Учет по кредитам и займам предприятия ООО «Орский завод холодильников»

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………		5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ модели учета по кредитам и займам………………………………………………………………………		8
1. Понятие кредита и займа,  их отличительные особенности …………….		8
1.2 Бухгалтерский и  налоговый учет кредитов и займов …………………		16
1.3 Выбор альтернативного алгоритма учета  и анализа по кредитам и займам…………………………………………………………………………		35
2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА МОДЕЛИ учета и анализа по кредитам и займам ООО «Орский завод холодильников»		47
2.1 Учет по кредитам и займам на ООО «Орский завод холодильников»..		47
2.2 Анализ кредитоспособности ООО «Орский завод холодильников»...		65
3. РАЗРАБОТКА ПРОГНОЗА учета по кредитам и займам
3.1 Концептуальные модели оптимизации учета кредитов и замов……….
3.2 Прогнозная модель оптимизации кредитоспособности предприятия…
4. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ФИРМЫ …
5. ПРОГРАММА МОДЕРНИЗАЦИИ  ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ………………………..…...
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………
ГЛОССАРИЙ…………………………………………………………….…..…

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы работы связана с тем, что нередко у компаний возникает потребность в привлечении средств, в то время как у динамично развивающихся компаний есть возможность заработать на процентах, предоставляя займы другим организациям. Часто российские предприятия берут кредиты и займы в иностранной валюте у банков или иностранных организаций.

В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия могут и должны самостоятельно формировать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых являются прибыль, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству.

Для деятельности организаций, в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями.

С 1 января 2009 г. учет кредитов и займов, а также расходов заемщика, связанных с выполнением этих обязательств, ведется по правилам установленным ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. №107н.

Объект исследования - учет кредитов и займов.

Предметом исследования являются экономические  отношения между субъектами по учету кредитов и займов.

Цель работы. Целью является разработка модели учета по кредитам и займам предприятия ООО «Орский завод холодильников».

Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:

изучение содержание, формы, принципы модели учета кредитов и займов;

определение общих и специфических особенностей экономических факторов, влияющих на величину кредитов и займов фирмы;

выбор альтернативного алгоритма учета кредитов и займов;

рассмотреть порядок предоставления  кредитов и займов, а также их учет;

проанализировать платежеспособность предприятия;

предложить оптимизацию платежеспособности предприятия;

произвести расчет прогнозных показателей факторов влияющих на учет кредитов и займов;

проанализировать элементы финансовой  и экономической безопасности предприятия;

исследовать антикризисные мероприятия фирмы.

В теоретической части работы раскрыты аспекты модели учета кредитов и займов, содержание, формы, принципы кредитов и займов, определение общих и специфических особенностей экономических факторов, влияющих на учет кредитов и займов, выбран альтернативный алгоритм учета кредитов и займов;

В практической части проведена экспресс диагностика модели учета кредитов и займов по выбранному алгоритму. Показан порядок учета кредитов и займов на различные нужды; проанализированы платежеспособность предприятия. Будет разработан прогноз по оптимизации учета кредитов и займов. Проанализированы элементы финансовой  и экономической безопасности предприятия. А также исследована программа по антикризисным мероприятиям фирмы. В заключении будут сделаны выводы и рекомендации по работе.

Предметом защиты выпускной квалификационной работы будет являться модели учета кредитов и займов, разработанная на основе концептуальных основ оптимизации учета предприятия включающих комплекс мероприятий по улучшению финансового положения фирмы. Прогнозные значения показателей на 2012-2014 годы подтверждают эффективность предложенных мер по оптимизации учета кредитов и займов.

Теоретическую и методологическую основу исследования выпускной квалификационной работы составили монографии таких известных как отечественных, так и иностранных экономистов как: Калининой Е.М., Камышанова П.И., Кирьяновой З.В., Козловой Е.П., Парашутина Н.В., Макарьевой В.И., Соловьевой О.В., Тишкова И.Е., Волковой О.Н., Крейшиной М.И., Шеремета А.Д., Литвина М.И., Лисицина П., Ван Хорна Дж.К. и других, были использованы данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Орский завод холодильников», также информационные ресурсы системы «Гарант» и Интернет. .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ модели учета по кредитам и займам

 

1.1 Понятие  кредита и займа,  их отличительные  особенности

Для работы организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: резервного капитала, уставного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Периодически возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах погашается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями.

Кредит в широком смысле - это совокупность определённых экономических отношений - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Таким образом, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Где: кредитор – это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное пользование; заемщик – субъект кредитного отношения, получающий кредит. [2, с.46]

Так же кредит по сущности можно определить как - товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения и на основе которых возникают отношения между кредитором и заёмщиком.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Банковский кредит - это выданные кредитно-финансовыми институтами в основном организациям, а так же физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой ссудного, т.е. банковского процента. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором. [13, с.235]

Указанная краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной. ПБУ 15/01 дает их понятия:

срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Обычно связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

Заем - договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда. [8, с.55]

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета являются пассивными, а, следовательно, по кредиту отражается сумма выданного кредита, а по дебету его гашение.

Привлечение свободных денежных средств третьих лиц для расширения своего бизнеса по своей сути означает использование кредита. Однако, говоря о кредитах, необходимо различать коммерческое и банковское кредитование.

Коммерческое кредитование подразумевает предоставление одним лицом (кредитором) свободных денежных средств или иных вещей, определяемых родовыми признаками, на определенный срок другому лицу (должнику).

Коммерческое кредитование оформляется в форме договоров займа, товарного и коммерческого кредита.

Банковское кредитование означает предоставление денежных средств банком или кредитной организацией заемщику денежных средств на условиях возвратности, срочности и платности. При банковском кредитовании заключается кредитный договор.

В соответствии с гражданским законодательством под кредитным договором понимается договор, согласно которому банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик принимает на себя обязательство возвратить сумму, полученную взаймы, и уплатить проценты на нее. [41, с.21]

Правовое регулирование кредитного договора осуществляется не только на основании норм о кредитном договоре, но и на основании норм о договоре займа в части, не противоречащей существу кредитного договора.

Кредитный договор заключается в письменной форме. При несоблюдении этого требования ст. 820 ГК РФ такой договор будет признан недействительным.

В соответствии со статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Форма кредитного договора и условия признания его ничтожным отражены в статье 820 ГК РФ.

Требования об обязательном нотариальном удостоверении кредитного договора в действующем законодательстве не содержится. Однако, если стороны считают это необходимым, такой договор может быть нотариально удостоверен.

При этом, учитывая, что на момент заключения кредитного договора известна лишь его реальная сумма, то за его нотариальное удостоверение государственная пошлина должна взиматься как за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, исходя из указанной в договоре суммы выдаваемого кредита без учета процентов и финансовых санкций, то есть в соответствии с пп.3 п.4 ст.4 Закона Российской Федерации «О государственной пошлине» в размере 1,5 процента от суммы договора, но не менее 50 процентов от минимального размера оплаты труда. [12, с.146]