Учет расчетов по оплате труда

В соответствии со ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается  не реже чем каждые полмесяца в  день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Для этого организации  могут использовать авансовую или  безавансовую формы оплаты труда.

При авансовой  форме оплаты труда за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы за отработанный месяц; никакие удержания и начисления на социальное страхование и обеспечение при этом не производятся.

При безавансовой форме оплаты труда как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ, с отражением всех удержаний и начислений.

При использовании  авансовой формы оплаты труда  конкретные дни выплаты заработной платы за первую половину месяца (аванса) и за вторую половину месяца определяются соглашением между администрацией организации и уполномоченными представителями работников и фиксируются в коллективном договоре или в приказе по предприятию.

Размер аванса и срок его выплаты определяются в коллективном договоре или непосредственно в трудовых договорах с работниками. По сложившейся практике размер аванса не превышает месячной тарифной ставки (должностного оклада), исчисленной исходя из количества отработанного до дня выплаты аванса рабочего времени (для рабочих-сдельщиков - выполненного объема работ). В связи с этим заполнение и представление в бухгалтерию табелей выхода на работу общеустановленных форм должны производиться дважды в месяц.

При выдаче аванса за первую половину месяца удержание  налога на доходы, а также исчисление единого социального налога не производятся. Срок же выплаты заработной платы за вторую половину месяца рекомендуется устанавливать до 15-го числа следующего месяца, так как до этого срока в обязательном порядке вне зависимости от того, выплачена заработная или нет, должны быть уплачены по принадлежности суммы единого социального налога.

При увольнении работника с работы заработная плата  должна быть ему выплачена в последний  день работы (ст.140 ТК РФ), а заработная плата за время отпуска - не позднее чем за три дня до его начала.

В соответствии с п.9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного  Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40, предприятия, организации  и учреждения имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.

Заработную  плату выдают из кассы в течение  трех дней. По истечении этого срока  кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы, по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются  на последней странице ведомости.

Журнал регистрации  платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Выплаты, не совпадающие  со временем выдачи заработной платы (внеплановые  авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый расчет по заработной плате".

Не полученная в срок заработная плата оформляется  следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам".

Учет расчетов с депонентами ведут в книге  учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают  на год. Для каждого депонента  в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

.

2.3.  Порядок расчета налогов с фонда оплаты труда

Единый социальный налог (ЕСН) установлен гл.24 Налогового кодекса.

Работодатели  должны платить ЕСН с сумм, выплаченных  сотрудникам, работающим как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения). Однако с сумм, выплаченных по гражданско-правовым договорам, ЕСН не начисляется в той части налога, которая перечисляется в Фонд социального страхования РФ [2].

За счет средств  Фонда социального страхования  РФ происходит выплата работникам и членам их семьи гарантированных государством пособий и компенсаций. В частности из фонда социального страхования выплачивают пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. На сумму начисленных выплат уменьшают сумму перечислений по начисленному  единому   социальному  налогу  в  части перечислений в Фонд социального страхования РФ.

Расчеты организации с  бюджетом по  единому социальному  налогу

осуществляются в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса РФ. Единый социальный налог уплачивают следующие налогоплательщики:

•  лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;
•  индивидуальные предприниматели, адвокаты.

         Налогоплательщики   уплачивают  единый   социальный   налог,   зачисляемый в федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды - социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Другие налогоплательщики (индивидуальные предприниматели и  адвокаты) уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования. 

Освобождаются от налогообложения:

• организации   любых   организационно-правовых   форм - с   сумм   выплаты   иных   вознаграждений,   не   превышающих   в   течение   налогового   период 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" letter-spaci