Учет финансовых вложений

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение  высшего пРофессионального образования российский государственный аграрный университет – МСха имени К.А. Тимирязева  (ФГОУ ВПО ргау - МСХА имени К.А. Тимирязева)

 

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета

Дисциплина «Бухгалтерский (финансовый) учет»

 

Курсовая работа

на тему

 «Учет финансовых вложений»

(на примере ООО «ИФК  «МЕТРОПОЛЬ»)

 

 

 

Выполнил (а):	Студентка группы В-32-Эсб вечернего отделения экономического факультета Сидоренкова Е.М.
Проверил (а):

 

 

Москва, 2013 год

 

Содержание:

Введение	3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО (ФИНАНСОВОГО) УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ	5
1.1. Сущность, виды, классификация финансовых вложений	5
1.2. Обзор литературных источников финансовых вложений	13
1.3. Характеристика основных нормативных документов регулирующих построение и ведение бухгалтерского учета	18
2.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО (ФИНАНСОВОГО) УЧЕТА	26
2.1. Постановка бухгалтерского учета в организации	26
2.2. Форма бухгалтерского (финансового) учета	31
2.3. Организация бухгалтерского (финансового) учета	35
3.  БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ	50
3.1 Первичный учет и документация хозяйственных операций по  финансовым вложениям	50
3.2. Бухгалтерский  учет поступления  и  последующей оценки долгосрочных финансовых вложений	61
Заключение	76
Список литературы	79
Приложения	82

 

 

 

 

 

 

 

 

Введениеложение экономический финансовый

Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг – важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе – бухгалтерский учет финансовых вложений. Основной целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета финансовых вложений.  

Для достижения цели определены следующие задачи: 
- изучение нормативной документации по учету финансовых вложений

- изучение понятия и классификации ценных бумаг; 
- изучение классификации основных форм безналичных расчетов; 
- изучение особенностей учета финансовых вложений; 
- изучение и анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемого     предприятия; 
- изучение вопросов совершенствования учета финансовых вложений

- изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Объектом исследования данной курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Инвестиционная финансовая компания «МЕТРОПОЛЬ», имеющая финансовые вложения, предметом исследования - являются теоретические основы учета финансовых вложений, различные активы предприятий (денежные и неденежные), выступающие в роли финансовых вложений. Методом исследования данной работы является: Гражданский кодекс Российской Федерации от 02.10.2012 N 166-ФЗ, Налоговый кодекс РФ от 04.03.2013 N 20-ФЗ , Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. ПБУ 19/02, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ., Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 18.07.2009 № 1810-ФЗ, План счетов бухгалтерского учета, Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, и Положением по бухгалтерскому учету " Учет расходов по займам и кредитам " ПБУ 15/08, Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия,

затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1.1 Сущность, виды, классификация финансовых вложений

Финансовые вложения — это вложения организацией денежных средств и других свободных ресурсов в государственные ценные бумаги, облигации, акции и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) фонды других организаций, а также займы, предоставляемые другим организациям.

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);
• вклады организации – товарищества по договору простого товарищества;
• предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования, и пр.

К финансовым вложениям не относятся:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы, услуги;
• вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
• Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

• наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

• 1 «Паи и акции»;
• 2 «Долговые ценные бумаги»;
• 3 «Предоставленные займы»;
• 4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Согласно ПБУ 19/02 финансовые вложения подлежат оценке при их принятии к бухгалтерскому учету, на стадии текущего учета и при их выбытии.

В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость финансовых вложений определяется в зависимости от порядка их приобретения или поступления.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, определяется исходя из фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).

Перечень фактических затрат на приобретение финансовых вложений является открытым, т. е. предусматривает возможность включения в их первоначальную стоимость затрат, непосредственно связанных с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплаченных в соответствии с договором продавцу), на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету ценные бумаги.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг рассчитывается рыночная цена), либо как сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи по лученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету (для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена).