Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда

Начисление НДФЛ отражается в учёте бухгалтерской проводкой: Дебет счета 70 Кредит 68 ‒ удержан НДФЛ из сумм, начисленных работнику.

Фактическое перечисление налога на доходы физ. Лиц отражается в учете  организации записью: Дебет 68 Кредит 51 – перечислен НДФЛ в бюджет.

Кроме удержания налога на доходы, предприятие может осуществлять другие удержания из заработной платы.

1.2 Удержания по исполнительным  листам

К данной группе удержаний  относятся:

‒ удержания алиментов по исполнительным документам;

‒ прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;

‒ удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.

Все перечисленные удержания  производятся в обязательном порядке  без издания приказа администрации  и без письменного согласия работника  на это. Основанием для исчисления соответствующих  сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.

Взыскание сумм алиментов  может осуществляться на основании: «письменных заявлений граждан  о добровольной уплате алиментов; нотариально  удостоверенного соглашения об уплате алиментов; исполнительных листов судебных органов; других данных органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решениями  судов эти лица обязаны уплачивать алименты; сообщения органов внутренних дел)».

Согласно статье 103 СК РФ размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется сторонами  в этом соглашении. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.

Согласно статье 81 СК РФ при  отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей  взыскиваются судом с их родителей  ежемесячно в размере: на одного ребенка  – одной четверти, на двух детей  – одной трети, на трех и более  детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или  увеличен судом с учетом материального  или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом сумма алиментов не может  превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

При исчислении суммы алиментов  бухгалтерам организаций необходимо учитывать следующие положения: взыскание алиментов производится с начисленной суммы заработка (дохода), из которого допускается производство удержаний, за минусом удержанных сумм подоходного налога; при удержании  алиментов с должника, отработавшего  неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма алиментов определяется исходя из заработной платы, исчисленной  как за полный рабочий месяц; удержание  алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период (например, с вознаграждения за выслугу  лет, вознаграждения по итогам работы предприятия за год и т.п.) в  случаях, когда начало или окончание  их взыскания не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение, производится пропорционально времени, дающему право на получение алиментов. В случае начисления указанных сумм после увольнения должника и возвращения  исполнительного листа бухгалтерия  выплачивает удержанные суммы взыскателю без исполнительного листа, о  чем уведомляет суд, в который  исполнительный лист направлен; удержания  алиментов с сумм пособий по социальному  страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу  за ребенком) могут быть произведены  только по решению суда, судебному  приказу о взыскании алиментов  или нотариально удостоверенному  соглашению об уплате алиментов.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты.

Удержанные алименты могут  выдаваться взыскателю лично из кассы, переводиться ему по почте или  на счет в учреждении банка.

При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер  обязан сделать на исполнительном листе  отметки обо всех удержаниях и  суммах оставшейся задолженности, заверив  их печатью предприятия. В трехдневный  срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд  по месту его жительства. Если оно  также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по месту нахождения предприятия, о всяком движении исполнительного  листа следует письменно уведомлять получателя алиментов. Обязательные удержания  следует учитывать на субсчете «Расчеты по исполнительным документам» счета 76.

При удержании денег в  учете необходимо сделать проводку: Дебет счета 70 Кредит 76 – удержаны суммы из зарплаты работника по исполнительному  документу.

При выплате удержанных денег  взыскателю следует сделать запись: Дебет 76 Кредит 50, 51 – выплачены (перечислены) суммы по исполнительным листам взыскателю.

Если удержанную сумму  организация переводит по почте, то в учете следует сделать  проводки: Дебет 57 Кредит 50– сданы  на почтовое отделение удержанные деньги для пересылки взыскателю;

Дебет 76 Кредит 57 – списана  удержанная сумма, полученная взыскателем.

Списать удержанную сумму  можно только после того, как от почты придет уведомление, что деньги переданы взыскателю. Если место нахождения взыскателя неизвестно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

 

Пример:

Работник ОАО «Фабрика мороженого» Кузьмичев Д.А. имеет  ребенка, но в браке не состоит. Ежемесячно он обязан платить алименты в размере 25 процентов своих доходов. Зарплата Кузьмичева Д.А. равна 12 000 руб. Кроме  того, в марте ему выдали премию в размере 4000 рублей. В марте 2013 г. стандартных вычетов работнику  не полагалось, так как его совокупный доход с начала года превысил 40 000 руб.

Сумма НДФЛ, удержанная с  Кузьмичева в июне, равна:

(12 000 руб. + 4000 руб.) х 13% = 2080 руб.

Сумма доходов, с которой  будут удерживаться алименты, составит:

12 000 руб. + 4000 руб. – 2080 руб. = 13 920 руб.

Сумма алиментов, которая  будет удержана из доходов Кузьмичева Д.А., составит:

13 920 рублей х 25% =3480 руб.

Таким образом, в счет выплаты  алиментов ОАО «Фабрика мороженого»  удержит у Кузьмичева Д.А.3480 руб.В  бухгалтерском учете ОАО «Фабрика мороженого» были сделаны следующие  записи:

Дебет счета 44 Кредит счета 76 – 16 000 руб. (12 000 + 4000) – начислена  Кузьмичеву Д.А. заработная плата и  премия;

Дебет счета 70 Кредит счета 68 – 2080 руб. – удержан с Кузьмичева Д.А. НДФЛ;

Дебет счета 70 Кредит счета 76 – 3480 руб. – удержаны алименты по исполнительному листу;

Дебет счета 70 Кредит счета 50 – 10 440 руб. (16 000 – 2080 – 3480) – выданы Кузьмичеву Д.А. из кассы заработная плата и премия;

Дебет счета 57 Кредит счета 50 – 3480 руб. – сумма алиментов  сдана в кассу почтовой организации  для перевода;

Дебет счета 76 кредит счета 57 – 3480 руб. – списана сумма алиментов  после поступления уведомления  об их получении взыскателем.

К удержаниям, производимым на основании исполнительных документов, относятся также удержания за материальный ущерб, причиненный предприятию  и физическому лицу, удержания  из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения  свободы, и т.п.

Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительный лист суда или исполнительная надпись органов нотариата, в  которых оговариваются размеры (суммы) удержаний и реквизиты получателей.

Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме  оформлены отношения между ними.

Если работник не является штатным сотрудником и выполняет  работу на основании договора гражданско-правового  характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно главой 59 Гражданского кодекса РФ.

В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ.

Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации  ущерба, несут материальную ответственность  только при наличии прямого действительного  ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего  и не должна превышать полного  размера причиненного ущерба, за исключением  случаев, специально предусмотренных  законодательством РФ.

Материальная ответственность  может быть возложена на работника  только при наличии его вины в  причинении прямого действительного  ущерба предприятию противоправными  действиями или бездействием. Противоправным считается поведение работника  при неисполнении или неправильном исполнении им своих трудовых обязанностей, установленных законами, постановлениями, правилами внутреннего трудового  распорядка, инструкциями и другими  обязательными правилами, а также  приказами и распоряжениями администрации. Бездействие работника может  быть признано противоправным, если в  его обязанности входит совершение определенных действий.

Работник «не может  быть привлечен к ответственности  в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск считается оправданным, если совершенное действие соответствует  современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее  риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».

Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.

Прямым действительным ущербом  считаются: уменьшение наличного имущества  предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.

Кроме того, ущерб может  быть причинен организации путем  разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны. Работники  предприятия могут быть привлечены к ограниченной или полной материальной ответственности.

Работник вправе добровольно  возместить ущерб полностью или  частично путем внесения соответствующих  денежных сумм в кассу предприятия  либо с согласия администрации в натуре (передачей равноценного или исправленного в свободное от работы время без оплаты имущества).

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника  к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности  за действие (бездействие), которым  причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

Согласно ст. 248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного  заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия  путем удержания необходимой  суммы из его заработной платы. Согласно ст. 246 ТК РФ размер причиненного предприятию  ущерба определяется по фактическим  потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей  за вычетом износа по установленным  нормам. При повреждении (порче) имущества  к ущербу относятся расходы, которые  фактически понесло предприятие  для его (ее) ликвидации.

 

Заключение

В условиях современной экономики  тема, выбранная для написания  курсовой работы, является актуальной. Заработная плата – это и плата  за использование (цена) трудовых ресурсов, и основной источник доходов.

Заработная плата играет важную роль в деятельности организации, так как рационально организованная система оплаты труда поощряет достижение не только конечных, но и промежуточных  результатов, дает людям чувство  свободы и возможность самостоятельно контролировать ситуацию, развивать  сотрудничество, взаимопомощь в коллективе.

Курсовая работа выполнена  на практическом материале ОАО «Фабрика мороженого».

Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда занимает одно из центральных мест во всей системе  любой организации. Расходы на оплату труда составляют значительную часть  себестоимости продукции, работ, услуг  организаций.

Бухгалтерский учет не только отражает финансово-хозяйственную  деятельность, но и положительно воздействует на нее. Являясь частью управления, он дает важную информацию, позволяющую  контролировать текущую деятельность организации, планировать ее стратегию  и тактику, оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности.

Важными документами, регулирующими  трудовые отношения в организации, являются коллективный договор и  трудовой договор.

Коллективный договор  может заключаться в организации  в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных  подразделениях (часть 4 статья 40 Трудового  кодекса Российской Федерации).

Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда ведется  на основе федеральных, региональных и  отраслевых законодательных норм регулирования  трудовых отношений работников и  администрации организации, включая  отношения по оплате труда.

Нормативными и правовыми  документами Российской Федерации  являются: законы, декреты, указы, постановления, инструкции, рекомендации.

Для оформления учета численности работников, отработанного времени применяются следующие документы: трудовой договор, приказ (распоряжение) о приеме на работу, личная карточка, приказ (распоряжение) о переводе на другую работу, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости, расчетная ведомость, платежная ведомость, лицевой счет.

Для учета выработки применяются: наряды на сдельные работы, ведомость  учета выполненных работ, акты о  приемке работ, маршрутный лист, рапорт о выработке и др.