Учет и контроль расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в СПК «Родина» Старомайнского района Ульяновской области

- провести оценку отражения  налоговых обязательств перед бюджетом бухгалтерской и налоговой отчетности;

- провести оценку полноты  и своевременности уплаты налога  в бюджет.

Контроль правильности исчисления налога на доходы физических лиц проводится в три этапа:

1. ознакомительный;
2. основной;
3. заключительный.

На первом этапе рассматриваются  такие факторы, как существующие объекты налогообложения; соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства; уровень налоговых обязательств.

Основной этап включает углубленную проверку участков налогового учета, на которых выявлены ошибки, недостатки. В частности, проводится оценка правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц  по видам доходов.

На заключительном этапе  обобщаются и оформляются результаты проверки по налогу на доходы физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Краткая экономическая  характеристика СПК «Родина» и анализ

              его расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

 

2.1. Краткая экономическая  характеристика СПК «Родина»

 

Сельскохозяйственный  производственный кооператив «Родина» расположен в северо-восточной части  Старомайнского района в 37 км от  районного  центра Старая Майна в селе Жедяевка. СПК «Родина» образован в 1929 году.

Транспортная связь  с областным центром и районным центрами и пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции осуществляется автомобильным  транспортом по автомобильной асфальтированной дороге.

Основным производственным направлением хозяйства является растениеводство в сочетании с животноводством. Производственная структура предприятия отраслевая. Общая земельная площадь СПК «Родина» по выращиванию зерновых и кормовых культур на 2010 год составляет 6950 га. Животноводство характеризуется производством и реализацией молока и выращиванием молодняка крупного рогатого скота на откорм.

Почвы характеризуются  средним содержанием гумуса, питательных  веществ. Для увеличения урожайности  требуется увеличение внесения органических и минеральных удобрений.

Агроклиматический район  умеренно-теплый. Это район умеренного увлажнения. Сумма температур выше 10С составляет 2425, абсолютный минимум  температур -47С, абсолютный максимум +39С.

Рельеф территории характеризуется  возвышенной местностью, всхолмленной равниной, расчлененной рекой Утка, оврагами и балками на разные по величине водоразделы.

Почвенный покров представлен  в основном чернозёмными и серыми лесными почвами.

Из выше сказанного можно  сделать вывод, что почвы, рельеф и природные условия пригодны для развития сельскохозяйственного производства.

Размеры предприятия  – это один из факторов повышения  эффективности сельскохозяйственного  производства. Характеристика размеров предприятия включает рассмотрение прямых и косвенных показателей. К прямым относятся стоимость валовой продукции, а в основном стоимость товарной продукции, стоимость основных  производственных фондов, поголовья скота, среднегодовая численность работников, размер прибыли и валового дохода, наличие транспортных средств, машин и оборудования. Для полной оценки хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия необходимо более полно рассмотреть и проанализировать размеры предприятия и производства. Размер предприятия будет оптимальным, если он обеспечивает лучший результат производственной деятельности, то есть оптимальное использование основных производственных фондов, земли, капитальных вложений и рабочей силы.

Рассмотрим размеры  СПК «Родина» в таблице 1.

Таблица 1 – Размеры  сельскохозяйственного производства СПК «Родина»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. к 2007 г., %
Товарная продукция в фактических  ценах реализации, тыс. руб.	14625	10684	11071	75,70
Площадь с.-х. угодий, га	6335	6335	6335	100,0
в том числе пашни	5482	5482	5482	100,0
Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.	74	61	47	63,51
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	29695	29201	27145	91,41
Поголовье скота на конец года, гол.:
- крупный рогатый скот	515	379	156	30,29
в том числе коровы	165	139	106	64,24
- лошади	12	6	4	33,33
- пчелы, семьи	120	102	-	-
Поголовье скота в переводе на условные головы	387	289	140	36,18

 

Анализируя данные таблицы 1, следует  отметить, что стоимость  товарной продукции сократилась на 24,3% или  на 3554 тыс. руб. за счет снижения ее товарной массы. Площадь сельскохозяйственных угодий и пашни в течение анализируемого периода осталась неизменной: 6335 га и 5482 га соответственно. В хозяйстве наблюдается также снижение среднегодовой стоимости основных средств на 8,59% или на 2550 тыс. руб. Причиной этого является значительное выбытие сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств. Поэтому руководству предприятия необходимо задуматься о более интенсивном ведении производства, которое невозможно без современной техники и оборудования. Поголовье крупного рогатого скота резко уменьшилось на 69,71% или на 359 голов, в том числе коров – на 35,76% или на 59 голов, лошадей – на 66,67% или на 8 голов. Пчелы имели место лишь в 2007 – 2008 годах, численность которых составила 120 и 102 семей соответственно. Условное поголовье животных в динамике трех лет уменьшилось на 63,82%. Причиной этого является сокращение среднегодовой численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, на 36,49% или на 27 человек. В целом следует отметить, что хозяйство является средним по размерам.

Стоимость товарной продукции зависит, прежде всего, от природно-климатических  условий, объема продаж и каналов  реализации, а такие показатели, как обеспеченность хозяйства сельскохозяйственными угодьями, стоимость основных фондов, среднегодовое количество работников по существу необратимы.

Устойчивость развития и эффективность  функционирования сельскохозяйственных предприятий зависят от специализации  производства и рационального сочетания отраслей.

Специализация производства – сосредоточение основной деятельности предприятия  на производстве узкого круга продукции, товаров и услуг. Специализированное производство характеризуется однородностью  продукции и технологического процесса, особым оборудованием и соответствующими специализированными кадрами. Специализация производства способствует увеличению производства продукции, повышению ее качества и росту производительности труда.

Специализацию определяют по размеру и структуре товарной продукции путем выделения выраженных отраслей. Рассмотрим состав и структуру товарной продукции в таблице 2.

Данные таблицы 2 свидетельствуют  о том, что стоимость товарной продукции в течение анализируемого периода уменьшилась на 24,3% или на 3554 тыс. руб. В хозяйстве наибольший удельный вес занимает отрасль растениеводства: в 2007 году – 51,19%, в 2008 году – 38,60%, в 2009 году – 47,33%. Причем наиболее значимое место в экономике хозяйства отводится зерну. Выручка от зерновых культур в структуре товарной продукции уменьшилась на 22,82% или на 1494 тыс. руб. При этом наибольший удельный вес (45,63%) приходится на 2009 год. Отрасль растениеводства, кроме зерновой продукции, представлена и производством подсолнечника, которое значительно уменьшилось на 79,73% или на 413 тыс. руб., и наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает в 2008 году (3,65%).

Рассматривая отрасль  животноводства, можно отметить, что  она занимала лидирующее место по сравнению с отраслью растениеводства в 2008 году (60,01%). При этом практически одинаковые удельные веса занимают производство молока и мяса крупного рогатого скота. В целом производство молока уменьшилось в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 6,06 процентных пункта, а производство мяса крупного рогатого скота – на 7,02 процентных пункта. Вследствие сокращения поголовья скота выручка от реализации мяса крупного рогатого скота уменьшилась в динамике трех лет на 47,20% или на 1600 тыс. руб. и составила в 2009 году 1790 тыс. руб. Производство мяса свиней имело место лишь в 2007 году, по результатам реализации которого была получена выручка в размере 7 тыс. руб. В отличие от рассматриваемых нами выше видов продукции животноводства, товарная продукция от реализации мяса лошадей увеличилась на 36,67%.

 

Таблица 2 – Состав и  структура товарной продукции в  СПК «Родина»

Отрасли и виды сельскохозяйственной продукции	Стоимость товарной продукции, тыс. руб.				Структура товарной продукции, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. к 2007 г., %, разы	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение (+, -)
Зерно – всего	6546	3709	5052	77,18	44,76	34,72	45,63	+0,87
Подсолнечник	518	390	105	20,27	3,54	3,65	0,95	-2,59
Прочая продукция растениеводства	423	25	83	19,62	2,89	0,23	0,75	-2,14
Итого по растениеводству	7487	4124	5240	69,99	51,19	38,60	47,33	-3,86
Молоко	3092	3521	1669	53,98	21,14	32,96	15,08	-6,06
Мясо крупного рогатого скота	3390	2222	1790	52,80	23,18	20,79	16,16	-7,02
Мясо свиней	7	-	-	-	0,05	-	-	-
Мясо лошадей	30	25	41	136,67	0,21	0,23	0,37	+0,16
Мед	44	50	25	56,81	0,30	0,47	0,23	-0,07
Прочая продукция животноводства	3	6	63	в 2,1 раза	0,02	0,06	0,57	+0,55
Продукция животноводства собственного производства, реализованная  в переработанном виде	219	588	795	в 3,6 раза	1,49	5,5	7,18	+5,69
Итого по животноводству	6785	6412	4383	64,60	46,39	60,01	39,59	-6,8
Работы и услуги	353	148	1448	в 4,1 раза	2,42	1,39	13,08	+10,66
Всего по сельскохозяйственному  производству	14625	10684	11071	75,70	100	100	100	х

 

Вследствие сокращения семей пчел в течение анализируемого периода производство меда также имеет тенденцию к снижению на 43,19%.  И напротив, увеличение денежной выручки приходится на прочую продукцию животноводства, которая возросла в 2,1 раза. Хозяйство реализует также продукцию животноводства собственного производства в переработанном виде, выручка от продажи которой возросла в 3,6 раза. Стоимость работ и услуг, оказываемых предприятием, резко возросла в 4,1 раза.

Следовательно, за анализируемый  период специализация хозяйства  остается неизменной и определяется как зерно-мясо-молочная.

Для характеристики уровня специализации используют обобщающий показатель – коэффициент специализации, который рассчитывается по формуле:

К_с = 100/ ∑ У_т (2Н – 1);

где:

К_с – коэффициент специализации;

У_т – удельный вес отдельных отраслей (или видов продукции) в общем объеме реализации;

Н – порядковый номер отдельных отраслей по удельному весу в ранжированном ряду.

Подставив значения в данную формулу, было определено следующее:

К_{с (2007 г.)} = 100/ 326,22 = 0,31;

К_{с (2008 г.)} = 100/ 338,72 = 0,30;

К_{с (2009 г.)} = 100/ 394,10 = 0,25.

Итак, коэффициент специализации в 2007 г. = 0,31, в 2008 г. = 0,30, в 2009 г. = 0,25. Следовательно, за анализируемый период предприятие имеет средний уровень специализации.

Для сельского хозяйства  характерным является интенсивный путь развития.  Интенсификация осуществляется при внедрении в производство усовершенствованных машин и орудий труда, при правильном, на научной основе внесении органических и минеральных удобрений и углублении специализации производства.

Интенсификация сельскохозяйственного производства – это сложное экономическое явление, в котором тесно переплетаются многие производственно-технические и экономические элементы. Поэтому обобщающую характеристику степени интенсификации производства при анализе дает целая система экономических показателей, раскрывающих уровень вложений в единицу площади земельных ресурсов.

Интенсификация производства, повышение его экономической  эффективности и качества продукции  предполагают развитие хозяйственной  инициативы трудовых коллективов организаций. Определим уровень интенсивности сельскохозяйственного производства в СПК «Родина» в таблице 3.

Таблица 3 – Уровень  интенсивности сельскохозяйственного  производства

           в СПК «Родина»