Учет расчетов по кредитным и заемным ресурсам организации, анализ эффективности их использования

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2013 в 12:31, дипломная работа

Описание работы

Цель дипломной работы состоит в исследовании явления финансовой устойчивости и платежеспособности как гаранта получения кредита в банке.
Данная цель подразумевает в себе решение ряда последовательных задач:
рассмотрение теоретических методик оценки кредитоспособности организации;
изучение источников аналитической информации для анализа кредитоспособности организации;
изучение Методических указаний, регламентирующих оценку финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий;
определение кредитоспособности заемщика на примере исследуемого предприятия.

Содержание работы

Введение 3
1 Теоретические аспекты методик оценки кредитоспособности организаций 5
1.1 Понятие, виды методов оценки кредитоспособности организаций 5
1.2 Исследование методических подходов к оценке кредитоспособности заемщика 7
1.3 Краткая характеристика Каменского Рыболовецкого
Потребительского Общества 12
2 Источники аналитической информации для анализа кредитоспособности исследуемой организации 19
2.1 Влияние учетной политики организации на оценку статей бухгалтерской отчетности 19
2.2 Бухгалтерский баланс, как основной источник аналитической информации 24
3 Определение кредитоспособности заемщика на примере исследуемой организации 30
3.1 Анализ экономического потенциала организации 30
3.2 Оценка эффективности деятельности организации 50
3.3 Определение рейтинга кредитозаемщика 64
Заключение 68
Список использованных источников 72
Приложение А. Бухгалтерский баланс КРПО за 2006 год 75
Приложение Б. Бухгалтерский баланс КРПО за 2007 год 78
Приложение В. Бухгалтерский баланс КРПО за 2008 год 81
Приложение Г. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2006 год 84
Приложение Д. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2007 год 86
Приложение Е. Отчет о прибылях и убытках КРПО за 2008 год 88
Приложение Ж Отчет о движении денежных средств КРПО за 2006 год 90
Приложение З Отчет о движении денежных средств КРПО за 2007 год 92
Приложение И Отчет о движении денежных средств КРПО за 2008 год 94
Приложение К Пояснительная записка КРПО за 2006 год 96
Приложение Л Пояснительная записка КРПО за 2007 год 98
Приложение М Пояснительная записка КРПО за 2008 год 100
Приложение Н Учетная политика КРПО 102
Приложение О План счетов КРПО 107

Скачать архив (429.51 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

диплом.doc

— 443.19 Кб (Скачать файл)

 

Основание: п.69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003г. № 91н.

    1. Учет материально-производственных запасов

 

Организовать  надлежащий учет и оценку материально-производственных запасов. При организации учета руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н., а также «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н (в редакции от 26.03.2007 г. № 26н)

Учет материалов

 

    1. Приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости.

 

Основание: п.80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н.(в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)

 

    1. Установить способ списания материалов по средней себестоимости.

 

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. (в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)

Учет товаров

 

    1. Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать по продажным ценам ( с исп. Счета 42).

 

Основание: п.13 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

 

    1. Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, по средней себестоимости.

 

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

 

    1. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

 

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.; п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Учет готовой  продукции

 

    1. Учитывать готовую продукцию по фактической производственной себестоимости.

 

Основание: пп.206-208  «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

    1. Кассовая дисциплина

 

  1. Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в редакции от 03.05.2000):

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»

 

  1. Обеспечить контроль за расчетами наличными денежными средствами с юридическими лицами. Учитывать, что лимит расчетов наличными денежными средствами в 2009 г. между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 руб.

 

Основание: Указание ЦБРФ от 20.06.2007 № 1843-У

 

При этом под хозяйственной сделкой  подразумевается один договор, заключенный  между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

 

Основание: указание Банка  России от 02.07.2002 № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.

Ограничения в расчетах наличными  деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во  исполнение публичных договоров,  отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату  подотчетных сумм (письмо МНС  России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).

 

  1. Сформировать список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды.

Установить срок сдачи отчетов  по подотчетным суммам. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Основание: п.11 Порядка  ведения кассовых операций в РФ (утвержден  решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 с изменениями от 26.02.1996 г.)

    1. Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)

 

    1. В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 18.09.2006 № 116 н).

Все расходы  не связанные с осуществлением обычных  видов деятельности учитывать как  прочие расходы.

 

    1. Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по полной производственной себестоимости.

 

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

 

    1. Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.
    1. Учет финансовых вложений

Формирование первоначальной стоимости

 

    1. Финансовые вложения принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактические затраты на приобретение активов  в качестве финансовых вложений принимать  к учету согласно перечню приведенному в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116 н).

 

    1. В случае несущественности величины прочих затрат, кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продажи (если они составляют до 0% от сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) при приобретении финансовых вложений принимать к учету в качестве операционных расходов. 

 

Основание: п.8-11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

    1. Резервы

 

    1. Резерв по сомнительным долгам не создавать.

 

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

 

    1. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создавать.

 

    1. Учет отдельных видов  доходов и расходов

 

    1. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания, в течение периода, к которому они относятся.

 

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

 

    1. Определить конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:

- расходы  по лицензированию;

- общехозяйственные  расходы при отсутствии выручки;

- расходы  на ремонт основных средств.

 

    1. Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и  кредитов и затрат по их обслуживанию»

    1. Учет дебиторской задолженности

 

    1. Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание  производить за счет хозяйственных  результатов.

 

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

 

    1. В целях повышения точности и достоверности информации о наличии и движении кредитов и займов, а также для снижения трудозатрат по составлению бухгалтерской отчетности, сохранить деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную с дальнейшим структурированием на срочную и просроченную. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности.

 

Основание: п.17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного  приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

 

КРПО                                                                                                                       Шубина Н.Ф.


 

 

 

 

 

Приложение О

 

План счетов КРПО

 

Наименование счета

Номер

Аналитика

Основные средства

01.

Основные средства

     Земельные участки   и объекты природопользования

01.1

Основные средства

     Здания и сооружения

01.2

Основные средства

     Машины и оборудование

01.3

Основные средства

     Прочие основные средства

01.4

Основные средства

     Выбытие основных  средств

01.5

Основные средства

     Транспортные средства

01.6

Основные средства

     Производственный и  хозяйственный инвентарь

01.7

Основные средства

     Передаточные устройства

01.8

Основные средства

Доходные вложения в  материальные  ценности

03.

Основные средства

     Имущество, предоставляемое  по договору проката

03.1

Основные средства

     Выбытие материальных  ценностей

03.2

Основные средства

Оборудование к установке

07.

Основные средства

     Оборудование, требующее  монтажа

07.1

Основные средства

     Оборудование, приобретенное  для строящегося объекта

07.2

Основные средства

Вложения во внеоборотные активы

08.

Основные средства

     Приобретение  земельных  участков

08.1

Основные средства

     Строительство объектов  основных средств хозяйственным  способом

08.10

Основные средства

     Приобретение объектов  природопользования

08.2

Основные средства

     Строительство  объектов  основных средств

08.3

Основные средства

     Приобретение объектов  основных средств

08.4

Основные средства

     Приобретение зданий  и сооружений

08.9

Основные средства

Отложенные налоговые  активы

09.

  

     Отложенные налоговые  активы, связанные с учетом доходов

09.1

  

     Отложенные налоговые  активы, связанные с учетом расходов

09.2

  

     Отложенные налоговые  активы, связанные с учетом убытков

09.3

  

     Прочие отложенные  налоговые активы

09.5

  

Материалы

10.

Материалы

     Сырье и материалы

10.1

Материалы

     Специальная оснастка  и специальная одежда на складе

10.10

Материалы

     Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации

10.11

Материалы

     Учет малоценных основных  средств

10.12

Основные средства

     Транспортно-заготовительные  расходы

10.13

Материалы

     Покупные полуфабрикаты   и комплектующие изделия, конструкции и детали

10.2

Материалы

     Топливо

10.3

Материалы

     Тара и тарные материалы

10.4

Материалы

     Запасные части

10.5

Материалы

     Прочие материалы

10.6

Материалы

     Материалы, переданные  в переработку на сторону

10.7

Материалы

     Строительные материалы

10.8

Материалы

     Инвентарь  и хозяйственные  принадлежности

10.9

Материалы

Основное производство

20.

Продукция

     Расходы по производству  продукции

20.1

Продукция

     Расходы, связанные  с оказанием услуг

20.2

Продукция

Полуфабрикаты  собственного производства

21.

Материалы

     Полуфабрикаты собственного  производства

21.1

Материалы

     Готовая продукция,  используемая в качестве полуфабрикатов

21.3

Продукция

Общепроизводственные расходы

25.

  

     Материальные расходы

25.1

  

     Расходы по оплате  труда

25.2

  

     Прочие расходы

25.4

  

Общехозяйственные расходы

26.

  

     Расходы по оплате  труда управленческого персонала

26.1

  

     Служебные командировки

26.2

  

     Расходы по аренде

26.3

  

     Налоги, сборы и отчисления

26.4

  

     Прочие общехозяйственные  расходы

26.5

  

Брак в производстве

28.

Продукция

     Внутренний исправимый  брак

28.1

Продукция

     Внутренний окончательный  брак

28.2

Продукция

Товары

41.

Товары

     Товары на складах

41.1

Товары

     Товары в розничной  торговле

41.2

Товары

     Тара под товаром  и порожняя

41.3

Товары

Торговая наценка

42.

Товары

Расходы на продажу

44.

Материалы

    Расходы по оплате труда торгового персонала

44.1

  

     Прочие расходы на  продажу торговых организаций

44.2

Материалы

Касса

50.

  

     Касса организации

50.1

  

     Касса №2

50.2

 Касса магазина №1

     Касса №3

50.3

 Касса магазина №2

     Касса №4

50.4

Касса хоз.отдела

     Касса №5

50.5

Касса минизакусочной

Расчетные счета

51.

  

Финансовые вложения

58.

Организации

     Паи  и акции  в зависимых обществах

58.1

Организации

     Паи  и акции  в других обществах

58.2

Организации

     Предоставленные займы  краткосрочные

58.3

Организации

     Вклады по договору  простого товарищества долгосрочные

58.4

Организации

     Вклады по договору  простого товарищества краткосрочные

58.5

Организации

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.

Организации

     Расчеты по авансам  выданным

60.1

Организации

     Расчеты с поставщиками  за поставленные ценности

60.2

Организации

Расчеты с покупателями и  заказчиками

62.

Организации

     Расчеты по авансам  полученным

62.1

Организации

     Расчеты с покупателями  и заказчиками

62.2

Организации

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

66.

Организации

     Краткосрочные кредиты  банков

66.1

Организации

     Проценты по краткосрочным  кредитам банков

66.2

Организации

     Краткосрочные займы

66.3

Организации

     Проценты по краткосрочным  займам

66.4

Организации

     Краткосрочные облигационные   займы

66.5

Организации

     Краткосрочные кредиты  банков под дисконтирование векселей

66.6

Организации

Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам

67.

Организации

     Долгосрочные кредиты  банков

67.1

Организации

     Проценты по долгосрочным  кредитам банков

67.2

Организации

     Долгосрочные займы

67.3

Организации

     Проценты по долгосрочным  займам

67.4

Организации

     Долгосрочные облигационные   займы

67.5

Организации

     Кредиты банков под  дисконтирование векселей

67.6

Организации

Расчеты по налогам и  сборам

68.

Организации

     Единый налог

68.1

Организации

     Транспортный налог

68.2

Организации

     Государственные пошлины

68.3

Организации

     Земельный налог

68.4

Организации

     Расчеты по налогу  на доход физ. лиц

68.5

Организации

     Прочие налоги и  сборы

68.6

Организации

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

69.

Кадровый состав

     ПФР (страховая часть)

69.1

Кадровый состав

     ПФР (накопительная  часть)

69.2

Кадровый состав

     Расчеты по ФФОМС

69.4

Кадровый состав

     Расчеты по ТФОМС

69.5

Кадровый состав

Расчеты с персоналом по оплате труда

70.

Кадровый состав

     Заработная плата  работников торгового персонала

70.1

Кадровый состав

     Заработная плата  работников пекарни

70.2

Кадровый состав

     Заработная плата работников кондитерского цеха

70.3

Кадровый состав

     Заработная плата работников минизакусочной

70.4

Кадровый состав

Заработная плата, относящаяся  на общепроизводственные расходы

70.5

  

     Заработная плата,  относящаяся на общехозяйственные  расходы

70.6

Кадровый состав

Расчеты с подотчетными лицами

71.

Кадровый состав

     Расчеты по командировочным  расходам

71.1

Кадровый состав

     Расходы на хозяйственные  нужды

71.2

Кадровый состав

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73.

Кадровый состав

     Расчеты по  предоставленным  займам

73.1

Кадровый состав

     Расчеты по возмещению  материального ущерба

73.2

Кадровый состав

Расчеты с учредителями

75.

Организации

     Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал

75.1

Организации

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.

Организации

     Расчеты по имущественному  и личному страхованию

76.1

Организации

     Расчеты по удержаниям  с оплаты труда

76.11

Кадровый состав

     Расчеты по претензиям

76.2

Организации

     Расчеты  по  причитающимся  дивидендам и другим доходам

76.3

Организации

     Расчеты  по депонированным  суммам

76.4

Кадровый состав

     Расчеты с прочими  кредиторами и дебиторами

76.5

Организации

Отложенные налоговые  обязательства

77.

  

     Отложенные налоговые  обязательства, связанные с учетом  доходов

77.1

  

     Отложенные налоговые  обязательства, связанные с учетом  расходов

77.2

  

     Отложенные налоговые  обязательства, связанные с наличием  отсрочки по уплате налога

77.3

  

     Прочие отложенные  налоговые обязательства

77.4

  

Уставный капитал

80.

Организации

Собственные акции (доли)

81.

  

Добавочный капитал

83.

  

     Присоединенные суммы  использованных целевых инвестиционных средств

83.1

  

Нераспределенная  прибыль  (непокрытый убыток)

84.

  

     Нераспределенная прибыль  (убыток) отчетного года

84.1

  

     Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) прошлых лет

84.2

  

Целевое финансирование

86.

Организации

Продажи

90.

  

     Выручка

90.1

Виды деятельности

     Себестоимость продаж

90.2

Виды деятельности

     Прибыль/убыток от  продаж

90.3

Виды деятельности

Прочие доходы и расходы

91.

Материалы

     Прочие доходы

91.1

Материалы

     Сальдо прочих доходов   и расходов

91.10

Материалы

     Прочие расходы

91.2

Материалы

Недостачи и потери от порчи  ценностей

94.

Материалы

     Естественная убыль

94.1

Материалы

     Недостачи сверх норм  естественной убыли

94.2

Материалы

     Недостачи в пределах  величин, предусмотренных в договоре  поставки

94.3

Материалы

     Недостачи по факту  инвентаризации

94.4

  

Расходы будущих периодов

97.

Материалы

     Общехозяйственные расходы  при отсутствии выручки

97.1

Материалы

     Расходы на ремонт  основных средств

97.2

Материалы

Доходы будущих периодов

98.

  

     Доходы, полученные в  счет будущих периодов

98.1

  

     Безвозмездные поступления

98.2

  

     Предстоящие поступления  задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

98.3

  

     Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных  лиц, и балансовой стоимостью  по недостачам ценностей

98.4

  

Прибыли и убытки

99.

  

     Причитающиеся налоговые  санкции

99.1

  

     Чрезвычайные доходы  и расходы

99.2

  

     Финансовый результат

99.3

  

Вспомогательный счет для  внебалансовых проводок

000.

  

Арендованные основные средства

001.

  

     Арендованные основные  средства по договору лизинга

001.1

Основные средства

     Прочие арендованные  основные средства

001.2

Основные средства

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

002.

  

     Товары, принятые на  ответственное хранение

002.1

Товары

     Материалы, принятые  на ответственное хранение

002.2

Материалы

Материалы, принятые в переработку

003.

Материалы

     Давальческое сырье

003.1

Материалы

     Готовая продукция

003.2

Продукция

Товары, принятые на комиссию

004.

Товары

Оборудование, принятое для  монтажа

005.

Основные средства

     Оборудование, принятое  для монтажа

005.1

Основные средства

     Расходные материалы,  принятые для монтажа

005.2

Материалы

Бланки строгой отчетности

006.

Материалы

Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов

007.

Организации

Обеспечения  обязательств и платежей полученные

008.

Организации

Обеспечения обязательств и платежей выданные

009.

Организации

Износ основных средств

010.

Основные средства

     Износ объектов жилищного  фонда

010.1

Основные средства

     Износ объектов внешнего  благоустройства и иных аналогичных  объектов

010.2

Основные средства

Основные средства, сданные  в аренду

011.

Основные средства

Основные средства стоимостью до 20000 руб.

013.

Основные средства

     Основные средства  стоимостью до 20000 руб.

013.1

Основные средства

     Прочие основные средства  стоимостью до 20000 руб. списанные единовременно

013.2

Основные средства



Информация о работе Учет расчетов по кредитным и заемным ресурсам организации, анализ эффективности их использования