Теория экономического анализа

Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего и т.д., определяем влияние каждого фактора на объем реализованной продукции.  
Изменение остатков нереализованной продукции на начало года повлияло следующим образом:  NР1  - NРплан = 30400 - 30200 = + 200. 
Изменение выпуска продукции повлияло следующим образом: 
                            NР2 - NР1 = 35400 - 30400 = + 5000. 
Изменение выявленной недостачи продукции повлияло следующим образом:    NР3 - NР2 = 35395 - 35400 = -5. 
Изменение остатков нереализованной продукции на конец периода повлияло следующим образом:  NРфакт - NР3 = 34195 - 35395 = -1200. 
Общее отклонение       NРфакт - NРплан = 34195 - 30200 = + 3995. 
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 200 + 5000 - 5 - 1200 = + 3995). 
Сделанные расчеты показывают, что остатки нереализованной продукции на начало периода и выпуск продукции повлияли на изменение объема реализованной продукции положительно, а выявленные недостачи продукции и остатки нереализованной продукции на конец периода повлияли на реализацию продукции отрицательно.  
Выявленные отклонения показывают, что на увеличение фактического объема реализованной продукции по сравнению с плановым в большей степени повлияло увеличение фактического выпуска продукции по сравнению с плановым (+ 5000). 
Причины расхождений могут быть следующими: занижение плановых показателей;         повышение производительности труда; успешная рекламная кампания; автоматизация процесса производства; ввод прогрессивных технологических процессов; техническая перевооруженность труда; экономия затрат на производство; привлечение новых клиентов; принятие правильных управленческих решений и др.

Требуется методом абсолютных разниц определить влияние среднесписочной численности персонала и выработки на одного работника на объем выпуска продукции.  
 
Таблица 1 - Показатели, определяющие объем выпуска продукции 

 
 
Решение 
 
В отчетном периоде объем  выпуска продукции увеличился на 1120 тыс. грн. (5920 - 4800). Для того, чтобы определить каким образом влияли на функцию (N) различные факторы, сделаем следующие расчеты. 
1. Влияние количества работников: 
Δ N ч = +1 х 320 = + 320 тыс. грн.  
2. Влияние выработки на одного работника: 
16х (+50) = + 800 тыс. грн. 
Общее отклонение составит: + 320 + 800 = +1120 тыс. грн. 
Следовательно, два фактора оказали положительное влияние на объем выпуска продукции, в результате чего он увеличился на 1120 тыс. грн. 
 Таблица 3.3.  Информация о приеме и увольнении работников                      

ОАО «Ивица»  за 2004 год

Примечание. Источник: собственная разработка      

Из таблицы 3.3.  видно, что в отчетном году по сравнению с планом и в динамике наблюдается значительная текучесть кадров, высвободилось 15 работников, в связи с сокращением штатов. Количество работников, принятых в ОАО «Ивица» в 2004 году, составляет 37 человек, что превышает плановое задание в 1,85 раза. Количество выбывших в 2004 году работников составляет 117 человек, что в шесть раз больше, чем было запланировано. Общее количество принятых и уволенных работников (154 человека) завышено по сравнению с планом в 3,9 раза. Коэффициент по приему работников составил 31,4. Коэффициент по увольнению работников составил 99%, но по сравнению с 2003 годом этот показатель увеличился на 33%, что является неблагоприятным фактором, поскольку свидетельствует о  текучести кадров.                Коэффициент общего оборота рабочей силы составил 130,5%, что превышает план на 6,6 раз, а  показатель 2003 года - на 6,8 раз. Неблагоприятным является снижение доли работников, проработавших на предприятии более 1 года - на 12,7% по сравнению с 2003 годом, тем не менее следует отметить, что уровень этого показателя в исследуемом предприятии является  высоким - 65,1%. Из приведенной выше таблицы видно, что руководство ОАО «Ивица» не справилось с намеченным планом по осуществлению мероприятий направленных на закрепление кадров.

Таблица 3.4.  Информация о приеме и увольнении работников     

ОАО «Ивица»  за 1 полугодие 2004 и 2005гг.

    Примечание. Источник: собственная разработка