Учет НДС на примере «ООО ТФК «Дакар»

В мировой практике рыночных отношений оптимальным считается соотношение 1 : 2, то есть для обеспечения минимальной гарантии инвестиции на каждый рубль краткосрочных долгов приходится два рубля оборотного капитала.

Смысл данного соотношения состоит в том, чтобы предприятие могло не только полностью ликвидировать все свои краткосрочные обязательства, направив оборотные активы на погашение долгов, но также иметь запас оборотных средств для продолжения текущей деятельности.

Величина этого показателя зависит от оборачиваемости оборотных средств, длительности производственного цикла,  структуры запасов и затрат, отраслевых и иных особенностей предприятия и ряда других факторов.

В 2006 году коэффициент  текущей ликвидности значительно превышает норму и составляет 13,15, но в 2007 году отмечается резкое снижение значения коэффициента до 3,60.

Коэффициент быстрой  ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании и дебиторской задолженности к текущим обязательствам.

Этот коэффициент отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения соей задолженности. Указывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства; обобщающий показатель ликвидности.

Коэффициент быстрой  ликвидности (К_бл) определяется по формуле:

 

                         К_бл = IIА – с. 210 / (VП – 640 – 650)                     (2.22),

 

По состоянию на 2006 год коэффициент быстрой ликвидности  составлял 1,86, что выше нормы. Затем наблюдается снижение значения коэффициента на 0,8 и в 2007 году его величина составляет 1,06. 

Коэффициент критической  ликвидности (К_кл) отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами. Коэффициент критической ликвидности рассчитывается о формуле:

 

    К_кл = (с. 240 + с. 250 + с. 260 + с. 230) / текущие обязательства    (2.23),

 

Коэффициент критической  ликвидности выше нормы. В 2006 году величина коэффициента составляет 1,79, но в 2007 году происходит снижение значения коэффициента до 1,06.

Современные методики предполагают рассчитывать общий коэффициент ликвидности (К_ло) по формуле:

 

          К_ло = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)            (2.24),

 

На начало 2006 года общий  коэффициент ликвидности был меньше нормы и составлял 0,93, затем произошло снижение значения коэффициента на 0,21. Коэффициент ликвидности в 2007 году составил 0,72. 

Приведённые расчёты  носят приблизительный характер и не учитывают календарных сроков и платежей по обязательствами. Также данная методика расчёта коэффициентов не учитывает отраслевой специфики предприятия.

Необходимым элементом  финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли или суммой убытка.

Далее следует провести анализ уровня и динамики финансовых результатов  по данным формы № 2. Информация, содержащаяся в отчётной форме № 2 «Отчёт о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты,  полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей.

Для начала необходимо изучить  динамику показателей прибыли ООО  «ТФК «Дакар». Данные сведём в таблице:

Таблица 2.9

 

Динамика показателей  прибыли ООО «ТФК «Дакар», тыс. руб.

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение (+/-)	Темп роста (снижения), %
Выручка-нетто от продажи  товаров	77384	132143	54759	170,76
Себестоимость проданных  товаров	66317	103988	37671	63,77
Валовая прибыль	11067	28155	17088	254,40
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Управленческие расходы	7949	23446	15497	294,96
Прибыль (убыток) от продаж	3118	4709	1591	151,03
Сальдо прочих доходов	322	1648	1326	511,80
Сальдо прочих расходов	1247	5160	3913	413,79
Прибыль (убыток) до налогообложения	2193	1197	-996	54,58
Текущий налог на прибыль	537	287	-250	53,45
Чистая прибыль (убыток)	1613	233	-1380	14,45

 

В 2007 году сумма выручки-нетто  от продажи товаров составила 132143 тыс. руб., увеличившись по сравнению  с 2006 годом на 54759 тыс. руб. Прирост составил 70,76%.

Себестоимость проданных  товаров также увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 37671 тыс. руб. и составила 103988 тыс. руб.

Коммерческие расходы  у ООО «ТФК «Дакар» отсутствуют.

Управленческие расходы в 2007 году значительно. Их сумма в 2007 году составила 23446 тыс. руб., что больше на 15497 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Сумма прибыли от продаж в 2007 году увеличилась до 4709 тыс. руб., что на 1591 тыс. руб. больше по сравнению  с 2006 годом. Прирост прибыли от продаж составил 51,03%.

Значительно возросло сальдо прочих расходов. По сравнению с 2006 годом сумма прочих расходов в 2007 году увеличилась на 3913 тыс. руб. и  составила 5160 тыс. руб.

Сумма прибыли до налогообложения  снизилась на 996 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и в 2007 году составила 1197 тыс. руб.

В 2007 году произошло также  снижение суммы текущего налога на прибыль. В 2006 году  сумма налога равнялась 537 тыс. руб., но в следствие  снижения суммы налога на 250 тыс. руб., его величина в 2007 году составила 287 тыс. руб.

Также следует отметить, что сумма чистой прибыли в 2007 году заметно сократилась и составила 233 тыс. руб., что на 1380 тыс. руб. меньше по сравнению с 2006 годом.

Проверим выполнение «золотого правила экономики»:

Темп роста чистой прибыли > Темпа роста прибыли  до налогообложения > Темпа роста выручки > Темпа роста валюты баланса > 100:

 

14,45 < 54,58 < 170,76 < 520,74 > 100

 

В ООО «ТФК «Дакар»  не выполняется «золотое правило  экономики»: темпы роста прибыли меньше темпов роста выручки, что свидетельствует об относительном удорожании затрат; темп изменения активов, рассчитанный по балансу, меньше темпа роста выручки, а значит, активы стали использоваться менее эффективно, чем в прошлом году.

Чистая прибыль растёт медленнее, чем прибыль от продаж, возросло сальдо прочих доходов и расходов.

Поскольку темой выпускной  квалификационной работы является «Организация учёта НДС и пути его совершенствования», целесообразно проанализировать состав и структуру налоговых платежей на основании анализа счёта 51 за 2006, 2007 год (приложение 6). Данные представим в виде таблицы 2.10.  

Таблица 2.10

 

Состав и структура  налоговых платежей ООО «ТФК «Дакар»  в 2006, 2007 г.г.

Показатели	2006 год		2007 год		Темп роста (снижения), %	Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %		тыс. руб.	уд. вес, %
1. НДФЛ (68.1)	81,0	5,22	234,0	12,14	288,89	153	6,92
2. НДС (68.2)	747,4	48,20	569,2	29,52	76,13	-178,2	-18,68
3. Налог на прибыль (68. 4)	539,0	34,76	555,8	28,83	103,12	16,8	-5,93
4. Налог на пользователей автомобильных дорог (68. 6)	-	-	0,1	0,005	-	0,1	0,005
5. Пени по транспортному налогу (68.7)	2,5	0,16	31,9	1,65	1276	29,4	1,49
6. Налог на имущество (68.8)	25,3	1,63	74,5	3,86	294,47	49,2	2,23
7. ЕСН (69)	155,3	10,02	462,5	23,99	297,81	307,2	13,97
ИТОГО НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ:	1550,5	100	1928,0	100	124,35	377,5	-

 

По данным таблицы  можно сделать вывод о том, что общая сумма налоговых  платежей в 2007 году возросла на 377,5 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Прирост составил 24,35%.

Сумма НДФЛ в 2007 году возросла на 153 тыс. руб., и составила 234 тыс. руб.

Сумма НДС, уплаченная в  бюджет в 2007 году наоборот, значительно снизилась и составила 569,2 тыс. руб., что на 178,2 тыс. руб. меньше по сравнению с 2006 годом.

Сумма налога на прибыль в 2006 году составляла 539 тыс. руб. В 2007 году произошло снижение суммы налога до 555,8 тыс. руб. Прирост составил 3,12%.

В 2006 году налога на пользователей  автомобильных дорог не уплачивался, однако в 2007 году сумма налога составила 0,1 тыс. руб.

Необходимо отметить, что в 2007 году ООО «ТФК «Дакар»  уплачивало пени по налогу на пользователей автомобильных дорог. Данный налог был отменён законодательно ещё в 2005 году.

Сумма налога на имущество  в 2006 году составила 25,3 тыс. руб., но в 2007 году сумма налога увеличилась до 74,5 тыс. руб. Прирост составил 194,47%

Сумма единого социального  налога в 2007 году составила 462,5 тыс. руб., что на 307,2 тыс. руб. больше по сравнению  с 2006 годом.

Доля НДФЛ в общей  сумме налоговых платежей составила в 2007 году 12,14%, что больше по сравнению с 2006 годом на 6,92%.

Наибольшую долю в  общей сумме налоговых платежей в 2006 и 2007 г.г. занимают НДС и налог  на прибыль.

По состоянию на 2007 год доля НДС в общей сумме  налоговых платежей составила 29,52%, что на 18,68% меньше по сравнению с 2006 годом.

Доля налога прибыль  в общей сумме налоговых платежей в 2006 году составила 34,76%. В 2007 году доля налога на прибыль уменьшилась до 28,83%.

Наименьший удельный вес в общей сумме налоговых  платежей в 2007 году занимает налог на пользователей автомобильных дорог и составляет 0,005%.

Доля уплаченных пени по транспортному налогу в 2007 году составляет 1,65%, что больше по сравнению с 2006 годом на 1,49%.

 Доля налога на  имущество в общей сумме налоговых платежей в 2006 году составила 1,63%, но в 2007 году доля налога составила 3,86%.

В 2007 году доля ЕСН в  общей сумме налоговых платежей составила 23,99%, что больше по сравнению с 2006 годом на 13,97%.

Диаграммы, характеризующие  изменение состава и структуры налоговых платежей в 2006, 2007 г.г. представлены в приложениях 7 и 8 соответственно.

По итогам анализа  можно сделать вывод о том, что развитие предприятия имеет положительную динамику.

Сравнительный аналитический  баланс ООО ТФК «Дакар» показал, что сумма имущества на 2007 год составила 70394 тыс. руб., что на 56876 тыс. руб. больше по сравнению с 2006 годом. В 2007 году наблюдается значительное увеличение суммы оборотного капитала. Увеличение произошло на 52686 тыс. руб., и в 2007 году стоимость оборотного капитала возросла до 63888 руб.

Это произошло в частности  из-за увеличения суммы запасов. По состоянию на 2006 год их величина составляла 9618 тыс. руб. По данным аналитического баланса можно отметить увеличение суммы запасов в 2007 году на 56442 тыс. руб. В 2006 году наибольший удельный вес в общей сумме имущества занимал оборотный капитал – 82,87%. В 2007 году оборотный капитал также занимает наибольший удельный вес, но его доля в общей сумме имущества увеличилась и составила 90,76%. 

В 2007 году наблюдается резкое снижение сумм НДС. Если в 2006 году величина НДС составляла 56 тыс. руб., а удельный вес НДС в общей сумме имущества был незначительным и составлял 0,41%, то в 2007 году сумма НДС сократилась и стала равной нулю.

Отмечается так же снижение суммы денежных средств в 2007 году по сравнению с 2006 годом. По сравнению с 2006 годом их сумма уменьшилась на 422 тыс. руб., а удельный вес в общей сумме имущества в 2007 году составил 0,03%.

Общая сумма источников формирования имущества в 2007 году составила 70394 тыс. руб., что на 56876 тыс. руб. больше по сравнению с 2006 годом.

Это произошло в частности  из-за увеличения обязательств в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 56442 тыс. руб. Сумма обязательств в 2007 году составила 68334 тыс. руб. 

В процессе анализа определялся  также тип финансовой устойчивости. ООО «ТФК «Дакар» осуществляет торгово-закупочную деятельность, поэтому определять тип финансовой устойчивости не имеет смысла, поскольку методика ориентирована на промышленные предприятия.

Анализ ликвидности  показал, что баланс ООО «ТФК «Дакар»  за 2006 и 2007 год неликвиден, т.к. система  неравенства не выполняется.

Анализ динамики показателей  прибыли ООО «ТФК «Дакар» показал, что в 2007 году сумма выручки-нетто от продажи товаров составила 132143 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2006 годом на 54759 тыс. руб. Прирост составил 70,76%.

Себестоимость проданных  товаров также увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 37671 тыс. руб. и составила 103988 тыс. руб. Сумма  прибыли до налогообложения снизилась на 996 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и в 2007 году составила 1197 тыс. руб.

Анализ состава и  структуры налоговых платежей ООО  «ТФК «Дакар» показал, что общая сумма налоговых платежей в 2007 году возросла на 377,5 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Прирост составил 24,35%. Сумма НДС, уплаченная в бюджет в 2007 году наоборот, значительно снизилась и составила 569,2 тыс. руб., что на 178,2 тыс. руб. меньше по сравнению с 2006 годом. По состоянию на 2007 год доля НДС в общей сумме налоговых платежей составила 29,52%, что на 18,68% меньше по сравнению с 2006 годом.

Специфика анализа заключается  в информационной базе, ограниченной данными, содержащимися в бухгалтерской отчётности, а также особенностями деятельности предприятия.