Учет по кредитам и займам предприятия ООО «Орский завод холодильников»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2014 в 21:23, курсовая работа

Описание работы

Цель работы. Целью является разработка модели учета по кредитам и займам предприятия ООО «Орский завод холодильников».
Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:
изучение содержание, формы, принципы модели учета кредитов и займов;
определение общих и специфических особенностей экономических факторов, влияющих на величину кредитов и займов фирмы;
выбор альтернативного алгоритма учета кредитов и займов;
рассмотреть порядок предоставления кредитов и займов, а также их учет;
проанализировать платежеспособность предприятия;
предложить оптимизацию платежеспособности предприятия;
произвести расчет прогнозных показателей факторов влияющих на учет кредитов и займов;
проанализировать элементы финансовой и экономической безопасности предприятия;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………
5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ модели учета по кредитам и займам………………………………………………………………………

8
1. Понятие кредита и займа, их отличительные особенности …………….
8
1.2 Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов …………………
16
1.3 Выбор альтернативного алгоритма учета и анализа по кредитам и займам…………………………………………………………………………

35
2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА МОДЕЛИ учета и анализа по кредитам и займам ООО «Орский завод холодильников»

47
2.1 Учет по кредитам и займам на ООО «Орский завод холодильников»..
47
2.2 Анализ кредитоспособности ООО «Орский завод холодильников»...
65
3. РАЗРАБОТКА ПРОГНОЗА учета по кредитам и займам

3.1 Концептуальные модели оптимизации учета кредитов и замов……….

3.2 Прогнозная модель оптимизации кредитоспособности предприятия…

4. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ФИРМЫ …

5. ПРОГРАММА МОДЕРНИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ………………………..…...

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………

Скачать архив (267.37 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Гл 1 и2.docx

— 271.91 Кб (Скачать файл)

В дальнейшем сумма процентов ежемесячно в течение срока обращения облигаций включается в состав операционных расходов:

Дебет 91-2 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 97 «Расходы будущих периодов»- проценты по облигациям частично включены в состав операционных расходов.

Займы, привлеченные путем выпуска векселей, нужно учитывать обособленно.

Для этого к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» откройте субсчет «Вексельный заем», а в учете сделайте запись:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Вексельный заем»- получен вексельный заем.

Дисконт и проценты по векселям отражаются в учете и уменьшают налогооблагаемую прибыль в том же порядке, что и по облигациям.

Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено, что организация принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учет начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Иными словами, моментом возникновения задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет организации или дата получения вещей по договору. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).

1.3 Выбор альтернативного алгоритма учета и анализа по кредитам и займам

В результате анализа показателей, характеризующих показатели учета и анализа кредитов и займов предприятия, сформирован расчетный алгоритм, который, по мнению автора проекта, обеспечивает всестороннюю характеристику предприятия. Расчетный алгоритм включает в себя следующие блоки:

Блок 1. Отражение в учете ООО «Орский завод холодильников» кредитов и займов

Таблица 1.1

Отражение в учете ООО «Орский завод холодильников» краткосрочного кредита

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	на расчетный счет поступили денежные средства	51 «Расчетные счета»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займы», субсчет «Расчеты по основной сумме долга»
2	Начислены проценты по кредиту	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты по займам и кредитам»
3	Проценты перечислены банку	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты по займам и кредитам»	51 «Расчетные счета»
4	Возвращена банку с расчетного счета основная сумма долга	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по основной сумме долга»	51 «Расчетные счета»

Таблица 1.2

Отражение в учете ООО «Орский завод холодильников» краткосрочного кредита на приобретение материально производственных запасов

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1	Денежные средства зачислены на расчетный счет организации согласно кредитному договору	51 «Расчетные счета»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займы»,
2	Перечислена предоплата за поставку топлива	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,	51 «Расчетные счета»
3	Начислены проценты за пользование кредитом	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,	66 .Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
4	Перечислены с расчетного счета проценты по кредиту	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетные счета»
5	Принят к учету счет за полученное топливо от поставщика	10 «Материалы»,	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6	Принят к учету НДС по приобретенному топливу	19 «НДС по приобретенным ценностям»	сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
7	Списывается в фактическую себестоимость топлива сумма процентов по кредиту, начисленная до момента поступления материальных ценностей	10 «Материалы»,	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
8	Зачтена сумма ранее перечисленного аванса поставщикам	60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
9	Принят к вычету НДС по приобретенному топливу	68 «Расчеты по налогам и сборам»,	19 «НДС по приобретенным ценностям»
10	Начислены проценты по краткосрочному кредиту согласно кредитному договору	91 «Прочие доходы и расходы»,	66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
11	Перечислены с расчетного счета проценты по кредиту	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетные счета»
12	Начислены проценты по краткосрочному кредиту согласно кредитному договору	91 «Прочие доходы и расходы»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
13	Перечислены с расчетного счета проценты по кредиту	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займа»	51«Расчетные счета»
14	Возвращена основная сумма долга по кредиту	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетные счета»

Таблица 1.3

Отражение в учете ООО «Орский завод холодильников» инвестиционного кредита на строительство производственного цеха

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1	Денежные средства зачислены на расчетный счет организации согласно кредитному договору	51 «Расчетные счета»	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
2	Акцептованы счета подрядной строительной организации. Стоимость выполненных подрядных работ отнесена на увеличение стоимости производственного цеха	08 «Вложения во внеоборотные активы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
3	Оплачена подрядчику стоимость выполненных строительных работ	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»
4	Отнесены проценты по кредиту	08 «Вложения во внеоборотные активы»	67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займы»
5	Введен в эксплуатацию законченный строительством производственный цех	01 «Основные средства»	08 «Вложения во внеоборотные активы»

Таблица 1.4

Отражение в учете ООО «Орский завод холодильников» коммерческих кредитов в форме отсрочки платежа

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
В первый месяц
Отражена выручка от реализации товара с учетом процентов за отсрочку платежа	62	90–1
Начислен НДС	90–3	68
Во второй месяц
Погашена задолженность по договору коммерческого кредита	51	62

Таблица 1.5

Отражение в учете ООО «Орский завод холодильников» расходов в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т
1	2	3	4
Затраты на сооружение фундамента		08	10, 70, 69
Получение кредита на приобретение оборудования		51	66
Приобретено оборудование		07	60
НДС от стоимости оборудования		19	60
Произведены расчеты с поставщиком		60	51
НДС принят к вычету		68-НДС	19
Оборудование передано в монтаж		08	07
Начислены проценты по кредиту за истекший месяц		08	66
Работы по монтажу оборудования законсервированы – в течение четырех месяцев
Начислены проценты по кредиту за истекший месяц		91–2	66
Затраты на разборку старого и сооружение нового фундамента		08	10, 70, 69
Возобновление работ по монтажу оборудования
Начислены проценты по кредиту за истекший месяц		08	66
Введение оборудования в эксплуатацию
Принято на учет оборудование		01	08
Возврат кредита с процентами
Начислены проценты по кредиту за истекший месяц		91–2	66
Возврат кредита с процентами		66	51

Таблица 1.6

Отражение в учете ООО «Орский завод холодильников» кредитов в иностранной валюте

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
Зачислен валютный кредит на транзитный валютный счет	52–1–1	66
Зачислена валюта на текущий валютный счет	52–1–2	52–1–1
Отражена продажа валюты по поручению организации	57	52–1–2
Отражена выручка в рублях от продажи иностранной валюты	51	57
Определен финансовый результат от продажи иностранной валюты	91–2	57
Начислены проценты по кредиту	91–2	66
Отражена покупка валюты по поручению организации	57	51
Зачислена валюта на текущий валютный счет	52–1–2	57
Перечислены проценты по кредиту	66	52–1–2
Определен финансовый результат от покупки иностранной валюты	91–2	57
Проведена переоценка обязательства по валютному кредиту и отражена положительная курсовая разница	66	91–1
Отражено постоянное налоговое обязательство	99	68

Таблица 1.8

Отражение в учете ООО «Орский завод холодильников» досрочного погашения кредитов в иностранной валюте

Информация о работе Учет по кредитам и займам предприятия ООО «Орский завод холодильников»