Учет расчетов по кредитным и заемным ресурсам организации, анализ эффективности их использования

По методике ДО Приморского филиала  ОАО АКБ «Росбанка» КРПО также  как и по методике Сбербанка России принадлежит ко II классу заемщиков, значит в этом банке организация тоже сможет получить кредит.

3) Определение рейтинга кредитозаемщика КРПО по методике, применяемой Арсеньевским филиалом ОСБ № 7718, описанной на стр.11, с применением формул: 3.1-3.3 (стр35), 3.10 (стр.44), 3.34 (стр.58), 3.32 (стр.58) рассчитанных по балансу КРПО (приложение А,Б,С, стр.75-83 ) и отчета о прибылях и убытках (приложения В,Г,Д, стр.84-89), значения которых представлено в таблицах 3.2 (стр. 36), 3.5 (стр.47) и 3.8 (стр.59), рассмотрено в таблице 3.11.

Таблица 3.11 - Оценка класса кредитоспособности КРПО за период 2006-2008 гг. по методике Арсеньевского филиала ОСБ № 7718

Продолжение таблицы 3.11

По сумме балов методики Арсеньевского  филиала ОСБ № 7718 и значению коэффициента рентабельности оборотных средств на уровне, установленном не ниже чем для 2-го класса кредитоспособности, КРПО также относится ко второму классу кредитозаемщиков, что тоже говорит о возможности получения кредита в данном банке.

Проведя анализ на определение рейтинга предприятия  как заемщика банка по разным методикам можно сделать вывод, что предприятие в любом из этих банков сможет получить кредит.

Подводя итоги проведенному в третьей  главе анализу кредитоспособности можно сделать вывод, что Каменское рыболовецкое Потребительское Общество является кредитоспособной организацией, что подтверждает рост экономического потенциала организации, исследованный в главе 3.1 и эффективности деятельности, рассмотренный в главе 3.2. На конец 2007 года ситуация была несколько хуже, чем в 2008 году и изменение большинства коэффициентов деловой активности и рентабельности имело отрицательную динамику, проведенный рейтинговый анализ охарактеризовал предприятие как кредитоспособное и отнес его ко второму классу кредитонадежности.

В 2008 году произошел рост всех показателей, характеризующих  кредитоспособность организации, в том числе выросли показатели деловой активности и рентабельности, что говорит о том, что предприятие стало работать эффективнее, а рост коэффициентов финансовой устойчивости говорит о стремлении предприятия работать за счет собственных источников, что положительно расценивается с точки зрения инвестиционной привлекательности. За два года предприятие существенно нарастило долю оборотных активов, при чем в основном за счет собственных средств, что тоже немаловажно при оценке кредитоспособности. Рейтинговый анализ отнес КРПО по итогам деятельности 2008 года ко второму классу кредитоспособности, но, как видно из таблиц 3.9-3.11 сумма балов, определяющая принадлежность предприятия к тому или иному классу имеет динамику снижения, что также подтверждает рост надежности кредитозаемщика.

Заключение

В данной дипломной работе был рассмотрен анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия как клиента банка на примере предприятия розничной торговли и общественного питания, именуемого Каменское Рыболовецкое Потребительское Общество.

В первой главе были рассмотрены понятие, виды методов оценки кредитоспособности организаций, исследованы методы оценки кредитоспособности заемщика на основе системы финансовых коэффициентов, определяемых по балансовым формам, и было выяснено, что рейтинговые методики содержат в разных вариациях коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности и рентабельности. Большинство из этих коэффициентов включает в себя анализ экономического потенциала организации, проведенного по описанной методике в главе 3.1(стр.30). Показатели рентабельности и деловой активности, также необходимые для анализа кредитоспособности, были рассмотрены в главе 3.2 (стр.49). В главе 1.3 (стр.12) была дана краткая характеристика Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества, представлены основные технико-экономические показатели организации.

Во второй главе (гл.2.1, стр.19) было рассмотрено влияние учетной политики КРПО на оценку статей бухгалтерской отчетности, представлены счета по которым работает предприятие и отражение их в бухгалтерской отчетности. В главе 2.2 (стр. 24) был сделан вертикальный и горизонтальный анализ баланса, с помощью которого было выяснено, что предприятие за период 2006-2008 гг. не обновляло свои производственные фонды, а полученную прибыль вкладывало в оборотные средства, что повлекло за собой некоторое замедление оборачиваемости активов (гл. 3.2, стр.52). Снижение за этот же период кредиторской задолженности в структуре баланса положительно отразилось на оборачиваемости кредиторской задолженности, т.к. привело к уменьшению периода оборачиваемости кредиторской задолженности (гл.3.2, стр.52).

В главе 3.1 (стр. 30) был проведен анализ экономического потенциала КРПО. В ходе анализа было выявлено, что предприятие не обладает достаточным количеством денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств, что подтвердил коэффициент абсолютной ликвидности. Было выявлено, что на величину данного показателя отрицательно сыграло хранение денежных средств не на расчетных счетах, а в подотчете, что повлекло отражение денежных средств в дебиторской задолженности. Коэффициенты финансовой устойчивости, рассчитанные по данным баланса КРПО, имеют значения, соответствующие рекомендуемым нормам и даже превышают их, что говорит о финансовой независимости организации. Было выяснено, что значения коэффициентов положительно отразятся на определении рейтинга кредитоспособности клиента банка.

Анализ деловой активности и рентабельности(гл.3.2, стр.50) показал снижение эффективности работы в 2007 году и рост в 2008 году. И хотя предприятие не является высокорентабельным, значение и рост коэффициентов данных анализов относит предприятие ко второму классу заемщиков.

В главе 3.3 (стр. 64) было рассмотрено определение кредитоспособности предприятия как клиента банка по рейтинговым методикам Сбербанка РФ, Дальнегорского отделения Приморского филиала ОАО АКБ «Россбанк» и Арсеньевского филиала ОСБ №7718 и было выявлено, что за период 2006-2008 гг. предприятие относится ко второму классу заемщиков, т.е. не является высоконадежным, но имеющее предпосылки для получения кредита в данных банках.

Остается добавить, что банки  используют разные методики и подходы  к определению уровня кредитоспособности и, конечно же, индивидуально подходят к каждому клиенту, но предприятию – потенциальному клиенту банка необходимо стремиться к финансовому здоровью, так как это повлияет на условия кредитования.

В заключении можно предложить ряд мер по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности Каменского Рыболовецкого Потребительского Общества, основными из которых являются: снижение части расходов предприятия, пересмотр ассортиментной политики, совершенствование морального и материального поощрения работников предприятия.

Для снижения уровня издержек стоит  пересмотреть смету издержек обращения в целях изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения рассчитанного размера прибыли на планируемый период. Так, для сокращения транспортных расходов предприятию необходимо стремиться за счет полной загрузки машин уменьшить порожний пробег. Возможен вариант платной доставки груза населения или других предприятий в пункт следования или из него.

На повышение  прибыли предприятия может сыграть  увеличение объема продаж рентабельных видов продукции, но важно учесть, что нельзя отказаться от доли убыточной  продукции, так как немаловажное значение имеет ассортимент торгового предприятия, который в свою очередь положительно влияет на деловую репутацию организации.

Росту товарооборота  способствует расширение ассортимента. Повышение в товарообороте товаров  более высокого качества, являющихся престижными, позволяет повысить долю прибыли в цене товара, так как  покупатели чаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и  в расчете на большие удобства в эксплуатации. Так же это способствует повышению рентабельности.

На деловую  репутацию организации также  влияет достаточная численность рабочих, при определенном уровне технической вооруженности труда. Это позволяет в полной мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации торговых работников, их умение быстро и четко обслужить покупателей, правильно закупить товары и так далее. Для экономического стимулирования труда работников, необходимо повышать уровень морального поощрения и совершенствования системы оплаты труда работников. Совершенствование системы материального стимулирования персонала для увеличения объемов продаж возможно при применении фиксированного процента от объема реализации. При этом доля премии в суммарном заработке возрастет,  то есть оплата труда работника в основном будет зависеть от результатов его непосредственной работы.

Конечно же, на размер прибыли влияет товарная надбавка, но нельзя забывать, что в условиях конкуренции, чрезмерный рост прибыли в цене товара может привести к обратному результату.

Для повышения  ликвидности баланса, возможно, нужно  пересмотреть сроки завоза товара, чтобы к концу отчетного периода  отразить большую сумму денежных средств на счете предприятия.

Выявить резервы улучшения финансового состояния предприятия поможет маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, формирование оптимального ассортимента продукции, он поможет предприятию выявить слабые стороны в ведении хозяйственной деятельности и достичь более высоких результатов.

Список использованных источников

1 Методические указания по оценке финансового состояния организаций от 23 января 2001 года

2 Авдеев В.В. /Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, N 8 «Оценка финансового состояния торговой организации»

3 Банковское дело: Учебник/Под редакцией Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой – 5 изд., переработка и дополнения – М.: Финансы и статистика, 2005, с.256.

4. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Под ред. М.И. Баканова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 536 с.: ил.
5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. Для студентов вузов, обучающихся по экон.специальностям / 5-е изд., стер. – Москва: Омега –Л, 2006. – 576 с. – (Высшее финансовое образование).
6. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник / 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 816 с.: ил.
7. Графов А.В./ Оценка финансово-экономического состояния предприятий. // Финансы. – 2001. - № 7. – с. 64-68
8. Грачев А.В. Организация и управление финансовой  устойчивостью // Финансовый менеджмент. – 2004. - №1
9. Гончаров А.И. Взаимосвязь факторов неплатежеспособности предприятия. // Финансы. – 2004. - № 5. – с. 53-54
10. Дронов Р.И., Резник А.И., Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия. // Финансы. – 2001. - № 4. – с. 72-76
11. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М. : Бухгалтерский учет, 2000- 196с
12. Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Терехова В.В. Е83 Оценка бизнеса. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008 – 464 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
13. Зарук Н.,. Винничек Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия. // АПК: экономика и управление. – 2002. - № 12. – с. 64-82
14. Карсунская М.М./Методика оценки финансового состояния предприятия-заемщика с учетом отраслевой принадлежности // Банковское кредитование – 2008 - № 3
15. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: финансы и статистика. – 2002. – с. 180-226
16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «Дис» - 2002.
17. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В./Методологические вопросы анализа финансового состояния во взаимосвязи с инвестиционной привлекательностью предприятия. // Финансы и кредит. – 2002. - № 15. – с. 27-35
18. Кувшинов А.Д./ Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия// Экономический анализ: Теория и практика – 2007 - № 6
19. Левшин Г.В. /Анализ финансовой устойчивости организации с использованием различных критериев оценки.// Экономический анализ: теория и практика. – 2008. -  № 4
20. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. / Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА - 2000.- 471 с.
21. Пантелева Н.А. К определению платежеспособности. // Финансы. – 2000. - № 10. – с. 67-68
22. Письмо банка России № 40-Т от 17.03.2006г. «О Рекомендациях по практическому использованию результатов мониторинга предприятий для нужд надзорного блока Банка России банковского сообщества»
23. Пономарева Е.А./ Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения -2008 - №16, «Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия?»
24. Рыжов О.В. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании. Главбух - №2, январь 2004
25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ИНФРА-М, 2004. – с.307-412
26. Сергеев В. Н.  М.: финансы и статистика./ Экономика предприятий: уч. пособие для вузов эк. спец. – 2003. – 304 с.         
27. Финансы предприятий: учебник для вузов по эк. спец. // ред. Колчиной Н.В. М.: ЮНИТИ. – 2001. –  с. 294-299
28. Фурсова М.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2005. – 208 с.
29. Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия. // Финансы. – 2003. - № 2. – с. 15-22
30. Шуляк П.Н./ Финансы предприятия: Учеб.- М.: Издательский дом "Дашков и К", 2000.- 752 с.