие на погребение

- пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

- компенсации, выплачиваемые сотрудникам при переезде на работу в другую местность

- компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях и его имущества.

- единовременная материальная помощь, оказываемая работникам пострадавшим от террористических актов на территории России

2. суммы мат. помощи, не  превышающие 2000 руб. в год.

3. любые выигрыши и  призы, не превышающие 2000 руб.  в год, выдаваемые при проведении  рекламы товаров (работ, услуг).

4. стоимость лечения (мед. обслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного фирмой за счет нераспред. прибыли.

5. стоимость выданной  работнику и членам его семьи  путевки на сан. – курорт. лечение или оздоровление в российском санатории, если фирма приобрела эту путевку   за счет нераспред. прибыли.

6. возмещение расходов  работника на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, в  пределах 2000 руб. в год

Ставка налога.Налог исчисляется по ставке 13%, удерживается непосредственно из суммы дохода, полученной работником.Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:- в виде дивидендов (ставка 6%)- в виде материальной выгоды (ставка 35%)          - в виде выигрышей и призов (ставка 35%)

- сотрудниками , не являющимися налоговыми резидентами (ставка 30%). Налоговыми резидентами не являются физ. лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в календарном году.

Сумма налога, исчисляемая  по ставкам 35%, 30% и 6%, определяется умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

Доходы , облагаемые по ставкам 35%, 30% и 6%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.

Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты могут  быть представлены в следующих суммах: 3000 руб.; 500 руб.; 400 руб.; 300 руб.

Перечень лиц, имеющих  право на вычет в размере 3000 руб.:   - пострадали на атомных объектах; являются инвалидами ВОВ; стали инвалидами I, II, III групп из-за ранения , контузии или увечья, полученных при защите СССР  или РФ.

Перечень лиц, имеющих  право на вычет в размере 500 руб.:     - являются героями СССР или РФ; награждены орденом Славы трех степеней; стали инвалидами с детства; пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии что они не имеют права на вычет в размере 3000 руб.       Доход сотрудников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшается на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, не превысит 20000 руб.Вычет в размере 300 руб. предоставляется всем сотрудникам, которые имеют детей (на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет).    

Профессиональный налоговый  вычет – это сумма всех документально - подтвержденных затрат, связанных  с выполнением работ по гражданско – правовому договору. Например, доходы, связанные с получением авторского вознаграждения за создание литературных произведений, уменьшаются на профессиональный вычет в размере 20% от суммы начисленного дохода; по авторским вознаграждениям за создание художественно – графических произведений, фоторабот для печати и произведений архитектуры и дизайна вычет предоставляется в размере 30%.

Учет налога и  отчетность.   Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который получены ден. средства на выплату дохода. Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет. Если общая сумма налога составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце.

 

 

 

 

 

14.   принципы учета нематериальных активов включают в себя:

- принцип фактических  затрат - отражение стоимости актива  при приобретении по стоимости  приобретения (текущей рыночной  стоимости полученного актива);

- принцип соотнесения  доходов и расходов - отражение  доходов и затрат на их получение  в одном и том же учетном  периоде;

- принцип дохода - регистрация  прибыли или убытка при списании  актива в зависимости от соотношения  полученного дохода от его  списания и его балансовой  стоимости.

 

Соблюдение вышеперечисленных  принципов сопровождается рядом  проблем, возникающие при учете нематериальных активов, аналогичные проблемам, связанных с учетом других долгосрочных активов, такие как:

 

- определение исходной (первоначальной) стоимости;

- определение срока полезного  использования и способа амортизации;

- отражение в учете  постоянно и существенно уменьшающейся  стоимости таких активов.