Учет начисления и выплаты заработной платы

Организации сумму удержанного  подоходного налога с доходов  работников перечисляют в бюджет в дни получения денежных средств на оплату труда, а при выплате заработной платы по согласованию с банком из выручки не позднее дня, следующего за днем ее выплаты. Согласно законодательству сумма перечисляемого в бюджет подоходного налога не должна быть ниже 9 % oт суммы средств, фактически полученных в банке и направленных на оплату труда за отчетный Месяц с учетом сумм подоходного налога, перечисленного в бюджет за этот месяц. Сумма переплаты подоходного налога из-за превышения его минимального размера к уплате над его суммой, фактически удержанной из заработной платы работников и начисленной в бюджет, по заявлению плательщика налогов подлежит возврату или зачету в счет причитающихся платежей налогов и сборов в бюджет.

При обращении или  увольнении работника по месту основной и не основной работы в 5-дневный срок наниматель выдает ему справку (сведения) о доходах физического лица за календарный год справке указывают совокупный доход за каждый месяц года, сведения о предоставленных льготах вычетах из полученного дохода и суммах удержанного подоходного налога. Физические лица, получающие доходы из разных источников, обязаны стать на учет в налоговом органе, куда они по окончании календарного года не позднее 1 марта представляют налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе. В ней отражают полученные доходы по их видам и источникам получения, не облагаемые налогом доходы, сумму уплаченного налога, налога к доплате (возврату) и другие сведения [1, с. 570 - 572].

Для учета подоходного  налога применяется специальный  субсчет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Таким образом, проводка по начислению подоходного налога имеет следующий вид:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68/4 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Налоги на доходы физических лиц».

Рассмотрим пример расчета подоходного налога Кравченко Людмиле Васильевне. В приложении Д представлен расчетный листок за август 2008 года. Ей начислена за август заработная плата в размере 893 186 рублей. Размер удержанного подоходного налога составил 80 387 рублей.

Обязательный страховой  взнос в Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд) удерживают из начисленной  заработной платы в размере одного процента. Удержание страховых взносов  производят из заработной платы работников списочного и несписочного состава, включая граждан, работающих по гражданско-правовым договорам (предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности). При исчислении обязательных страховых взносов берут все доходы выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных за истекший месяц в пользу работника по всем основаниям независимо от источников финансирования, которые в соответствии с Законом Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении» принимаются в расчет пенсии. Страховые взносы не начисляются на ряд выплат по специальному перечню, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь. К таким выплатам относятся:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие;
• государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета, государственного социального страхования;
• компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, кроме доплат до уровня прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, за работу в зоне радиоактивного загрязнения и оплаты дополнительного отпуска;
• единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения работников, при увольнении в связи с выходом на пенсию;
• материальная помощь, оказываемая работникам по решению государственных органов и нанимателя при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях;
• материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка, а также работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;
• заработная плата, начисленная в день проведения республиканского субботника;
• другие социальные выплаты [25].

Начисленные суммы взносов  отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Проводка по начислению взносов в фонд социальной защиты населения имеет следующий вид:

Дебет 70 ««Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Из заработной платы  Кравченко Людмилы Васильевны за август 2008 года в соответствии с данными расчетного листка (Приложение Д) удержаны взносы в пенсионный фонд в размере 11 846 рублей.

Ежеквартально предприятие комплексного проектирования «Гомельдорпроект» сдает отчет в Фонд социальной защиты населения, в котором указаны суммы удержанных взносов, их перечисление в Фонд, размеры начисленной заработной платы и численность работников организации. Удержания по исполнительным листам проводят:

• по полученным на работников исполнительн<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442_0020_0441_0020_