Учет НДС на примере «ООО ТФК «Дакар»

 

Из расчётов стало  видно, что коэффициент обеспеченности предприятия СОС ниже нормы. В 2006 году значение коэффициента составляло -0,06, однако в 2007 году произошло незначительное увеличение значения коэффициента до -0,07. 

Важной характеристикой  устойчивого финансового состояния  является коэффициент манёвренности собственного капитала (К_м), равный отношению собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных средств (СК):

 

                                        К_м = СОС / СК                                         (2.10),

 

Коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть вложена в оборотные активы, а какая часть капитализирована, то есть вложен во внеоборотные активы.

Иначе говоря, коэффициент  отражает долю собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами.

В качестве оптимальной  величины коэффициент манёвренности  может быть принят в размере 0,5. Это  означает, что должен соблюдаться паритетный принцип вложения собственных средств в активы мобильного и иммобильного характера, что обеспечит достаточную ликвидность баланса.

Низкое значение этого  показателя говорит о то, что значительная часть собственных средств предприятия  закреплена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, то есть не могут быть достаточно быстро преобразованы в денежную наличность.

В 2006 и 2007 г.г. коэффициент  манёвренности значительно ниже нормы. В 2006 году коэффициент равен -0,42. К концу года наблюдается увеличение значения коэффициента на 1,74. В 2007 году коэффициент манёвренности составил -2,16.      

Одним из важнейших факторов финансовой устойчивости является ликвидность  баланса предприятия. Различают  ликвидность баланса и ликвидность  активов.

Ликвидность активов  – это их способность к превращению  в денежные средства, способность менять натурально-вещественную форму на денежную.

В зависимости от скорости превращения активов в денежные средства, от степени ликвидности активы делят на четыре группы:

• наиболее ликвидные активы (А1). К ним относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. По данным баланса значения наиболее ликвидных активов можно взять из строк:

 

                                     А1 = с. 260 + с. 250                                    (2.11),

 

Рассчитаем величину наиболее ликвидных активов по состоянию  на 2006 (А1₂₀₀₆) и 2007 год (А1₂₀₀₇):

А1₂₀₀₆ = 0 + 440 = 440 тыс. руб.

А1₂₀₀₇ = 18 + 4050 = 4068 тыс. руб.

• быстрореализуемые активы (А2). Быстрореализуемые активы включают в себя дебиторскую задолженность со сроком погашения до 12 месяцев, прочие оборотные активы, или по балансу:

 

                                А2 = с. 240 + с. 270                                     (2.12),

 

Определим значения быстрореализуемых активов на 2006 (А2₂₀₀₆) и 2007 год (А2₂₀₀₇):

А2₂₀₀₆ = 1088 + 0 = 1088 тыс. руб.

А2₂₀₀₇ = 14706 + 0 = 14706 тыс. руб.

• медленнореализуемые активы (А3) включают запасы за исключением расходов будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения за исключением взносов в уставные капиталы других организаций.

По данным баланса  значения наиболее медленнореализуемых  активов можно взять из строк:

 

          А3 = с. 210 + с. 220 – с. 216 + с. 140 – часть  с. 140            (2.13),

 

Рассчитаем величину медленнореализуемых активов на 2006 (А3₂₀₀₆) и 2007 год (А3₂₀₀₇). 

А3₂₀₀₆ = 9618 + 56 – 2 = 9672 тыс. руб.

А3₂₀₀₇ = 45114 + 0 – 607 = 44507 тыс. руб.

• труднореализуемые активы (А4). К ним относятся внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений, взносы в уставные капиталы других организаций, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, или по балансу:

 

                    А4 = с. 190 – с. 140 + часть с. 140 + с. 230               (2.14),

 

Определим значения труднореализуемых  активов на 2006 (А4₂₀₀₆) и 2007 год (А4₂₀₀₇):

А4₂₀₀₆ = 2316 тыс. руб.

А4₂₀₀₇ = 6506 тыс. руб.

Проблема такой классификации  в том, что она ориентирована  на промышленные предприятия и не учитывает отраслевые особенности  предприятия.

Ликвидность баланса  – это увязка реализуемости активов с «погашаемостью» пассива, т.е. способностью обязательств «исчезать» вследствие оплаты. В зависимости от сроков наступления обязательств пассивы делят на четыре группы:

• наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность в широком смысле, просроченные краткосрочные кредиты, или по балансу:

 

                      П1 = с. 620 + с. 660 + часть с. 610                        (2.15),

 

Рассчитаем значения наиболее срочных обязательств по состоянию на 2006 (П1₂₀₀₆) и 2007 год (П1₂₀₀₇):

П1₂₀₀₆ = 852 + 0 = 852 тыс. руб.

П1₂₀₀₇ = 13493 + 0 = 13493 тыс. руб.

• краткосрочные обязательства (П2) включают в себя краткосрочные кредиты и займы, исключая просроченные. По данным баланса значения краткосрочных обязательств можно взять из строк баланса:

 

                                  П2 = с. 610 – часть с. 610                              (2.16),

 

Определим значения краткосрочных  обязательств на 2006 (П2₂₀₀₆) и 2007 год (П2₂₀₀₇):

П2₂₀₀₆ = 0 тыс. руб.

П2₂₀₀₇ = 4251 тыс. руб.

• долгосрочные обязательства (П3). К ним относятся долгосрочные кредиты и займы или по балансу:

 

                                          П3 = IV П (с. 590)                                  (2.17),

 

Рассчитаем значения долгосрочных обязательств на 2006 (П3₂₀₀₆) и 2007 год (П3₂₀₀₇):

П3₂₀₀₆ = 11040 тыс. руб.

П3₂₀₀₇ = 50590 тыс. руб.

• постоянные пассивы (П4): скорректированный собственный капитал:

 

                        П4 = с. 490 + с. 640 + с. 650 + с. 630                     (2.18),

 

Для получения равенства  итогов актива и пассива при построении баланса ликвидности необходимо из постоянных пассивов исключить расходы будущих периодов:

 

                  П4 = с. 490 + с. 630 + с. 640 + с. 650 – с. 216              (2.19),

 

Определим значения постоянных пассивов на 2006 (П4₂₀₀₆) и 2007 год (П4₂₀₀₇):

П4н = 1626 – 2 = 1624 тыс. руб.

П4к = 2060 – 607 = 1453 тыс. руб.

Для определения платёжных  возможностей предприятия по расчётам с кредиторами составляется баланс ликвидности за 2006 и 2007 г.г. (таблица 2.7.):

Таблица 2.7

 

Баланс ликвидности ООО «ТФК «Дакар»

Активы	На конец 2006 года	На конец 2007 года	Пассивы	На конец 2006 года	На конец 2007 года	Платёжный излишек (+), недостаток (-)
						На 2006 год	На 2007 год
А1	440	18	П1	852	13493	-412	-834
А2	1088	14706	П2	0	4251	1088	14706
А3	9672	44507	П3	11040	50590	-1368	-6083
А4	2316	6506	П4	1624	1453	692	5053
Баланс	13516	69787	Баланс	13516	69787	X	X

 

Баланс предприятия  будет считаться абсолютно ликвидным, если выполняется следующая система  неравенств:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

 

Сопоставление наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами (А1 и П1) отражает соотношение текущих платежей и  поступлений. Это соотношение позволяет  выяснить текущую ликвидность, то есть возможность погашения обязательств сроком до трёх месяцев.

Сравнение итогов быстро реализуемых активов с краткосрочными пассивами (А2 и П2) показывает возможность  погашения текущих обязательств в срои от трёх месяцев до года.

Сравнение медленно реализуемых  активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, которая представляет собой прогноз платёжеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

В случае, когда одно или  несколько неравенств имеют знак, противоположный оптимальному, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличаются от абсолютной.

При этом недостаток средств  по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация возможна по стоимостной величине, поскольку в реальной платёжной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Если неравенства начинают выполняться со второго, то в этом случае баланс обладает текущей ликвидностью.

Если баланс выполняется, начиная с третьего, то имеется  перспективная ликвидность.

Выполнение первых трёх неравенств приводит к выполнению четвёртого неравенства. Последнее неравенство указывает на наличие у предприятия собственных оборотных средств.

В данном случае баланс ООО  «ТФК «Дакар» за 2006 и 2007 год неликвиден, т.к. система неравенства не выполняется.

Оценка ликвидности  баланса предприятия может быть дана не только абсолютными показателями, но и относительными коэффициентами.

Для оценки текущей платёжеспособности используются относительные коэффициенты ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами.

Иначе говоря, предприятия  считается ликвидным, когда оно  в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Для расчёта коэффициентов  абсолютной, быстрой и текущей ликвидности привлекаются данные бухгалтерского баланса за 2006 и 2007 год. Расчёт коэффициентов ликвидности представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8

 

Расчёт коэффициентов  ликвидности ООО «ТФК «Дакар»  за 2006 и 2007 г.г.

Коэффициенты	Норма	На конец  2006 года	На конец  2007 года	Отклонение
1. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,2 – 0,5	0,52	0,001	-0,519
2. Коэффициент текущей  ликвидности	≥ 2	13,15	3,60	-9,55
3. Коэффициент быстрой  ликвидности	≥ 1	1,86	1,06	-0,8
4. Коэффициент критической ликвидности	≥ 1	1,79	1,06	-0,73
5. Коэффициент общей  ликвидности	> 1	0,93	0,72	-0,21

 

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) определяется отношением наиболее ликвидных активов – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных долговых обязательств по формуле:

 

                             К_ал = А1 / (VП – 640 – 650)                             (2.20),

 

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть  текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время. Немедленное выполнение текущих обязательств гарантировано суммой наличных денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений.

В 2006 году коэффициент  абсолютной ликвидности превышал норму и составлял 0,52, но в 2007 году наблюдается резкое снижение значение коэффициента на 0,519. Таким образом коэффициент абсолютной ликвидности в 2007 году составил 0,001.

Коэффициент текущей  ликвидности (К_тл), или общий коэффициент покрытия, равен отношению стоимости всех текущих оборотных активов к величине краткосрочных долговых обязательств:

 

                                 К_тл = IIА / (VП – 640 – 650)                           (2.21),

 

Коэффициент текущей  ликвидности характеризует ожидаемую  платёжеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Он показывает платёжные возможности предприятия при условии не только своевременных расчётов с дебиторами и реализации готовой продукции, но также в случае продажи прочих элементов материальных оборотных средств.