Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ИП Казначеев А.А

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 6

1.1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности 6

1.2. Характеристика ключевых подходов и методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью 14

1.3. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия 26

Глава 2.  Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ИП Казначеев А.А. 33

2.1. Характеристика деятельности ИП Казначеев А.А. 33

2.2. Анализ управления дебиторской задолженностью предприятия 44

2.3. Анализ управления кредиторской задолженностью предприятия 50

3. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ИП Казначеев А.А. 54

3.1. Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности 54

3.2. Совершенствование контроля и управления дебиторской и кредиторской задолженностью 60

Список использованных источников и литературы 77

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Анализ  и управление дебиторской и кредиторской задолженностью имеют большое значение для деятельности предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как позволяет поддерживать требуемый уровни ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.

Для предприятия  очень важно не допустить необоснованного  увеличения дебиторов и суммы  их долгов, избегать дебиторской задолженности  с высокой степенью риска, вовремя  выставлять платежные счета, следить  за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно  очень внимательно относиться к  расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие  может потерять доверие своих  поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции  по расчетам с контрагентами, что  говорит об актуальности поднятой нами темы.

Эффективная работа с покупателями – один из главных аспектов «коммерческой гибкости». Поэтому все чаще предприятия отгружают товары или оказывают услуги на условиях отсрочки платежа. При таком подходе к работе с партнерами доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов предприятия постоянно растет. Компания, которая имеет возможность предоставлять клиентам более значительные товарные кредиты, резко повышает свою конкурентную привлекательность, увеличивает количество партнеров и объемы продаж.

Однако  у каждой медали есть оборотная сторона: все больше денежных средств оказываются  «замороженными» в виде дебиторской задолженности и не участвуют в коммерческом обороте. Такая тенденция подталкивает современных финансистов обращать больше внимания на вопросы управления дебиторской задолженностью.

Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств и, следовательно, на платежеспособность.

Дебиторская и кредиторская задолженность –  неизбежное следствие существующей в настоящее время системы  денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента  перехода права собственности на товар. К сожалению, задержка платежа в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству.

Поэтому значение внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта

Актуальность  изучения темы дипломной работы связана с тем, что современные организации действуют в динамичной и сложной рыночной среде, соответственно требуется адекватный механизм управления различными хозяйственными процессами. Поиск эффективных путей для финансирования, своевременное выявление размеров дебиторской и кредиторской задолженности, а также определение тенденций развития финансовой политики являются важными направлениями для рациональной экономической деятельности организаций.

Целью данного  исследования является выявление особенностей управления, а также  совершенствование управления кредиторской и дебиторской задолженности на примере ИП Казначеев А.А.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• изучить теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
• проанализировать управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ИП Казначеев А.А.;
• предложить пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ИП Казначеев А.А..

Объектом  исследования в данной работе является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Объектом наблюдения  - ИП Казначеев А.А.

Предметом исследования в  работе является дебиторская  и кредиторская задолженности.

Теоретической и методологической основой исследования послужили диалектический метод  познания и системный подход. При  выполнении работы были использованы общенаучные и специальные методы исследований. Из общенаучных применялись методы научной абстракции, анализа и синтеза, исторического и логического познания. Отдельные проблемы изучались с помощью специальных методов экономических исследований: монографического, расчетно-конструктивного, экономико-статистического и других.

В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники, книги, монография и статьи ведущих  отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

 

Важной  задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями, направленное на оптимизацию общего их размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

В большинстве  организаций состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это затраты на производство неоплаченного вовремя товара или  услуг, которые фирма оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заемных средств. В зависимости  от направленности деятельности некоторые  предприятия работают преимущественно  за наличный расчет, а некоторые  предоставляют свои услуги определенной части покупателей в зависимости  от уровня установившихся отношений  в кредит. Кредит может быть необходимым  условием существования предприятия, особенно если его предоставляют  конкуренты¹.

 Если  величина неплатежа превысит  финансовые и кредитные возможности  предприятия, то оно будет не  в состоянии оплачивать счета  поставщиков и станет банкротом.  Ликвидность дебиторской задолженности  определяется скоростью и сроками  ее оборачиваемости. Качество  дебиторской задолженности определяется степенью соответствия сроков задолженности условиям платежа.

 Уровень  дебиторской задолженности определяется  многими факторами: видом продукции  (услуг), емкостью рынка, степенью  насыщенности рынка данной продукцией (услугами), принятой на предприятии системой расчетов и др.

 Если  предприятие имеет значительный  удельный вес дебиторской задолженности  в составе текущих активов,  то важнейшей задачей является  эффективное управление этой  задолженностью.

 Информационной  базой для анализа дебиторской  задолженности является официальная  финансовая отчетность: бухгалтерский  отчет (раздел «Оборотные активы»), форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу» (раздел 2 «Дебиторская и  кредиторская задолженность» и  справки к нему). Для более детального  анализа качества дебиторской  задолженности пользуются данными  журналов-ордеров или ведомостей  учета расчета с покупателями  и заказчиками, подотчетными лицами  и т. д.

Большое значение при исследовании дебиторской  задолженности имеет анализ ее качества. Особое внимание качеству дебиторской  задолженности уделяют инвесторы. При анализе финансово-экономического состояния предприятия и оценке его возможности в перспективе  отвечать по своим обязательствам часто  встает вопрос, какая часть дебиторской  задолженности ликвидная, а какая  нет. Исследуя изменение структуры дебиторской задолженности с течением времени с учетом сроков оплаты, предусматриваемых типовыми договорами предприятия, можно сделать дополнительные выводы об изменении качества дебиторской задолженности.

 Несмотря  на то, что кредит часто является  необходимым условием нормальной  деятельности, обусловливающим эффективность  и конкурентоспособность предприятия,  отрицательные результаты неэффективного  управления дебиторской задолженностью  могут проявиться в задержке  притока денежных средств в кассу и на счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.

 Одним  из первостепенных направлений  в этой работе является контроль  над просроченными счетами покупателей  и заказчиков. Данные о состоянии  дебиторской задолженности приводятся  в бухгалтерском балансе, в форме бухгалтерской отчетности № 5. Задача финансового менеджера - постоянное отслеживание информации о том, какие из долгов просрочены, на какой срок и кто является должниками по ним, накопление и анализ данных о тенденциях в осуществлении оплаты в разрезе укрупненной номенклатуры продукции (услуг) и групп потребителей. Уже наличие этих сведений способствует принятию решений, направленных на сокращение периода оборачиваемости средств в расчетах².

Исходя  из принятой политики сбыта продукции/услуг  предприятия, устанавливается нормативный  срок дебиторской задолженности, т.е. количество дней, в течение которых дебиторы обязаны погасить свою задолженность. Нормативный срок включает как стандартное число дней предоставления товарного кредита, фигурирующее в договорной документации, так и дополнительное число дней, которые предприятие готово еще «подождать» до осуществления расчета по сделке.

Сокращение  сроков оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная  тенденция. С другой стороны, увеличение периода оборачиваемости дебиторской  задолженности может свидетельствовать  об ухудшении условий оплаты услуг  по договорам, финансовых затруднений  у потребителей, снижения эффективности  деятельности самого предприятия.

 Осуществление  ряда несложных и эффективных  мер по совершенствованию работы  с дебиторами позволяет улучшить  результаты деятельности предприятия,  в том числе состояние платежеспособности  и ликвидности активов. Эти  меры касаются, прежде всего, совершенствования  учета и контроля операций  с дебиторами, создания информационной  базы по финансовому положению  партнеров.

 

Содержание  дебиторской задолженности сводится к  следующему:

• Это  один из видов оборотных активов  предприятия;

• неполученная часть выручки от продаж предприятия;

• отдельный  вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований.

Дебиторская задолженность подразделяется:

• на текущую, срок погашения которой не наступил;

• просроченную, срок погашения которой наступил;

• реальную к получению, т. е. задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством;

• сомнительную — задолженность, которая не погашена в сроки установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

 Кредиторская  задолженность отражает стоимостную  оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Текущее благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам. Кредиторская задолженность, как правило, составляет заметную долю текущих активов, и сокращение сроков оборачиваемости кредиторской задолженности положительно отражается на динамике показателей платежеспособности и ликвидности предприятия.

 Как  известно, деятельность любого предприятия  связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного  рода услуг. Если расчеты за  продукцию или оказанные услуги  производятся на условиях последующей  оплаты, можно говорить о получении  предприятием кредита от своих  поставщиков и подрядчиков. В  свою очередь само предприятие  также выступает кредитором своих  покупателей и заказчиков, а также  поставщиков в части выданных  им авансов под предстоящую  поставку продукции. Поэтому от  того, насколько сроки предоставленного  предприятию кредита соответствуют  общим условиям его производственной  и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской  задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия. Сравнением продолжительности периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в динамике устанавливаются тенденции во взаиморасчетах с дебиторами и кредиторами гостиничного предприятия.