Учет основных средств и нематериальных активов

Источники поступления  НМА:

1) За плату у сторонних организаций:

     Получен объект НМА

                       Д-т 08             К-т 60

   На сумму НДС

                       Д-т 18            К-т 60

  Отражены услуги сторонних организаций (доставка, настройка, чертежи  и др.)

                       Д-т 08             К-т 60

  На сумму НДС

                       Д-т 18            К-т 60

  Оприходование объекта НМА

                       Д-т 04             К-т 08

2) Внесение учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организации. Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, устанавливается в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) на дату подписания учредительных документов.

                       Д-т 08          К-т 75

3) Получение от других организаций и физических лиц безвозмездно. Первоначальная стоимость оценивается по рыночной стоимости на дату его поступления. Цена должна быть подтверждена документально.

                       Д-т 08          К-т 98

4) Обмен на другое имущество. Первоначальной стоимостью признается стоимость обмениваемых активов.

                       Д-т 04          К-т 60, 76

5) Создание самим  П-ем. Первоначальная стоимость определяется  в сумме фактических расходов на их создание и изготовление, которые включают в себя  расходы  на  материальные ценности,  оплату труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины и другие расходы.

                       Д-т 08          К-т 10, 70, 69, 76/2, 60, 76

Амортизация НМА начисляется по каждому объекту в отдельности.

Амортизация начисляется  начиная с первого числа месяца следующего за месяцем принятия их к бухгалтерскому учету, и начисляется до полного погашения стоимости этих активов либо до выбытия объекта нематериальных активов.

Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Но возможно применение метода уменьшаемого остатка.

Если установлен срок полезного использования, то амортизация начисляется исходя из числа лет и месяцев использования.

Например, первоначальная стоимость лицензии на розничную  торговлю равна 300 000 руб. СПИ = 5 лет. (лицензия выдана сроком на 5 лет) = 60 месяцев. Сумма амортизации за месяц:

300 000 / 60 мес. = 5 000 руб.

При невозможности установить срок службы норма амортизации определяется на срок до 10 лет, но не более срока деятельности организации, и на срок до 20 лет по товарным знакам, фирменным наименованиям, подтвержденным свидетельствами о регистрации.

По приказу руководителя организации должен быть установлен конкретный срок полезного использования каждого объекта нематериальных активов.

Не начисляется амортизация по НМА при консервации всего П-я.

Начисленная сумма амортизации НМА, используемых в предпринимательской деятельности, отражается проводкой

                      Д-т 20, 23, 25, 26, 44                К-т 05

Стоимость нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, не превышающая размера 2 БВ, списывается на издержки производства единовременным платежом, если они не ограничены сроком действия (лицензии, патенты и др.).

Если организация получает лицензию, разрешение, сертификат сроком действия до 12 месяцев, то расходы по их получению не учитываются в составе нематериальных активов, а относятся на расходы будущих периодов (счет 97) со списанием их на себестоимость помесячно или за счет других источников:

Д-т 97                         К-т  51

Д-т 20, 25, 26, 44       К-т 97.

Затраты на прикладные программы  для ЭВМ и компьютерные базы данных с 1 апреля 2003 года учитываются в составе расходов будущих периодов или в составе основных средств, если программа для ЭВМ или компьютерная база не отделимы от объекта основных средств.

Причины выбытия нематериальных активов

1) списание по истечении срока его полезного использованияили нормативного срока службы;

2) реализации;

3) безвозмездной передачи;

4) внесения в качестве вклада в уставный фонд (капитал) другой организации;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством.

Проводки аналогичны как и по ОС, только используется сч. 04 и сч. 05.

В отличие от основных средств переоценка нематериальных активов не производится и восстановительная стоимость не вычисляется.