Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Июня 2013 в 19:06, дипломная работа
Предпринимательская деятельность на современном этапе находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значительным источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Финансовая отчетность является, по существу, «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия.
Введение 4
Глава 1. Сущность годовой бухгалтерской финансовой отчетности 9
1.1 Необходимость и назначение бухгалтерской финансовой отчетности 9
1.2 Содержание бухгалтерской финансовой отчетности 15
1.3 Требования, предъявляемые к составлению годовой бухгалтерской отчетности 25
1.4 Круг пользователей бухгалтерской финансовой отчетности 32
1.5 Порядок составления бухгалтерской отчетности 37
Глава 2. Состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО «ВОСХОД С» 39
2.1 Краткая характеристика ООО «ВОСХОД С» 39
2.2 Бухгалтерский баланс 43
2.3 Отчет о прибылях и убытках 64
2.4 Отчет об изменениях капитала 76
2.5 Отчет о движении денежных средств 86
2.6 Приложение к бухгалтерскому балансу 94
2.7 Состав и содержание пояснительной записки 108
Глава 3. Совершенствование годовой бухгалтерской финансовой отчетности 109
3.1 Достоинства и недостатки существующей системы годовой бухгалтерской финансовой отчетности 109
3.2 Цели развития бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности 113
3.3 Новые стандарты автоматизации бухгалтерской финансовой отчетности 118
3.4 Концепция развития бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности 125
Заключение 131
Список использованной литературы 135
Приложения
Эту строку заполняют только акционерные общества. Здесь указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82 «Резервный капитал». По строке указываются данные за 2008 г., а именно в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, т.е. отчисления в резервный фонд, произведенные в течение 2008 г., в графе 5 - дебетовый оборот (например, покрытие убытков, погашение облигаций акционерного общества и т.д.), а в графе 6 - остаток на конец года.
- данные отчетного года (строка 152).
Приводятся аналогичные
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:
(наименование резерва)
- данные предыдущего года (строка 161)
Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Для заполнения данной строки необходимы аналитические данные по счету 82 «Резервный капитал» за 2008 г.
- данные отчетного года (строка 162).
Приводятся показатели аналогичные показателям по строке 161 за отчетный 2008 г.
Оценочные резервы:
(наименование резерва)
- данные предыдущего года (строка 171)
По данной строке отражаются данные о движении оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и принятой учетной политикой (например, резервы по сомнительным долгам, он отражается на счете 63 « Резервы по сомнительным долгам», резервы под обесценение вложений в ценные бумаги - счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»).
По этой строке в графе 4 отражается сумма резервов, образованных в 2008 г. в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой.
В части оценочных резервов по графе 5 отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также сумм неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме в порядке справки приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам.
- данные отчетного года (строка 172).
Приводятся аналогичные
Резервы предстоящих расходов:
(наименование резерва)
- данные предыдущего года (строка 181).
По строке 181 отражаются данные о наличие на начало и конец предыдущего 2008 г. резервов предстоящих расходов (например, резерв на ремонт основных средств), образуемых организацией в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и принятой учетной политикой. Данные резервы учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
- данные отчетного года (строка 182).
Приводятся аналогичные показатели за 2008 г. Раздел «Справки».
Организациям (кроме некоммерческих) данные об остатках средств целевого финансирования и поступлений, их использовании и остатках на конец отчетного периода следует приводить в Отчете об изменениях капитала в разделе «Справки».
Также в порядке справки в Отчете об изменениях капитала отражаются Данные о стоимости чистых активов, о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов.
1) «Чистые активы» (строка 200).
Организации (кроме коммерческих) в порядке справки отражают данные о стоимости чистых активов (в графе 3 - остаток на начало отчетного года, в графе 4 - остаток на конец отчетного года) для оценки степени их ликвидности. При исчислении данного показателя все организации, кроме осуществляющих страховую и банковскую деятельность руководствуются порядком, изложенным в приказе Министерства финансов России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». В случае если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по этой строке отражаются со знаком «минус».
2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности – всего.
В порядке справки отражаются данные о направлениях использования поступлений на расходы из бюджета (в графе 3 - за отчетный год, в графе 4 -за предыдущий год) и внебюджетных фондов (в графе 5 - за отчетный год, в графе 6 - за предыдущий год). Эти данные берутся со счета 86 «Целевое финансирование».
Капитальные вложения во внеоборотные активы.
Справочно отражаются суммы капитальных вложений во внеоборотные активы, в том числе из бюджета: в графе 3 - за отчетный год, в графе 4 - за предыдущий год; из внебюджетных фондов: в графе 5 - за отчетный год, в графе 6 - за предыдущий год.
2.5 Отчет о движении денежных средств
Данные формы №4 «Отчета о движении денежных средств» (Приложение 5) должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой дельности. Определение, что считать названными видами деятельности дано в п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № б7н.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность с организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовой деятельностью
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации (п. 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 67н).
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета (п.16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 67н).
Типовая форма Отчета приведена в приложении к приказу Минфина Росси от 22 июля 2003 г. №67н. Однако не всегда достаточно тех строк, которые в ней приведены. Поэтому при заполнении формы № 4 бухгалтер вправе внести в нее дополнительные сроки.
Строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного года»
По строке 010 отражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах предприятия и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января 2007 года. Для заполнения данной строки нужна сумма дебетовых сальдо по счетам 50 «Касса» (здесь и далее - за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
В ООО «ВОСХОД С» остаток денежных средств на начало отчетного года составлял 128 тыс.руб.
Движение денежных средств по текущей деятельности.
Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков».
По строке 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала отчетного года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.). Кроме того, по этой строке отражаются данные об авансах, полученных от покупателей (заказчиков) и прочих контрагентов, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года. Показатель по данной строке формируется дебетовым оборотом счета 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На данном предприятии средства, полученные от покупателей, заказчиков составили 20538 тыс. руб.
Строка 050 «Прочие доходы».
По этой строке отражаются суммы прочих (не указанных по строке 020) денежных средств, фактически поступивших на счета учета денежных средств за период с начала года. В частности, по данной строке отражается поступление (в рублевой оценке) приобретенной организацией иностранной валюты. Для заполнения строки 050 «Прочие доходы» берутся дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
Денежные средства, направленные:
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов (строка 150).
По этой строке отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат. В бухгалтерском учете это кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 части расчетов за товары, работы, услуги, сырье.
По данному предприятию на оплату приобретенных товаров было израсходовано 17488 тыс. руб.
- на оплату труда (строка 160).
По этой строке отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на оплату труда. Показатель по данной строке формируется дебетовым оборотом счета 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По данному предприятию на оплату труда было направлено 1739 тыс. руб.
- на выплату дивидендов, процентов (строка 170)
По этой строке отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на выплату дивидендов, процентов по акциям, облигациям и иным ценным бумагам. Показатель по этой строке формирует кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов», а так же кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», где учтены проценты по кредитам и займам.
- на расчеты по налогам и сборам (строка 180)
По строке 180 показывается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это суммы денежных средств, фактически перечисленные с расчетного счета организации на выполнение обязательств перед бюджетом.
Данное предприятие рассчиталось по налогам и сборам сумме 1439 тыс. руб.
- на прочие расходы (строка 190)
По этой строке отражаются прочие (не указанные по строкам 020-080) суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации. В частности, указывается сумма (в рублевой оценке) иностранной валюты, проданной организацией (включая обязательную продажу). Также по этой строке отражаются денежные средства в рублях, перечисленные при приобретении организацией иностранной валюты.
Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности»
Арифметическая сумма всех предыдущих строк. В данном случае:
строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 150 - строка 170 -строка 180 - строка 190.
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов».
По этой строке отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года, перечисленные в уплату реализованных основных средств и иного имущества, в том числе средства от продажи иностранной валюты (включая обязательную), поступившие на счета в банках или в кассу организации (при этом не отражаются перечисленные денежные средства по приобретенной валюте). Тл есть это дебетовый оборот счетов 50,51, 52 в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов.