Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами

Неравенство А3-П3 соблюдается, но при этом идет уменьшение запасов на 3241 тыс. руб., а долгосрочные заёмные средства только на 236тыс.руб.

При сравнение А4-П4 неравенство соблюдается, но к концу года идет увеличение  труднореализуемых активов за счет увеличения доли основных средств с 11-% до 16%, но основная доля приходится на дебиторскую задолженность она на конец года более 83%, но соблюдение четвертого неравенства делает предприятие финансово устойчивым.

И в целом у предприятия состояние платежеспособности удовлетворительное, то есть предприятие  в состоянии выполнить свои обязательства по своим долгосрочным обязательствам. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостает высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низко доходными, происходит потеря прибыли для предприятия.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие показатели:

-коэффициент текущей  ликвидности;

-коэффициент быстрой  ликвидности;

-коэффициент абсолютной  ликвидности.

Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент текущей ликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности- для банков, коэффициент абсолютной ликвидности для инвесторов(таблица 3.7).

                                                                                                                  Таблица 3.7

Анализ платежеспособности

Показатели		На начало года	На конец года	изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка/л=наиболее ликвидные активы/наиболее срочные обязательства	0,133	0,194	0,061
Коэффициент быстрой ликвидности	Ккр= наиболее ликвидные активы + дебиторская задолженность/наиболее срочные обязательства	0,87	0,90	0,3
Коэффициент текущей ликвидности	Ктл=оборотные активы/ наиболее срочные обязательства	4,72	4,93	0,21

 

 

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кобс.л)

Ка/л1=354/1473=0,133

            Ка/л2=513/2650=0,194

           Δ Ка/л=0,194-0,133=0,061

Уровень коэффициента абсолютной ликвидности характеризует возможность предприятия мобилизовать денежные средства, для покрытия краткосрочной задолженности и показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина тем больше гарантия погашения долгов. В зависимости от величины коэффициента абсолютной ликвидности принято различать кредитоспособное предприятие при Ка/л от 0,2 до 0,5. В нашем случае на начало года значение коэффициента очень мало, но к концу года значение увеличивается на 0,061.

Можно сказать, что главными причинами не обеспечения ликвидности и кредитоспособности предприятия являются наличие дебиторской задолженности, нарушение обязательств перед клиентами, накопление избыточных производственных и материальных запасов, низкая эффективность хозяйственной деятельности, замедление оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности

Ккр1=354+930/1473=0,87                             ΔКкр=0,90-0,87=0,3

Ккр2= 513+2374/2650=0,90

Нормативное значение коэффициента должно быть >1, в нашем случае коэффициент меньше единицы, к концу года показатель увеличивается на 0,3 но все еще меньше нормативного значения, и основная доля ликвидных средств составляет дебиторская задолженность.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов)- он показывает, в какой степени активы покрывают все оборотные активы, чем больше величина этого запаса, тем больше и уверенность у кредиторов, что долги будут погашены.

Ктл1=354+930+3632+2041/1473=4,72                                            

Ктл2=513+2374+6873+3325/2650=4,93

Δ  Ктл=4,93-4,72=0,21

Удовлетворяет обычно коэффициент >1. В нашем случае его величина на начало года 1,24 к концу года идет незначительное увеличение на 0,21, но даже незначительное увеличение дает надежду на улучшение платежеспособности предприятия.

Ухудшение финансового состояния предприятия сопровождается истощением собственного капитала и неизбежными долгами. Тем самым, падает финансовая устойчивость, т.е. финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.

При возникновении договорных отношений между предприятиями у них появляется обоюдный интерес к финансовой устойчивости друг друга, как критерию надежности партнера.

Итак, финансово-устойчивым является такое предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Если, как в нашем случае, коэффициент текущей ликвидности и доля собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов меньше нормативной, но наметилась тенденция роста этих показателей, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности (Кв.п) за период, равный шести месяцам:

 

                                                    Ктл2+6/Т(Ктл2-Ктл1)

                                        Кв.п=             Ктл норм

 

Где, Ктл1, Ктл2, Ктл норм. - значения коэффициента текущей ликвидности соответственно на начало года, на конец года и нормативное,

      Т -  продолжительность  отчётного периода (12 мес.)

 Кв.п= 4,93+9/12 (4,93-4,72)/ 2=4,93+0,16/2=2,55

Поскольку Кв.п >1, то у предприятия  есть возможность восстановить платёжеспособность в течение 9 месяцев.

2.2 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно.

Рассмотрим имеющиеся данные о хозяйственной деятельности предприятия. При этом в настоящей работе мы не приводим полностью бухгалтерский баланс ООО “Радуга плюс” за 2008 г. вследствие того, что в настоящей работе мы концентрируем свое внимание исключительно на данных о дебиторской и кредиторской задолженности( Приложение 7).

                                                                                                                      Таблица 3.2

Анализ состава динамики и структуры  задолженности

Вид задолженности	На начало года		На конец года		изменение
	тыс.руб.	Удельный вес, %	Тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	В %
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность
Краткосрочная всего	930		2374		-1444
В том числе Расчеты с покупателями и заказчиками	811	87,20	2095	88,25	-1284	1,05
Авансы выданные	-
прочая	119	12,80	279	11,75	-160	1,05
Долгосрочная- всего	-	-	-
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками		-	-
Авансовые выданные		-	-
прочая		-	-
итого	930	100	2374	100	-1444	2,1
1	2	3	4	5	6	7
Кредиторская задолженность
Краткосрочная -всего	2373	64,85	2650	71,62	-277	6,77
В том числе Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1323	55,75	2315	87,37	-992	-31,62
Авансы полученные	47	1,98	65	2,46	-18	-0,48
Расчеты по налогам и сборам	14	0,59	64	2,42	-50	-1,83
Кредиты	900	37,93			900	37,93
Займы
прочая	89	3,75	205	7,75	-166	-4
Долгосрочная -всего	1286	35,15	1050	28,38	236	6,77
В том числе:
Кредиты		-	-
займы	1286	35,15	1035	28,38	236	6,77
Итого	3659	100	3700	100	-41	0

 

 

Приведенные выше данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами и кредиторами. На начало года имелся  остаток  по дебиторской задолженности  в сумме 930 тыс. руб. краткосрочной задолженности, из нее 87,2% - задолженность покупателей и заказчиков в сумме 811 тыс.руб. и  119 тыс.руб. задолженность прочих дебиторов что составило 12,80%. Остаток по дебиторской задолженности на конец года составил  2374 тыс. руб.в том числе 88,25% расчеты с покупателями и заказчиками что на 35,04% меньше чем на начало года, удельный вес прочей дебиторской задолженности вырос на 1,05% и что на конец периода в сумме составило 279тыс.руб..Кредиторская задолженность по своей структуре делится на долгосрочную что на начало года составило 35,15% , в сумме 1286тыс.руб и краткосрочную удельный вес которой 64,85% на начало года, на конец года кредиторская задолженность в целом уменьшилась на 41тыс.руб., на это повлияло изменение структуры задолженности: на конец года предприятие расплатилось по  кредитам, что в сумме на начало года составило 900тыс.руб, но при этом не появилась кредиторская задолженность по займам на конец года, прочая задолженность на конец года увеличилась на 116 тыс.руб., расчеты с поставщиками и подрядчиками улучшились так задолженность на конец года составила 2315тыс.руб., что на 992тыс.руб меньше чем на начало года.

Данные бухгалтерского баланса на конец года  позволяют видеть, что в структуре оборотных активов предприятия отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на  пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

         

Анализ кредиторской задолженности по срокам платежей (таблица 3.4).

В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя 64,85% общего объема кредиторской задолженности на начало года и на конец года 71,62%. Кредиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев составляет 2315 тыс.руб. Просроченная  кредиторская задолженность , также как  кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты отсутствует.

Факт отсутствия на начало года просроченной кредиторской задолженности говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие своевременно рассчиталось со своими кредиторами по просроченной задолженности.

                                                                                                    Таблица 3.4

Структура кредиторской задолженности

Показатели

Остатки на

В том числе по срокам образования

Начало года

Конец отчётного периода

До 1 мес.

От 1 до 3 мес.

От 3 до 6 мес.

Более 6 мес.

Краткосрочные кредиты банка Краткосрочные займы Кредиторская задолженность За товары и услуги По оплате труда По расчётам по соц. страхованию и обеспечению По платежам в бюджет Прочим кредиторам В том числе по расчётам с покупателями

900   1323 47 14   89

2315 65 40 24 205

40 24

24 205

65

 

Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам – она составляет свыше 89% в общем, объеме кредиторской задолженности как на начало года, и более 89% на конец года. Векселя к уплате предприятию не предъявлялись, дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.

На начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 89тыс. руб.,  к концу года она была увеличена до 205 тыс.руб. К концу года увеличилась  задолженность по оплате труда до 65тыс.рую. При подробном анализе выяснилось, что причиной этого стала задолженность по оплате перед персоналом за декабрь месяц. Также на конец года образовалась задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 24 тыс.руб.(начислены текущие платежи с заработной платы за декабрь).