Учет НДС на примере «ООО ТФК «Дакар»

 

Сравнительный аналитический  баланс ООО ТФК «Дакар» показал, что сумма имущества на 2007 год составила 70394 тыс. руб., что на 56876 тыс. руб. больше по сравнению с 2006 годом.

В 2007 году наблюдается  значительное увеличение суммы оборотного капитала. Увеличение произошло на 52686 тыс. руб., и в 2007 году стоимость оборотного капитала возросла до 63888 руб.

Это произошло в частности  из-за увеличения суммы запасов. По состоянию на 2006 год их величина составляла 9618 тыс. руб. По данным аналитического баланса можно отметить увеличение суммы запасов в 2007 году на 56442 тыс. руб.

В 2006 году наибольший удельный вес в общей сумме имущества  занимал оборотный капитал – 82,87%. В 2007 году оборотный капитал также занимает наибольший удельный вес, но его доля в общей сумме имущества увеличилась и составила 90,76%. 

В 2007 году наблюдается резкое снижение сумм НДС. Если в 2006 году величина НДС составляла 56 тыс. руб., а удельный вес НДС в общей сумме имущества был незначительным и составлял 0,41%, то в 2007 году сумма НДС сократилась и стала равной нулю.

Отмечается так же снижение суммы денежных средств в 2007 году по сравнению с 2006 годом. По сравнению с 2006 годом их сумма уменьшилась на 422 тыс. руб., а удельный вес в общей сумме имущества в 2007 году составил 0,03%.

Общая сумма источников формирования имущества в 2007 году составила 70394 тыс. руб., что на 56876 тыс. руб. больше по сравнению с 2006 годом.

Это произошло в частности  из-за увеличения обязательств в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 56442 тыс. руб. Сумма обязательств в 2007 году составила 68334 тыс. руб. 

В 2007 году значительно  увеличилась сумма долгосрочных обязательств по сравнению с 2006 годом. Их сумма составила в 2007 году 50590 тыс. руб., что больше на 39550 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом.

В 2006 году сумма краткосрочных  обязательств составляла 852 тыс. руб., но в 2007 году их сумма увеличилась до 17744 тыс. руб.

Сумма кредиторской задолженности  в 2007 году составила 13493 тыс. руб., что  на 12641 тыс. руб. больше по сравнению  с 2006 годом.

В 2007 году произошло незначительное увеличение собственного капитала до 2060 тыс. руб., что на 434 тыс. руб. больше по сравнению с 2006 годом.

Необходимо отметить, что наибольший удельный вес в  общей сумме источников имущества занимают обязательства. В 2007 удельный вес обязательств увеличился до 97,07%, что составило 68334 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме обязательств занимаю долгосрочные обязательства. Их сумма в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 39550 тыс. руб.  и составила 50590 тыс. руб.

Это произошло вследствие того, что в 2007 году ООО «ТФК «Дакар» заключило договор с банком на получении овердрафта. 

Также возросла доля краткосрочных  обязательств и кредиторской задолженности. Их удельный вес в общей сумме  источников формирования имущества составил 25,21% и 19,17% соответственно. 

В процессе анализа необходимо также определяется тип финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующие его постоянную платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в границах доступного уровня риска. 

Для промышленных предприятий, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, применяют методику оценки достаточности источников финансирования для формирования запасов и затрат. 

Материально-производственные запасы могут формироваться за счёт собственных оборотных средств  и за счёт привлечённых источников. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, необходимых для формирования запасов.

Устанавливается разница  между величиной источников средств  и величиной запасов.

В зависимости от соотношения  величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников финансирования запасов можно с определённой степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:

• абсолютная финансовая устойчивость. Такой тип финансовой устойчивости встречается крайне редко – это означает, что у предприятия достаточно источников для формирования запасов и затрат. Однако это означает высокую рыночную активность предприятия.
• нормальная финансовая устойчивость. Гарантирует постоянную платёжеспособность предприятия.
• неустойчивое (предкризисное) финансовое положение. Нарушается платёжеспособность, но сохраняется возможность её восстановления за счёт пополнения источников собственных средств, а также дополнительного привлечения долгосрочных и среднесрочных кредитов и заёмных средств.
• критическое финансовое положение. Этот тип финансовой устойчивости указывает на то, что у предприятия не хватает источников для формирования запасов и затрат, а денежные средства, ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности просроченных ссуд. 

ООО «ТФК «Дакар» осуществляет торгово-закупочную деятельность, поэтому определять тип финансовой устойчивости не имеет смысла, поскольку методика ориентирована на промышленные предприятия.

Поэтому произведём расчёт относительных показателей финансовой устойчивости.

Анализ финансовых коэффициентов  заключается в изучении их динамики за отчётный период и сравнении их значений с базисными или нормативными величинами.

Расчёт относительных показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 2.6.

 

 

Таблица 2.6

 

Расчёт относительных  показателей финансовой устойчивости

ООО «ТФК «Дакар» за 2006 и 2007 г.г.

Показатели	Норма	На конец  2006 года	На конец  2007 года	Отклонение
1. Коэффициент автономии	≥ 0,5	0,12	0,03	-0,09
2. Коэффициент финансовой  зависимости	≤ 0,5	0,88	0,97	0,09
3. Коэффициент соотношения  собственного и заёмного капитала	≥ 1	0,14	0,03	-0,11
4. Коэффициент соотношения  заёмного и собственного капитала	≤ 1	7,31	33,17	25,86
5. Коэффициент финансовой  устойчивости	≥ 0,5	0,94	0,75	-0,19
6. Коэффициент обеспеченности  запасов СОС	0,6 – 0,8	- 0,07	-0,10	-0,03
7. Коэффициент обеспеченности  предприятия СОС	0,3 – 0,6	- 0,06	-0,07	-0,01
8. Коэффициент манёвренности	≥ 0,5	- 0,42	-2,16	-1,74

 

Коэффициент автономии (К_а) показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество предприятия. Формула расчёта этого коэффициента имеет следующий вид:

 

                                         К_а = СК / ВБ,                                            (2.3),

 

где СК – собственный  капитал – источники собственных  средств (итог III раздела пассива баланса «Капитал и резервы»);

ВБ – валюта баланса (сумма собственного и заёмного капитала, то есть общая сумма финансирования).

Финансовое положение предприятия  можно считать устойчивым, если значение коэффициента не менее 0,5, то есть половина имущества должна быть сформирована за счёт собственных средств предприятия. Такое значение показателя даёт основание предполагать, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. В 2006 году коэффициент автономии меньше нормы и составляет 0,12. В 2007 году наблюдается снижение значения коэффициента автономии на 0,09. Это говорит о том, что предприятие зависит от внешних кредиторов. В то же время следует помнить о том, что нормы коэффициентов ориентированы на промышленные предприятия, а не на торговые.

Коэффициент финансовой зависимости (К_зк) характеризует долю долга в общей сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициент финансовой зависимости определяется по формуле:

 

                                            К_зк = ЗК / ВБ                                          (2.4),

 

где ЗК – заёмный капитал (итог IV и V раздела пассива баланса).

В 2006 году наблюдалось превышение значения коэффициента финансовой зависимости над нормой. В 2007 году коэффициент финансовой зависимости составил 0,97, что на 0,09 больше, по сравнению с 2006 годом.

Коэффициент соотношения собственного и заёмного капитала (К_с/з) меньше нормы. Из расчёта видно, что коэффициент соответствовал норме в 2006 году и составлял 0,14. В 2007 году произошло снижение значения коэффициента на 0,11 и его величина составила 0,03. Расчёт коэффициента производится по формуле:

 

                                             К_с/з = СК / ЗК                                        (2.5),

 

Один из видов финансовых коэффициентов, характеризует финансовую устойчивость предприятия, степень зависимости от внешних источников финансирования.

Коэффициент соотношения заёмных  и собственных средств (К_з/к) определяется отношением величины обязательств предприятия к величине собственных средств:

 

                                          К_з/к = ЗК / СК                                          (2.6),

 

Коэффициент соотношения  заёмных и собственных средств показывает сколько заёмных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. В ООО «ТФК «Дакар» в 2006 году наблюдается значительное превышение коэффициента над нормой. В 2006 году значение коэффициента составило 7,31, однако в 2007 году наблюдается резкое увеличение значения коэффициента до 33,17. 

Коэффициент финансовой устойчивости (К_фу) - доля чистых активов в совокупных активах компании. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. Он равен отношению суммы источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов к итогу актива баланса. В качестве рекомендуемого стандарта для данного коэффициент используется интервал значений 0,5-0,7.

 

      К_фу = Перманентный капитал / Общая сумма капитала          (2.7),

 

Коэффициент финансовой устойчивости превысил норму и составил в 2006 году 0,94. В 2007 году произошло снижение значения коэффициента на 0,19 и его величина составила 0,75. 

  Коэффициент обеспеченности  запасов и затрат собственным  капиталом (К_зиз) определяется отношением суммы собственных оборотных средств к стоимости материальных запасов и затрат (ЗиЗ) по формуле:

 

                                             К_зиз = СОС / ЗиЗ                                    (2.8),

 

Коэффициент показывает, в какой  мере материальные запасы и затраты покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заёмных средств.

Если сумма СОС меньше суммы  запасов и затрат предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, необходимо привлекать заёмный капитал в покрытие дефицита собственных средств. Чем ниже уровень коэффициента, тем выше финансовый риск и зависимость от кредиторов.

В 2006 и 2007 г.г. коэффициент обеспеченности запасов и затрат был меньше нормы и составлял соответственно -0,09 и -0,07. Низкие значения коэффициента объясняются тем, что, как уже упоминалось выше, ООО «ТФК «Дакар» является торговым предприятием, а методики определения типа финансовой устойчивости и коэффициентов ориентированы на промышленные предприятия.

Далее рассчитывался коэффициент обеспеченности предприятия СОС (К_об.СОС), который необходим для измерения степени обеспеченности собственными оборотными средствами. Этот коэффициент рассчитывается по формуле:

 

                             К_об.СОС = СОС / Оборотные активы                    (2.9),