Совершенствование организации бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Огниково»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2011 в 05:13, дипломная работа

Описание работы

Цель дипломной работы – комплексное исследование учета материально-производственных запасов, разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию учета, оптимизации запасов материалов на ОАО «Огниково».
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1.Исследовать теоретические и методические вопросы учета и контроля МПЗ.
2.На основании теоретического анализа изучения проблемы, систематизировать знания о целях и задачах проведения аудиторских проверок.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………...4
1.Теоретические основы учёта и аудита материально-производственных запасов………………………………………………………………………………..7
1.1.Нормативное регулирование материально-производственных запасов……..7
1.2.Понятие, виды, формы, оценка материально-производственных запасов…10
1.3.Документальное оформление и инвентаризация материально-производственных запасов………………………………………………………20
1.4.Цели и задачи аудита материально-производственных запасов……………28
2.Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов предприятия………………………………………………………………………...33
2.1.Краткая характеристика ОАО «Огниково»…………………………………33
2.2.Организация бухгалтерского учёта ОАО «Огниково»………………………39
2.3.Анализ материально-производственных запасов предприятия…………….45
2.4.Проверка учета материально-производственных запасов на предприятии...57
3.Совершенствование организации бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Огниково»………………………………………………………………………….68
3.1.Анализ отклонений расхода МПЗ от нормативов…………………………..68
3.2.Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материально производственных запасов на предприятии ОАО «Огниково»…………………70
Заключение………………………………………………………………………….79

Список использованной литературы…………………………

Скачать архив (288.44 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

ВКР учет и аудит МПЗ Огниково..doc

— 805.50 Кб (Скачать файл)

Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

Нарушений не обнаружено

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе (таблица 15):

Таблица 15 – Результаты проверки организации запасов и состемы управленческого учёта ОАО «Огниково»

Наим-ние документа	Номер документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Отражение в бухгалтерском учете
Наим-ние документа	Номер документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Д-т	К-т	Дата	Сумма
Счет-фактура	1284	25.06.09	Полуфабрикаты	45211	10	60	26.06	45211
Счет-фактура	8099	27.06.09	Напитки	604522	10	60	27.06	604522

Проводим проверку правильности отражения операций по материальным ценностям на счетах бухгалтерского учёта (таблица 16).

Таблица 16 - Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

Дата	Наименование аудита	Сумма		Корреспонденция счетов				Прим.
				БУ		А
		БУ	А	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
18.06.09	Отпущены материалы на цеховые нужды	41667	41667	25	10	25	10	корр. пр-ка
24.06.09	Поступление материала на цеховые нужды	37500	37500	10	60	10	60	корр. пр-ка
26.06.09	Отпущены материалы на ремонт ОС	5000	5000	08	10	08	10	корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе (таблица 17).

Таблица 17 – Проверка списания МПЗ

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета		Списано по данным аудитора
Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
25.06.09	Полуфабрикаты	6345 от 24.06	нет	14	95,60	14	95,61
26.06.09	Напитки	6346 от 25.06	нет	66,4	1912,45	66.4	1912.45

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе (таблица 18).

Таблица 18 – Результаты проверки определения стоимости МПЗ

Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	Суммы расходов, включенные в стоимость материалов
Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	По данным организации	По данным аудитора
Полуфабрикаты	48 от 01.01.09	Согласно приложения	48450	0	45,50
Напитки	658 от 15.06.09	4256,30	4256,30	0	0

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер неверно отразил транспортные расходы.

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ (таблицы 19, 20).

Таблица 19 - Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Нормативный документ
Списаны затраты на изготовление тары	Д10 К20, 23, 29	Методические указания по учету МПЗ, п.187
Списаны затраты на приобретение тары поставщиком	Д10 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.187
Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях)	Д20 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."а"
Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию	Д62 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.173
Получена возвратная тара от покупателя	Д10 К62	Методические указания по учету МПЗ, п.176
Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары	Д91 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.166
Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару	Д62 К91	Методические указания по учету МПЗ, п.185
Получена покупателем тара от поставщика	Д10, 41 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.183
Осуществлен возврат тары покупателем поставщику	Д60 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.183
Выбытие тары вследствие естественного износа	Д91 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.190

Таблица 20 - Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и МБП

Дата	Наименование	Бухучет			Аудит
		Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
12.06.09	Поступление материалов на производство	30000	50000	25000	30000	50000	25000
12.06.09	Поступление материалов на цеховые нужды	50000	8333	41667	50000	8333	41667
12.06.09	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	40000	6667	33333	40000	6667	33333
12.06.09	Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции	12000	2000	10000	12000	2000	10000
18.06.09	Поступление материалов на производство продукции	15000	25000	12500	15000	2500	12500
18.06.09	Поступление материалов на цеховые нужды	52000	8667	43333	52000	8667	43333
28.06.09	Поступление материалов на производство продукции	300000	250000	50000	300000	250000	50000
28.06.09	Поступление материалов на цеховые нужды	200000	33333	166667	200000	33333	166667
28.06.09	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	100000	16667	83333	100000	16667	83333
30.06.09	Поступили МПЗ	3000	500	2500	3000	500	2500

Информация о работе Совершенствование организации бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Огниково»