Учет НДС на примере «ООО ТФК «Дакар»

Поэтому только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта. Целесообразным является изучение основных экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия. Данные представим в таблице 2.1. 

Таблица 2.1

 

Основные экономические  показатели деятельности ООО «ТФК «Дакар» за 2005, 2006 г.г.

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение (+/-)	Темп роста (снижения), %
1. Товарооборот, тыс. руб.	91313	156107	64794	170,96
2. Покупная стоимость  товаров, тыс. руб.	66272	103988	37716	156,91
3. Издержки обращения, тыс. руб.	7949	23446	15497	294,96
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.	3118	4709	1591	151,03
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2193	1197	-996	54,58
6. Чистая прибыль, тыс.  руб.	1613	233	-1380	14,45
7. Среднесписочная численность персонала, чел.	9	17	8	188,89
8. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	687,8	1852,7	1164,9	269,37
9. Среднегодовая зарплата 1 работника, тыс. руб.	76,4	142,5	66,1	186,52
10. Торговая площадь, кв. м.	700	700	0	100
11. Среднегодовая стоимость  запасов, тыс. руб.	8537	27366	18829	320,56
12. Уровень издержек, %	10,27	17,74	7,47	172,74
13. Рентабельность продаж, %	4,03	3,56	-0,47	88,34

 

По данным таблицы  видно, что общая сумма товарооборота  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  увеличилась на 64794 тыс. руб. и составила в 2007 году 167107 тыс. руб. Прирост составил 70,96%.

Покупная стоимость  товаров в 2006 году составляла 66317 тыс. руб., но в 2007 году она увеличилась  и составила 103988 тыс. руб. Прирост покупной стоимости товаров в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 56,80%.

В 2007 году величина валового дохода возросла до 28155 тыс. руб., что  на 17088 тыс. руб. больше чем в 2006 году.

 Значительно возросла  величина издержек обращения  в 2007 году. В 2006 году стоимость  издержек обращения составляла 7949 тыс. руб., но в 2007 году сумма издержек обращения увеличилась до 23446 тыс. руб.

Сумма  прибыли от продаж в 2007 году составила 7409 тыс. руб., что  на 1591 тыс. руб. больше по сравнению  с 2006 годом.

Сумма прибыли до налогообложения, наоборот, снизилась в 2007 году и составила 1197 тыс. руб., что на 996 тыс. руб. меньше по сравнению с 2006 годом.

Величина чистой прибыли  в 2006 году составляла 1613 тыс. руб., но в 2007 году произошло резко снижение суммы чистой прибыли до 233 тыс. руб.

Среднесписочная численность в 2006 году составляла 9 чел., но в 2007 году увеличилась до 17 чел. Это связано с тем, что на работу в ООО «ТФК «Дакар» были приняты водители-перегонщики, занимающиеся транзитом грузовиков и седельных тягачей.

Фонд оплаты труда в 2006 году составлял 687,8 тыс. руб., но в 2007 году размер фонда оплаты труда увеличилась до 1852,7 тыс. руб.

Величина среднегодовой  зарплаты одного работника также  увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом и составила 142,5 тыс. руб. Прирост составил 86,52%.

 Торговая площадь,  которую занимает ООО «ТФК  «Дакар» в 2006, 2007 г.г. составляет 700 кв. м. 

Необходимо отметить, что увеличилась общая стоимость  запасов. В 2006 году она составляла 8537 тыс. руб., но в 2007 году стоимость запасов увеличилась на 18829 тыс. руб. и составила 27366 тыс. руб.

Уровень издержек в 2007 году 17,74%, что больше на 7,47% по сравнению с 2006 годом.

Величина рентабельности продаж в 2007 году, наоборот, снизилась по сравнению с 2006 годом на 0,47% и составила 3,56%.

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж.  

Важной составляющей экономического анализа является факторный анализ, поэтому проведём анализ факторов, влияющих на изменение величины расходов на оплату труда.

Исходные данные представлены в таблице 2.2.

 

 

Таблица 2.2

 

Исходные данные

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение (+/-)	Темп роста (снижения), %
1. Расходы на оплату  труда	687,8	1852,7	1164,9	269,37
2. Среднесписочная численность работников	9	17	8	188,89
3. Среднее количество  отработанных дней	248	249	1	100,40
4. Средняя продолжительность  рабочего дня	8	8	0	-
5. Среднечасовая тарифная  ставка	0,04	0,05	0,01	125

 

Среднечасовую тарифную ставку рассчитаем по формуле:

 

  Среднечасовая тарифная       

  тарифная ставка ₂₀₀₆           =   687,8 / (9 * 248 * 8) = 0,04;           (2.1)

  Среднечасовая тарифная       

  тарифная ставка ₂₀₀₇           =   1852,7 / (17 * 249 * 8) = 0,05        (2.2)

 

Далее проведём анализ факторов, влияющих на величину расходов на оплату труда.

Таблица 2.3

 

Расчёт влияния факторов на величину расходов на оплату труда

№ п/п	Факторы				Расходы на оплату труда	Отклонение (+/-) расходов на оплату труда	Причины отклонения
	Среднесписоч. числ-ть	Среднее кол-во отраб. дн.	Ср. прод-ть рабочих дн.	Ср. час. тарифная ставка
1	9	248	8	0,04	714,24	-	-
2	17	248	8	0,04	1349,12	634,88	Увеличение среднесписочной численности работников на 8 чел
3	17	249	8	0,04	1354,56	5,44	Увеличение среднего количества отработанных дней на 1 день
4	17	249	8	0,04	1354,56	-	-
5	17	249	8	0,05	1693,20	338,64	Увеличение среднечасовой тарифной ставки на 0,01
Баланс отклонений					1164,9	978,96	-

 

По данным анализа  можно сделать вывод о том, что величина расходов на оплату труда в 2007 году составила 1852,7 тыс. руб., что больше по сравнению с 2006 годом на 1164,9 тыс. руб.

На изменение величины расходов на оплату труда оказал влияние  ряд факторов. Прежде всего, это увеличение среднесписочной численности работников в 2007 году на 8 человек по сравнению с 2006 годом и составила 17 человек.

Кроме того, на изменение  расходов на оплату труда повлияло увеличение среднего количества отработанных дней на 1 день.

Также произошло увеличение среднечасовой тарифной ставки на 0,01 тыс. руб.

Необходимо проанализировать также изменение объёма продаж и  его структуры в разрезе видов  продаж на основании финансового  учёта, составленного менеджерами ООО «ТФК «Дакар» за 2006, 2007 г.г. (приложение 3). Целесообразно изучить состав, структуру и динамику продажи продукции ООО «ТФК «Дакар» в 2006, 2007 г.г. Данные обобщим в таблице 2.4. 

Таблица 2.4

 

Состав, структура и  динамика продажи продукции ООО  «ТФК «Дакар» за 2006, 2007 г.г.

Показатели	На конец 2006 года		На конец  2007 года		Темп  роста, %	Отклонение
	количество	уд. вес, %	количество	уд. вес, %		количество	уд. вес, %
КамАЗ	-	-	1	1,02	-	1	1,02
Freightliner Columbia	19	24,05	27	27,55	142,11	8	3,5
Freightliner FLC 120	1	1,27	1	1,02	100,00	0	-0,25
Freightliner FLD	1	1,27	1	1,02	100,00	0	-0,25
HOWO ZZ3257M3647W	1	1,27	4	4,08	400,00	3	2,81
HOWO ZZ3267M3847W	6	7,60	8	8,16	133,33	2	0,56
HOWO ZZ3327M3847W	31	39,24	35	35,71	112,90	4	-3,53
HOWO ZZ3407S3267W	2	2,53	2	2,04	100,00	0	-0,49
International 9200i	2	2,53	3	3,06	150,00	1	0,53
International 9400i	11	13,92	8	8,16	72,73	-3	-5,76
International 9900i	4	5,06	5	5,10	125,00	1	0,04
Автоприцеп 821307	-	-	1	1,02	-	1	1,02
Полуприцеп 93271	-	-	1	1,02	-	1	1,02
Полуприцеп TRAILOR	1	1,27	1	1,02	100,00	0	-0,25
ИТОГО:	79	100	98	100	124,05	19	-

 

Из таблицы видно, что  общее количество проданных машин  в 2007 году составило 98 шт., что на 19 шт. больше по сравнению с 2006 годом.

Наибольший объём продаж в 2007 году наблюдается по машинам HOWO ZZ3327M3847W и составляет 35 шт., что на 4 машины больше по сравнению с 2006 годом.

На втором месте в  рейтинге продаж автомобилей находятся грузовики Freightliner Columbia. Количество проданных машин в 2006 году составляло 19 шт., а в 2007 году – 27 шт. Прирост составил 42,11%.

Необходимо также отметить, что объём продаж грузовиков International 9400i в 2007 году по сравнению с 2006 годом сократился на 3 шт. и составил 8 шт.

Наибольший удельный вес в общей сумме продаж автомобилей  в 2006 и 2007 г.г. занимают грузовики HOWO ZZ3327M3847W и составляет соответственно 39,24% и 35,71%.

Также значительный удельный вес в общем объёме продаж в 2007 году занимают седельные тягачи Freightliner Columbia. Их доля в общем количестве проданных машин составляет 27,55%, что на 3,5% больше, чем в 2006 году.

Наименьший удельный вес (1,02%) в общем объёме продаж в 2007 году занимают грузовики КамАЗ, седельные тягачи Freightliner FLC 120, Freightliner FLD, автоприцеп 821307, полуприцеп 93271, полуприцеп TRAILOR.

Причём следует отметить, что в 2007 году было продано по 1 шт. грузовиков КамАЗ, автоприцепов 821307, полуприцепов 93271, а в 2006 году продажи по этим видам товаров отсутствовали.

Одно из приоритетных направлений в оценке финансового  состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечить неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по вои обязательствам.

Информационной базой  анализа финансового состояния  предприятия является квартальная и годовая бухгалтерская отчётность.

Таким образом, основываясь  на данных «Бухгалтерского баланса» и «Отчёта о прибылях и убытках» за 2006 и 2007 г.г., целесообразно провести анализ имущественного состояния и структуры финансирования ООО «ТФК «Дакар».

Бухгалтерский баланс ООО  «ТФК «Дакар» и «Отчёт о прибылях и убытках за 2006, 2007 г.г. представлены в приложениях 4 и 5 соответственно.

Для характеристики состава, структуры и динамики имущества и источников его формирования по данным годового бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица:

 

 

Таблица 2.5

 

Сравнительный аналитический  баланс ООО «ТФК «Дакар» за 2006 и 2007 год

Показатели	На конец  2006 года		На конец  2007 год		Темп роста, %	Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд вес, %		тыс. руб.	уд. вес, %
Актив
1. Имущество	13518	100	70394	100	520,74	56876	-
1.1. Основной капитал	2316	17,13	6506	9,24	280,92	4190	-7,89
1.2. Оборотный капитал	11202	82,87	63888	90,76	570,33	52686	7,89
1.2.1. Запасы	9618	71,13	45114	64,09	469,16	35498	-7,04
1.2.2. Дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
1.2.3. НДС	56	0,41	0	0	-	-56	-0,41
1.2.4. Денежные средства	440	3,25	18	0,03	4,09	-422	-3,22
Пассив
2. Источники имущества всего:	13518	100	70394	100	520,74	56876	-
2.1. Собственный капитал	1626	12,03	2060	2,93	126,69	434	-9,1
2.2. Обязательства	11892	87,97	68334	97,07	574,62	56442	9,1
2.2.1. Долгосрочные обязательства	11040	81,67	50590	71,87	71,87	39550	-9,8
2.2.2. Краткосрочные обязательства	852	6,30	17744	25,21	25,21	16892	18,91
2.2.3. Кредиторская задолженность	852	6,30	13493	19,17	1583,69	12641	12,87