Содержание и функции бухгалтерского учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Августа 2013 в 20:29, лекция

Описание работы

Хозяйственный учет и его место в рыночной экономике. Виды хозяйственного учета
Бухгалтерский учет, как информационная система
Измерители, применяемые в бухгалтерском учете. Функции бухгалтерского учёта.
Задачи бухгалтерского учета и предъявляемые к нему требования в современных условиях хозяйствования

Файлы: 1 файл

Текст лекций по дисциплине Основы бухгалтерского учета.doc

— 871.00 Кб (Скачать файл)

При этом в бухгалтерском  учете делаются записи:

Д-т сч. 71 К-т  сч. 50 - выданы денежные средства в подотчет на представительские расходы;

Д-т сч. 19, 26 К-т  сч. 71 - отражены представительские расходы, в том числе НДС по услугам;

Д-т сч. 50 К-т  сч. 71 - возвращен неиспользованный аванс;

Д-т сч. 71 К-т  сч. 50 - выдано в счет перерасхода  по авансовому отчету.

При превышении норм по данным расходам сумма НДС, приходящаяся на перерасход, восстанавливается. Делается следующая запись: Д-т сч. 84, К-т сч. 68.

 

    1. Учет расчетов по налогам и сборам

 

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и  сборам".

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с налоговым законодательством (ст.ст.1, 2 НК РФ) налоговая система состоит  из совокупности следующих налогов и сборов:

федеральных налогов  и сборов;

региональных  налогов и сборов;

местных налогов  и сборов.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам  и сборам" ведется по видам  налогов.

Рассмотрим  порядок бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.

 

Налог на добавленную  стоимость

В бухгалтерском  учете по НДС делаются следующие  записи.

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего  имущества:

Д-т сч. 90 К-т  сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т сч. 91 К-т  сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся  к уплате в бюджет, от стоимости  выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а  также от их безвозмездной передачи.

При определении  для целей налогообложения выручки  от продаж товаров, продукции, работ  и услуг, а также иного имущества  по оплате обязательства по НДС перед  бюджетом учитываются в следующем  порядке:

а) Д-т сч. 90, 91 К-т сч. 76 - отражена задолженность по НДС от стоимости проданной продукции, товаров и передаваемого имущества в неоплаченной их части;

б) Д-т сч. 76 К-т  сч. 68 - отражена задолженность бюджету  по НДС по поступлении денежных средств  в оплату отгруженных объектов сделки.

По прочим операциям:

Д-т сч. 62 К-т  сч. 68 - начислен НДС от суммы авансов  полученных;

Д-т сч. 68 К-т  сч. 19 - уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам  и услугам;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту;

Д-т сч. 68 К-т  сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых передан вексель по индоссаменту;

Д-т сч. 68 К-т  сч. 62 - восстановлена сумма аванса по продаже продукции, работ и  услуг в счет полученного аванса;

Д-т сч. 91 К-т  сч. 19 - списан НДС, уплаченный по лимитированным расходам (подготовка кадров, командировочные расходы, реклама), отнесенным на себестоимость продукции (работ, услуг), сверх установленного лимита.

 

Акцизы

Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных  видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется налоговым законодательством. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 90 К-т  сч. 68 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону

или

Д-т сч. 90 К-т  сч. 76 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону, в части неоплаченной выручки при ее определении для целей налогообложения по оплате;

б) Д-т сч. 20 К-т  сч. 68 - на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;

в) Д-т сч. 68 К-т  сч. 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет

или

Д-т сч. 97 К-т  сч. 51 - перечислена сумма акцизов  в бюджет авансом;

Д-т сч. 68 К-т  сч. 97 - списан аванс по продаже подакцизных  товаров;

г) Д-т сч. 19 К-т  сч. 60 - отражены акцизы, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

д) Д-т сч. 68 К-т  сч. 19 - зачет акцизов по мере списания на производство подакцизных товаров.

 

Таможенная  пошлина

В бухгалтерском  учете делаются следующие записи.

А. По экспорту товаров

Д-т сч. 44 и  др. К-т сч. 68 - отражена задолженность  бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

Д-т сч. 68 К-т  сч. 51, 52 - погашена задолженность.

Б. По импорту  товаров

Д-т сч. 07, 10, 41 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

Д-т сч. 68 К-т  сч. 51, 52 - погашена задолженность.

 

Налог на добычу полезных ископаемых

Объектом обложения является стоимость проданного сырья и продукции, полученных из полезных ископаемых. Делаются записи:

а) Д-т сч. 20, 23, 25 К-т сч. 68 - отражена задолженность  по платежам в бюджет;

б) Д-т сч. 68 К-т  сч. 51, 52 - перечислена задолженность  в бюджет.

 

Налог на прибыль

Делаются следующие  бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 99 К-т  сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т сч. 91 К-т  сч. 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности;

б) Д-т сч. 84 К-т  сч. 75 - отражены суммы дивидендов, начисленных  юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации;

Д-т сч. 75 К-т  сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15%, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

Д-т сч. 75 К-т  сч. 70 - отражена начисленная сумма  дивидендов физическим лицам - работникам организации;

Д-т сч. 70 К-т  сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;

г) Д-т сч. 75 К-т  сч. 51 - перечислены дивиденды акционерам - юридическим и физическим лицам - неработникам организации.

 

Налог на доходы физических лиц

При начислении налога по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

 

 

Налог на операции с ценными бумагами

Делаются следующие  бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 04 К-т  сч. 68 - начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях  при первоначальной эмиссии ценных бумаг;

б) Д-т сч. 26 К-т  сч. 68 - начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях  при увеличении размеров уставного  капитала;

в) Д-т сч. 91 К-т  сч. 68 - начислен налог в организациях других организационно - правовых форм;

г) Д-т сч. 68 К-т  сч. 51 - перечислен налог в бюджет.

 

Платежи за пользование  природными ресурсами

и за выбросы  и сбросы загрязняющих веществ

Делаются следующие  бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 08 К-т  сч. 68 - начислен налог по работам  капитального характера;

б) Д-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 - начислен налог в пределах лимитов по обычным видам и предметам деятельности организации;

в) Д-т сч. 91 К-т  сч. 68 - начислен налог сверх лимитов;

г) Д-т сч. 68 К-т  сч. 51 - перечислены платежи в бюджет.

 

Налог на имущество

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 91 К-т  сч. 68 - начислен налог по расчету  на отчетную дату;

б) Д-т сч. 68 К-т  сч. 51 - перечислен налог в бюджет.

 

Земельный налог

Делаются следующие  бухгалтерские записи:

Д-т сч. 20, 23 и  др. К-т сч. 68 - начислен налог;

Д-т сч. 68 К-т  сч. 51 - перечислен налог в бюджет.

 

Налог на рекламу

Делаются следующие  бухгалтерские записи:

Д-т сч. 91 К-т  сч. 68 - начислен налог;

Д-т сч. 68 К-т  сч. 51 - перечислен налог в бюджет.

 

Учет расчетов организации по единому социальному налогу (взносу), связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Исчисление и уплата единого социального налога в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования осуществляются организациями в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (гл.24) и Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденными Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/465.

Налогоплательщиками данного налога являются организации, включая организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Объектами обложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, рассчитываемые по истечении месяца нарастающим итогом за год.

При этом не включаются в состав доходов (налогооблагаемую базу), в частности, следующие выплаты:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством;

все виды установленных  законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением командировочных расходов и расходов по переезду на работу в другую местность (в размерах и порядке, устанавливаемых законодательством Российской Федерации);

суммы единовременной материальной помощи лицам, пострадавшим от стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельств, квалифицированных  как таковые в решениях соответствующих  государственных органов.

По кредиту  счета 69 отражаются суммы отчислений, причитающиеся к уплате в государственные внебюджетные фонды, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, на которых учтены расходы по оплате труда, в частности:

08 "Вложения  во внеоборотные активы" - работников, занятых капитальным строительством, выполненным хозяйственным способом;

20 "Основное  производство", 23 "Вспомогательные  производства", 25 "Общепроизводственные  расходы", 26 "Общехозяйственные  расходы" и др. - работников, занятых  в основном и вспомогательных  производствах, а также управлением;

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" - в части платежей, производимых  за счет работников организации;

91 "Прочие доходы и  расходы" - в части выплат социального  характера, производимых за счет  прибыли, а также сумм пени за несвоевременный взнос платежей.

По дебету счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" отражаются, в частности, средства, перечисленные в пользу государственных (внебюджетных) фондов или использованные в установленном  порядке на социальное страхование, в корреспонденции с кредитом счетов:

51 "Расчетные счета" - перечисление взносов в пользу  государственных (внебюджетных) фондов;

50 "Касса", 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" - выплаты работникам пособий  по временной нетрудоспособности, на детей, оплату путевок на санаторно - курортное лечение и отдых работников и членов их семей и др.

ТЕМА 8. Учет материально-производственных запасов

    8.1 Задачи учета материально-производственных запасов, их классификация и оценка.

    8.2 Документальное оформление поступления и расхода материалов

    8.3 Методы оценки объектов учета в условиях рыночной экономики

    8.4 Способы оценки МПЗ при списании в производство и ином выбытии

    8.5 Учет МПЗ на складах и в бухгалтерии. Синтетический учет движения МПЗ.

Информация о работе Содержание и функции бухгалтерского учета