Содержание и функции бухгалтерского учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Августа 2013 в 20:29, лекция

Описание работы

Хозяйственный учет и его место в рыночной экономике. Виды хозяйственного учета
Бухгалтерский учет, как информационная система
Измерители, применяемые в бухгалтерском учете. Функции бухгалтерского учёта.
Задачи бухгалтерского учета и предъявляемые к нему требования в современных условиях хозяйствования

Файлы: 1 файл

Текст лекций по дисциплине Основы бухгалтерского учета.doc

— 871.00 Кб (Скачать файл)

 

Организации ведут  учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги.

Счет 60 кредитуется  на стоимость счетов - фактур, поступивших  от поставщиков и подрядчиков, а  дебетуется на суммы поступивших  денежных средств в оплату счетов - фактур или взаиморасчетов.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи.

А. При принятии счетов - фактур к учету

Д-т сч. 08 К-т  сч. 60 - отражена стоимость приобретенных  отдельных объектов основных средств  и нематериальных активов, а также выполненных строительно - монтажных работ по строительству объектов (без НДС);

Д-т сч. 07, 10 К-т  сч. 60 - отражена стоимость полученных оборудования и материалов (без НДС);

Д-т сч. 60 К-т  сч. 60 - отражен вексель, переданный в обеспечение оплаты поставок;

Д-т сч. 20, 23, 25, 26 и др. К-т сч. 60 - отражена стоимость  принятых к оплате работ производственного  характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а  также оказанных услуг по аренде (без НДС);

Д-т сч. 76, субсч. "Расчеты по претензиям" К-т  сч. 60 - отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах - фактурах поставщиков;

Д-т сч. 19 К-т  сч. 60 - отражена сумма НДС, включенная в счет - фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам.

Б. По погашении  задолженности (исполнении обязательств)

Д-т сч. 60 К-т  сч. 51 (52) - при получении денежных средств в банке;

Д-т сч. 60 К-т  сч. 62 или 90 - по товарообменным операциям;

Д-т сч. 60 К-т  сч. 60 - при зачете в счет оплаты ранее выданных авансов (см. разд.9.2.1);

Д-т сч. 60 К-т  сч. 66 или 67 - за счет полученных заемных  средств (кредитов банков и займов);

Д-т сч. 60 К-т  сч. 91 - списана кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности;

Д-т сч. 08, 07, 10, 19, 41 К-т сч. 60 - отражено уменьшение задолженности на сумму предоставленной поставщиком скидки к стоимости ценностей, полученных ранее (до их списания с учета).

В случае оформления участниками сделки их обязательств товарными векселями учет расчетов организации с поставщиками и подрядчиками ведется в общем порядке, изложенном выше, но с обособленным учетом на отдельных субсчетах счета 60 задолженности, обеспеченной векселями. Сумма обязательств (кредит счета 60) увеличивается на вексельный процент (доход поставщика или подрядчика), который относится на увеличение стоимости полученных организацией ценностей (дебет счетов 07, 10 и др.) или принятых работ и услуг (дебет счетов 20, 23 и др.).

На счете 60 организации  учитывают также свои расчеты  с поставщиками поступивших на склад материальных ценностей, по которым счета - фактуры еще не получены, - так называемые неотфактурованные поставки. В этом случае поступившие на склад материальные ценности как неотфактурованные поставки отражаются в бухгалтерском учете по договорным ценам и учитываются по видам материалов и поставщикам в порядке, установленном Инструкцией по ведению регистров бухгалтерского учета (журнально - ордерной формы счетоводства). При наличии расхождений в суммах оценки данных ценностей при принятии на учет и получении счетов - фактур от поставщиков на сумму разницы увеличивается (уменьшается) стоимость принятых ранее материальных ценностей.

Организация обязана  также вести на счете 60 учет оплаченных, но не поступивших на склад материальных ценностей, находящихся в пути, по которым к ней перешло право собственности.

В соответствии с законодательством обязательства  по соглашению сторон могут быть выражены в иностранной валюте или любой  условной единице. В этом случае у  покупателя продукции или товара на дату окончания расчетов (получения денежных средств и закрытия счета 60) выявляется суммовая разница.

Учет авансов (включая предварительную оплату), выданных поставщикам и подрядчикам, ведется организациями по поставщикам  и подрядчикам на отдельном субсчете счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Выданные авансы отражаются по дебету счета 60 и кредиту  счетов учета денежных средств. По закрытии авансов счет 60 кредитуется в  корреспонденции с дебетом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - по соответствующим поставщикам и подрядчикам по выполнении условий договоров или 51 "Расчетные счета" - в случае возврата аванса.

Учет авансов, полученных от покупателей и заказчиков, ведется организациями на отдельном  субсчете счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в разрезе получателей и организаций, предоставляющих их. Авансы полученные отражаются по кредиту счета 62 и дебету счетов учета денежных средств. По выполнении условий договоров, в соответствии с которыми они были предоставлены, расчеты по счету 62 закрываются внутренними оборотами.

 

    1. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и расчетов с персоналом по прочим операциям

 

Организации ведут  учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на счете 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", кроме расчетов, учет которых ведется на счетах 60 - 75. К ним относятся: расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие  субсчета:

76-1 "Расчеты  по имущественному и личному  страхованию";

76-2 "Расчеты  по претензиям";

76-3 "Расчеты  по причитающимся дивидендам  и другим доходам";

76-4 "Расчеты  по депонированным суммам";

76-5 "Расчеты  с дочерними и зависимыми обществами" - для учета расчетов с дочерними  и зависимыми обществами;

76-6 - для учета  расчетов по переуступке прав требования на дебиторскую задолженность и др.

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала  организации (кроме расчетов по социальному  страхованию и обязательному  медицинскому страхованию), в котором  организация выступает страхователем, ведется в следующем порядке:

Д-т сч. 08, 20, 23 и др. К-т сч. 76 - отражены начисленные  страховые платежи по обязательному  страхованию имущества и персонала  организации;

Д-т сч. 76 К-т  сч. 51, 52 - отражены перечисленные страховые  платежи;

Д-т сч. 51 К-т  сч. 76 - отражена сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании;

Д-т сч. 76 К-т  сч. 73 - отражена сумма страхового возмещения, причитающегося работникам организации  по договору страхования;

Д-т сч. 76 К-т  сч. 07, 10, 20 и др. - списаны потери имущества по страховым случаям.

Учет расчетов по претензиям за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги ведется на счете 76, субсчет 2 "Расчеты  по претензиям", в случаях:

несоответствия  цен и тарифов в расчетных  документах предусмотренным в договорах;

арифметических  ошибок в расчетных документах;

несоответствия  качества полученных материальных ценностей  установленным стандартам, техническим  условиям или условиям договора;

выявления недостач материальных ценностей в пути сверх  норм естественной убыли и др.

По предъявлении организацией в установленном порядке  претензий поставщикам и подрядчикам  их сумма отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В случае предъявления претензий по простоям оборудования и работников счет 76 корреспондирует с кредитом счетов учета затрат (23 "Вспомогательные производства", 28 "Брак в производстве" и др.).

По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондирует с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы".

По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в  корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и др.).

В случае неудовлетворения претензий их стоимость списывают  с кредита счета 76 в дебет счетов:

07, 10 и др. - на  увеличение стоимости оприходованных  материальных ценностей, стоимость  которых была ранее списана  на претензии;

20, 23 и др. - по  работам и услугам, браку и  простоям;

91 - по претензиям  с истекшим сроком исковой давности, а также не удовлетворенным арбитражем или судом.

Учет расчетов по дивидендам, причитающимся к получению  организации, а также другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам  и другим результатам по договору простого товарищества, ведется в  следующем порядке:

Д-т сч. 76 К-т  сч. 91 - отражены суммы доходов, подлежащих получению (распределению);

Д-т сч. 08 и  др. К-т сч. 76 - отражено полученное имущество  в счет причитающихся доходов;

Д-т сч. 51 К-т  сч. 76 - отражены полученные дивиденды (доходы) в форме денежных средств.

Учет организацией расчетов по депонированным суммам, т.е. суммам, начисленным работникам, но не выплаченным в установленный  срок (из-за неявки получателей), ведется  по кредиту счета 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный  срок суммы заработной платы депонируются. При этом в платежной ведомости  против фамилии работника вместо его подписи ставится запись: "Депонировано". В аналитическом учете в книге учета депонированной заработной платы (или ином аналогичном регистре) записывается сумма оплаты труда, не выданной работникам. Денежные средства, не выданные работникам, сдаются в банк в день закрытия платежной ведомости.

Учет взаимных расчетов материнской компании с  дочерними и зависимыми обществами ведется по всем расчетам, не связанным  с продажами товаров, продукции (работ, услуг), а также по вкладам в  уставный капитал на специально выделяемом для этого субсчете 76-5 "Расчеты с дочерними и зависимыми обществами". Для целей управления операции на данном субсчете необходимо вести отдельно по расчетам с дочерними обществами и с зависимыми обществами. Счет 75 применяется для отражения взаиморасчетов без учета операций по вкладам участников в уставный капитал дочерних (зависимых) обществ.

Учет вкладов  в уставный капитал участник будет  осуществлять в общем порядке, а  дочерние (зависимые) общества - с использованием счета 75 "Расчеты с учредителями".

Порядок учета организацией операций по переуступке прав требования на дебиторскую задолженность изложен в подразделе учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Организация ведет  учет расчетов с персоналом по всем видам расчетных операций, кроме  расчетов по оплате труда, на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", на котором, в частности, учитываются расчеты с работниками по предоставленным им займам, возмещению материального ущерба, а также за товары, проданные в кредит, и др.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:

73-1 "Расчеты  по предоставленным займам";

73-2 "Расчеты  по возмещению материального  ущерба";

73-3 "Расчеты  за товары, проданные в кредит" и др.

Приведем порядок  учета отдельных операций организации по расчетам с ее персоналом:

а) Д-т сч. 73 К-т  сч. 50, 51 - предоставлен работнику заем;

Д-т сч. 50, 51, 70 К-т сч. 73 - поступили денежные средства либо удержаны из заработка работников в счет погашения займа;

б) Д-т сч. 73 К-т  сч. 94 - списана стоимость недостачи материальных ценностей на расчеты с виновными лицами;

Д-т сч. 73 К-т  сч. 98 - отражена сумма разницы между  рыночной стоимостью недостач материальных ценностей и их учетной стоимостью;

Д-т сч. 50, 51, 70 К-т сч. 73 - возмещены работниками  суммы потерь материальных ценностей;

Д-т сч. 91 К-т  сч. 73 - списаны суммы неудовлетворенных  претензий (кроме претензий по недостачам материальных ценностей);

Д-т сч. 94 К-т  сч. 73 - списаны недостачи материальных ценностей при отказе во взыскании  ввиду необоснованности иска;

в) Д-т сч. 73 К-т  сч. 76 - отражены задолженность работников за товары, купленные в кредит, а  также расчеты с торговой организацией по кредиту;

Д-т сч. 50, 70 К-т  сч. 73 - удержана задолженность с  работников;

Д-т сч. 76 К-т  сч. 51 - погашена задолженность перед торговой организацией.

 

 

 

    1. Учет подотчетных сумм

 

В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций  возникает потребность в использовании  наличных денежных средств для осуществления  расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно - операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами (лицами, взявшими в подотчет денежные средства).

Информация о работе Содержание и функции бухгалтерского учета