Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Июня 2013 в 19:06, дипломная работа
Предпринимательская деятельность на современном этапе находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значительным источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Финансовая отчетность является, по существу, «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия.
Введение 4
Глава 1. Сущность годовой бухгалтерской финансовой отчетности 9
1.1 Необходимость и назначение бухгалтерской финансовой отчетности 9
1.2 Содержание бухгалтерской финансовой отчетности 15
1.3 Требования, предъявляемые к составлению годовой бухгалтерской отчетности 25
1.4 Круг пользователей бухгалтерской финансовой отчетности 32
1.5 Порядок составления бухгалтерской отчетности 37
Глава 2. Состав годовой бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО «ВОСХОД С» 39
2.1 Краткая характеристика ООО «ВОСХОД С» 39
2.2 Бухгалтерский баланс 43
2.3 Отчет о прибылях и убытках 64
2.4 Отчет об изменениях капитала 76
2.5 Отчет о движении денежных средств 86
2.6 Приложение к бухгалтерскому балансу 94
2.7 Состав и содержание пояснительной записки 108
Глава 3. Совершенствование годовой бухгалтерской финансовой отчетности 109
3.1 Достоинства и недостатки существующей системы годовой бухгалтерской финансовой отчетности 109
3.2 Цели развития бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности 113
3.3 Новые стандарты автоматизации бухгалтерской финансовой отчетности 118
3.4 Концепция развития бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности 125
Заключение 131
Список использованной литературы 135
Приложения
Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений».
По этой строке отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года, перечисленные в уплату реализованных ценных бумаг и иных финансовых вложений, в том числе средства от продажи иностранной валюты (включая обязательную), поступившие на счета в банках или в кассу организации (при этом не отражаются перечисленные денежные средства по приобретенной валюте).
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений.
Строка 230 «Полученные дивиденды».
Отражаются суммы дивидендов, фактически поступивших на счета учета денежных средств (дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91) за период с начала отчетного года.
Строка 240 «Полученные проценты».
Отражаются суммы процентов по финансовым вложениям, фактически поступивших на счета учета денежных средств (дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91) за период с начала отчетного года.
Строка 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям».
Отражаются суммы займов, фактически возвращенных другими организациями. Показатель по этой строке формирует дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы».
Строка 280 «Приобретение дочерних организаций».
Со знаком «минус» (при подсчете итогов такие суммы вычитаются) указываются фактически выданные из кассы или перечисленные с расчетного либо иных счетов организации на оплату уставного (складочного) капитала в дочерних организациях. В бухгалтерском учете это кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Паи и акции».
Строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов».
По данной строке показывается кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам.
Строка 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений».
Со знаком «минус» (при подсчете итогов такие суммы вычитаются) указываются суммы, фактически выданные из кассы или перечисленные с расчетного либо иных счетов организации (кредитовый оборот счетов 50, 51, 52) на оплату ценных бумаг и иных финансовых вложений (дебетовый оборот счета 58 субсчета «Долговые ценные бумаги» и «Приобретение дебиторской задолженности»).
Строка 310 «Займы, предоставленные другим организациям».
Со знаком «минус» (при подсчете итогов такие суммы вычитаются) указываются суммы, фактически выданные из кассы или перечисленные с расчетного либо иных счетов организации в качестве займов, предоставленных другим организациям (дебетовый оборот счета 58 субсчета «Предоставленные займы).
Строка 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности».
Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 -строка 280- строка 290 - строка 300 - строка 310.
Движение денежных средств по финансовой деятельности.
Строка 350 «Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг»
Отражаются суммы от эмиссии акций и иных ценных бумаг, фактически поступившие на счета учета денежных средств. Это дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал».
Строка 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Строка 390 «Погашения займов и кредитов (без процентов).
Со знаком «минус» (при подсчете итогов такие суммы вычитаются) указываются суммы, фактически выданные из кассы или перечисленные с расчетного либо иных счетов организации в погашение полученных организацией займов и кредитов (кредитовый оборот счетов 66, 67 в части основного долга по кредитам и займам (без учета процентов).
Строка 400 «Погашения обязательств по финансовой аренде».
Со знаком «минус» (при подсчете итогов такие суммы вычитаются) указываются суммы, фактически выданные из кассы или перечисленные с расчетного либо иных счетов организации на оплату обязательств по финансовой аренде (кредитовый оборот счетов 76 субсчет «Расчеты по арендованному имуществу»).
Строка 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».
Строка 350 + строка 360 - строка 390- строка 400.
Строка 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 410.
Строка 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»
У ООО «ВОСХОД С» остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 201 тыс. руб.
Строка 010 +(-) строка 420. Результат должен быть равен сумме остатков денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря 2008 г.
Строка 440 Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю».
Сумма курсовых разниц (образовавшихся из - за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операции в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте.
2.6 Приложение к бухгалтерскому балансу
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 6) содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс».
Эти показатели отражают: движение заемных средств; наличие дебиторской и кредиторской задолженностей; наличие амортизируемого, имущества (основных средств, нематериальных активов); движение средств, направляемых на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; наличие финансовых вложений; расшифровку расходов по обычным видам деятельности; отчисление средств на социальные нужды.
Приказом Минфина России от 18 сентября 2006 г. №115н в форму №5 были внесены некоторые изменения. Но поправки носят скорее технический характер. Изменились названия двух строк, где отражаются расходы на НИОКР освоение природных ресурсов, которые не дали положительных результатов. В старом бланке было сказано, что эти затраты относятся к внереализационным. А теперь в форму внесли уточнение, что это прочие расходы.
Раздел «Нематериальные активы».
Строка 010 «Объекты интеллектуальной собственности».
По этой строке отражается первоначальная стоимость прав, возникающих: на основе авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.; на основе патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; на основе свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; на основе прав на ноу-хау и др.
Далее по строкам с 011 по 015 приводится расшифровка «в том числе» по видам нематериальных активов.
Строка 020 «Организационные расходы».
По этой статье отражается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными Документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал. Указанные расходы не подлежат амортизации.
Строка 030 «Деловая репутация организации».
По статье «Деловая репутация организации» отражается приобретенная деловая репутация организации, то есть превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью»
Строка 040 «Прочие».
По этой строке отражается стоимость прочих нематериальных активов, не отраженная по строкам 010 — 030.
Строка 050 «Амортизация нематериальных активов - всего».
Приводится начисленная сумма амортизации по всем нематериальным
активам.
Расшифровка амортизации приводится по строкам 051 - 059 в той же группировке, какая использовалась по нематериальным активам, перечисленных в строках 010— 040.
Раздел «Основные средства»
По строкам с 110-120 отражаются данные о наличии и движении (приобретении и выбытии) основных средств: зданий, сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и рабочего инвентаря, продуктивного скота и д.р.
Итог по строке 130 «Итого» должен совпадать с данными об общих оборотах по счету 01 «Основные средства».
Строка 140 «Амортизация основных средств - всего».
Приводится общая сумма
Расшифровка суммы начисленной амортизации по строке 140 приводится в строках 141- 143 по видам основных средств.
Строка 150 «Передано в аренду объектов основных средств - всего». Записывается общая первоначальная (восстановительная) стоимость всех основных средств переданных в аренду. В бухгалтерском учете эта стоимость отражается по счету 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства, преданные в аренду другим организациям», счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
По строкам 151 - 152 приводится расшифровка «в том числе: здания, сооружения» основных средств переданных в аренду.
Строка 155 «Переведено объектов основных средств на консервацию».
Указывается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, переведенных на консервацию (Счет 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию»).
Строка 160 «Получено объектов основных средств в аренду».
Показывается первоначальная (восстановительная) стоимость арендованных основных средств, указанная в договоре или передаточном акте. Если в указанных документах оценка полученных в аренду основных средств отсутствует, для целей составления бухгалтерской отчетности (и для отражения на счете 001 «Арендованные основные средства») указанные основные средства необходимо оценить по их рыночной стоимости. Организация может сделать это самостоятельно посредством составления специального акта оценки в произвольной форме (приглашать для этой цели профессионального оценщика либо специализированную организацию необязательно).
По строкам 161 - 169 приводится расшифровка первоначальной стоимости арендованных основных средств по их видам (здания, сооружения, транспортные средства и т.д.)
Строка 170 «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации».
Указывается стоимость объектов недвижимости, которые уже эксплуатируются, но пока находятся на государственной регистрации. В бухгалтерском учете их стоимость отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или на счете 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано».
Справочно.
Результат от переоценки объектов основных средств:
Показывается общий результат переоценки основных средств. Строка заполняется по данным счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и д.р.
- первоначальной (восстановительной)стоимости (строка 171).
Показывается сумма дооценки (или уценки) первоначальной стоимости основных средств, произведенной в ходе их переоценки.
- амортизации (строка 172).
Показывается сумма уменьшения или увеличения начисленной по основным средствам амортизации, произведенного в ходе их переоценки.
Строка 180 «Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации».
Показывается сумма изменения стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов.
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». Строка 210 «Имущество для передачи в лизинг».
Приводятся данные о наличии и движении (приобретении и выбытии) имущества, предназначенного для передачи в лизинг. При заполнении этой строки используют данные счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество для передачи в лизинг».
Строка 220 « Имущество, предоставляемое по договору проката».
Приводятся данные о наличии и движении (приобретении и выбытии) имущества, предназначенного для передачи в лизинг (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет « Имущество, предоставляемое по договору проката»).
Строка 230 «Прочие».
Приводятся данные о наличии и движении (приобретении и выбытии) имущества, учитываемого на счете 03, но не перечисленного в строках 210 и 220. Например, по этой строке может быть отражена стоимость сданных в обычную аренду основных средств (при их учете на счете 03).