Учет и налогообложение расчетов по оплате труда на примере Государственного учреждения «Центр обслуживания населения района Сарыарка го

Для оплаты ежегодного трудового отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск в соответствии с Едиными правилами исчисления средней заработной платы, утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29.12.2007 № 1394 определяется средний дневной заработок, исходя из начисленной заработной платы за расчетный период.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается в соответствии с Правилами назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера, утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28.12.2007 года № 1339.

Распределение суммы, выделенной постановлением администратора бюджетных программ на выплату премий, осуществляется по усмотрению руководства. Рекомендуется разрабатывать внутренние положения по порядку распределения премий на основе нормативно-правовых актов.

К удержаниям из заработной платы относятся: обязательные пенсионные взносы, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам; страховые взносы по договорам добровольного, личного и имущественного страхования в органы страхования; суммы возмещения материального ущерба;

Выплата заработной платы работникам ГУ «ЦОН №2 района Сарыарка города Астана» производится в безналичном порядке, определенном Правилами исполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденными Постановлением Правительства РК от 20.03.2007 года № 225.

Для синтетического учета расчетов по оплате труда применяется субсчет 180 «Расчеты с рабочими и служащими» и другие субсчета счета 18 «Расчеты с рабочими и служащим и стипендиатами». Корреспондирующие счета определяются Инструкцией по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях, утвержденной приказом Директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27.01.1998 № 30.

С расчетами с персоналом по оплате труда связаны такие налоги как индивидуальный подоходный налог и социальный налог. Исчисление и уплата налогов производится в соответствии с Налоговым кодексом.

Для анализа расходов на оплату труда использованы: индивидуальный план финансирования государственного учреждения по платежам на 2011; аналитический отчет о реализации бюджетных программ по отчетным данным по состоянию на 1 декабря 2010 года ГУ «Центр обслуживания населения №2 района Сарыарка города Астана» и др. отчеты.

Проанализировав показатели по оплате труда в ГУ «ЦОН №2 района Сарыарка города Астана», можно отметить следующее:

Бюджет по оплате труда по ГУ «ЦОН №2 района Сарыарка города Астана» на 1 декабря 2010 года был исполнен на 99,9%.

В связи с повышением размера заработной платы с 1 июля 2011 года на 30%, фонд оплаты труда увеличится на 7230 тыс. тенге, а также увеличатся такие показатели как: компенсационные выплаты, социальный налог и социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда в ГУ «ЦОН №2 района Сарыарка города Астана» соответствует нормам законодательства. Однако в условиях изменения системы учета сотрудникам бухгалтерии важно продолжать получение образования, получать новые знания.

В связи с переходом на МСФООС бухгалтерам ГУ «ЦОН №2» необходимо проходить курсы для получения базовых знаний по МСФООС, разработанных Комитетом по МСФООС Международной федерации бухгалтеров, и ознакомление с мировым опытом их применения.

Для ГУ «ЦОН №2 района Сарыарка города Астана», как и для других государственных учреждений, для ведения бухгалтерского учета, проведения аудита было бы полезным:

- введение в систему  образования программы обучения, специализирующейся на ведении  бухгалтерского учета и проведении аудита именно в государственном секторе.

Такие нововведения требуют много времени, и затрат государственных средств, однако они в силу перехода на МСФО, они становятся необходимой предпосылкой обеспечения эффективной работы бухгалтеров и аудиторов. Также важно для совершенствования системы бухгалтерского учета применять новые программные продукты, созданные для облегчения работы бухгалтера.

Список использованной литературы

1 Мустафина А.С. Тенденции, факторы формирования и регулирования  заработной платы в Республике  Казахстан. - Караганда: тип. Кар. ун-та Казпотребсоюза, 2010.

2 Тулеметова А.С. Оплата труда. - Алматы: «Экономика», 2008.

3 МСФО, Аскери-АССА, 2007г.

4 Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет. - Караганда, 2004.

5 Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран. - Алматы: «С?здік - Словарь», 2005.

6 «О налогах и других  обязательных платежах в бюджет»  Кодекс Республики Казахстан  от 10 декабря 2008 года № 99-IV (по состоянию  на 10 сентября 2010 года).

7 Учебно-методический комплекс  Налоги и налогообложение. - Караганда: КЭУК, 2008, с. 28

8 Нурумов А.А, Бекболсынова А.С. Налоги и налогообложение. - Астана, 2009.

9 Статья начальника Управления внутреннего контроля Комитета казначейства МФ РК Н. Карабаевой в журнале «Финансы и кредиты», www.minfin.kz

10 Ажибаева З.Н. Аудит. -Алматы: «Экономика», 2004.

11 Закон Республики Казахстан  от 19.06.1995 № 2335 «О государственном  предприятии»

12 Инструкция по бухгалтерскому  учету в государственных учреждениях, утвержденная приказом Директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27.01.1998 № 30., с внесенными изменениями Министерства финансов

13 «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности» Закон  РК № 234-III от 28.02.2007г.

14 Правила исполнения  республиканского и местных бюджетов, утвержденные Постановлением Правительства  РК от 20.03.2007 года № 225.

15 Трудовой кодекс РК  от 15.5.2007 № 251- ІІІ 

16 Дурановская Г.П. Прием и увольнение работников. - Алматы: «ЦДБ», 2008.

17 Журнал Бухучет на  практике Документирование хозяйственных  операций № 8 (81) август 2010г.

18 Бюджетный кодекс Республики  Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV (с изменениями и дополнениями  по состоянию на 30.06.2010 г.)

19 Структура специфики  экономической классификации расходов  бюджета РК, утвержденная приказом  Министра экономики и бюджетного  планирования Республики Казахстан  от 24 декабря 2004 года № 168

20 Постановление Правительства  Республики Казахстан от 29.12.2007 №1400 «О системе оплаты труда гражданских  служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств  государственного бюджета, работников  казенных предприятий»

21 Методические рекомендации  по применению единых правил  исчисления средней заработной  платы работников, утвержденных  постановлением правительства РК  от 29.12.2007 года № 1394

22 Дурановская Г.П. Оплата отпусков. - Алматы: «ЦДБ», 2008.

23 Правила составления  бюджетной заявки, утвержденные  приказом «Об утверждении правил  составления и представления  бюджетной заявки» №72 от 1.04.2009г.

24 Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы: «Центраудит-Казахстан», 2002.

25 Правила назначения  и выплаты социального пособия, а также определения его размера, утвержденные Постановлением Правительства  РК от 28.12.2007г.№ 1339

26 Закон Республики Казахстан  от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном  социальном страховании» (с изменениями  и дополнениями по состоянию  на 02.04.2010 г.)

27 Издания «Труд, зарплата, пенсия в Казахстане» изд. дом  «БИКО», г. Алматы, 2010

28 Закон Республики Казахстан  от 20 июня 1997 года № 136-I «О пенсионном  обеспечении в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями  по состоянию на 02.04.2010 г.)

29 Правила исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных  пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фонды, утвержденные  Постановлением Правительства Республики  Казахстан от 15.03.1999 №245

30 Журнал Бухучет на  практике Квартальная отчетность  №4 (77), апрель 2010г. Алматы, ЦДБ

31 Периодические издания  «Бюллетень бухгалтера», Алматы, изд. дом БИКО

32 Правила по исчислению  социальных отчислений, утвержденные  Постановлением Правительства РК  от 21 июня 2004 года № 683

33 Правила составления  налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному  налогу и социальному налогу (форма 200.00)

34 Котов Л.С. Анализ расходования  фонда заработной платы в строительных  организациях. - М.: «Стройиздат», 1986, 125с.

35 Закон Республики Казахстан  от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской  деятельности» (с изменениями и  дополнениями по состоянию на 15.07.2010 г.)

36 Осадчая В.И. Аудит 1. - Каранда: «КЭУК»

37 Абленов Д.О. Аудит: теория и практика.. - Алматы: «Экономика», 2005.

38 Абленов Д.О. Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика. - Алматы: «Экономика», 2007.

39 Ахалкаци О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда. - М.: «ЮНИТИ-Дана», 2004.

40 Панова, З.Е. Аудит расчетов  с персоналом по оплате труда: нормативная база, методика проведения.- М: «Омега-Л», 2008.